稅務(wù)籌劃中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

高茜

摘要：近些年來(lái)，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，國(guó)內(nèi)的稅務(wù)籌劃也隨之逐漸成為企業(yè)降低稅務(wù)，取得經(jīng)濟(jì)效益的重要方式之一。但是，在稅務(wù)籌劃帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的時(shí)候，也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，只是一味的進(jìn)行籌劃，可能會(huì)遭受到更大的經(jīng)濟(jì)損失。本文首先介紹了稅務(wù)籌劃的基本概念，其次分析了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，最后針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，重點(diǎn)提出了一些控制措施，以期為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制

引言

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平有了非常明顯的提升，現(xiàn)代化的進(jìn)程也在不斷加快。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制就是為了降低在籌劃過(guò)程中所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，如何規(guī)避掉其中的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。針對(duì)其中的政策、成本、運(yùn)作和認(rèn)定性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的掌握相關(guān)的政策，秉承著成本效益的原則，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作，盡量避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

一、稅務(wù)籌劃中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的概述

（一）納稅籌劃的含義

所謂納稅籌劃，是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，制定一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的，一般的會(huì)計(jì)界對(duì)納稅籌劃的定義，包括三個(gè)方面：（1）納稅籌劃必須是合法的，至少是不違反稅法的；（2）納稅籌劃是事先進(jìn)行的計(jì)劃；（3）納稅籌劃的目的應(yīng)該是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化。綜上所述，“納稅籌劃”又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，指納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

一般的，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。但是也有人認(rèn)為這一靜態(tài)的定義并不能很好地揭示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，并指出企業(yè)在遵從稅法時(shí)的實(shí)際表現(xiàn)與應(yīng)該達(dá)到的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)之間存在差異進(jìn)而導(dǎo)致?lián)p失的不確定性。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)包含了政策選擇和政策變化風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)變化具有不確定性，不知道納稅人在什么時(shí)間會(huì)選擇什么樣的方案，又是通過(guò)怎樣的方式來(lái)籌劃這種方案的，這些都是取決于納稅人個(gè)人的主觀意識(shí)。而風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是籌劃人缺乏對(duì)政策精神的理解，沒(méi)有完全的把握住這種精神。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的過(guò)程中，國(guó)家的稅收政策也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的變化，但是由于政府的稅收制度缺乏實(shí)效性，而其中包含了許多不確定的因素，這些原因都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）成本風(fēng)險(xiǎn)

任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和決策的活動(dòng)，實(shí)際上都存在著兩面性。為經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的時(shí)候，在決策和籌劃的過(guò)程中也會(huì)花費(fèi)掉一定的費(fèi)用，假設(shè)納稅人沒(méi)有從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，在籌劃過(guò)程中，也沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的對(duì)比和分析，就會(huì)導(dǎo)致籌劃的成本比預(yù)算的更多，進(jìn)而讓企業(yè)在其中無(wú)法收獲到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)納稅人在選擇方案的時(shí)候，還應(yīng)該對(duì)稅法方面的知識(shí)有一定的了解，這樣才能為實(shí)際的工作做好準(zhǔn)備。但是，如果納稅人在籌劃時(shí)面臨著風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，這就導(dǎo)致他們必須承擔(dān)起籌劃時(shí)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）認(rèn)定性風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃主要還是納稅人的一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，在運(yùn)行方案中，涵蓋了許多具體的措施，這些都是由納稅人自己決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際上是不會(huì)介入其中的。但是，納稅方案是否是符合法律規(guī)定的，這在很大程度上，是需要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的。而方案是否真正符合法律精神，也是需要稅務(wù)機(jī)關(guān)作出最后的判斷，在這個(gè)確定的過(guò)程中，如果稅務(wù)執(zhí)法出現(xiàn)了任何問(wèn)題，都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。

三、稅務(wù)籌劃中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的選拔

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)納稅籌劃、報(bào)稅等相關(guān)方面的稅務(wù)行為時(shí)，一定要注意選用專業(yè)的會(huì)計(jì)人員去從事。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)部選拔人才的時(shí)候，注意要求查看從業(yè)人員是否是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)的人員，同時(shí)審核會(huì)計(jì)人員是否具備會(huì)計(jì)資格從業(yè)證，初級(jí)證等相關(guān)證書(shū)。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該在財(cái)務(wù)人員的選拔中注意嚴(yán)格遵守回避制度，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員之間是夫妻或者直系血緣以及三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系等。在人才的選拔過(guò)程中，注意避免因?yàn)檫x取不當(dāng)，而產(chǎn)生的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）及時(shí)系統(tǒng)的掌握相關(guān)政策，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

當(dāng)稅務(wù)人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該主動(dòng)的去研究當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，并關(guān)注稅收政策的調(diào)整和概況，然后按照經(jīng)濟(jì)和政策調(diào)整的變化趨勢(shì)來(lái)全面且系統(tǒng)化的把握住這些要點(diǎn)。企業(yè)中的稅務(wù)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)的稅務(wù)政策，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，只有在全面了解的基礎(chǔ)上，才能根據(jù)預(yù)測(cè)，制定出不同的方案，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行比較和分析，保證稅務(wù)籌劃活動(dòng)的正常進(jìn)行。例如國(guó)內(nèi)某能源企業(yè)在應(yīng)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，納稅人首先非常清楚的了解了當(dāng)?shù)氐母鞣N稅收政策和外部環(huán)境的變化情況，及時(shí)掌握了相關(guān)的稅法知識(shí)，并將二者結(jié)合在一起。同時(shí)，企業(yè)還對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行了科學(xué)的預(yù)測(cè)，進(jìn)而判斷各個(gè)區(qū)域政策變動(dòng)的方向，在一些成功案例的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)、合理化的方案，將稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）企業(yè)加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流和溝通，提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)性

當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，還應(yīng)該同當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，構(gòu)建一個(gè)良好的互動(dòng)關(guān)系，通過(guò)溝通、交流來(lái)保障稅務(wù)籌劃工作的一致性。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)策劃的時(shí)候，要充分了解稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅和管稅時(shí)的具體要求，及時(shí)了解相應(yīng)的法律法規(guī)，把握住稅務(wù)方針的具體策略。在方針執(zhí)行完之后，企業(yè)如果同稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解不一致，就應(yīng)該積極主動(dòng)的對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的解釋和說(shuō)明，然后提供合理的設(shè)計(jì)依據(jù)，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解與認(rèn)同。除此之外，企業(yè)還要構(gòu)建一個(gè)良好的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境，及時(shí)了解國(guó)家稅務(wù)政策的相關(guān)消息，將這些消息融合到稅務(wù)籌劃的方案中，以此來(lái)提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)性。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文主要就從納稅籌劃的特性看企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析，進(jìn)行了相關(guān)的分析與探討，首先針對(duì)此項(xiàng)課程的研究基礎(chǔ)進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述，而后針對(duì)企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因進(jìn)行了相關(guān)的研究，進(jìn)而對(duì)企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)的意義展開(kāi)了深入探究，并提出了企業(yè)納稅籌劃中風(fēng)險(xiǎn)控制的方案。最終希望通過(guò)對(duì)本文的分析研究，能夠給予相關(guān)的研究學(xué)者提供一些更具個(gè)性化的參考與建議。

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