獨立學院內部財務控制問題探析

林連弟

摘要：獨立學院是民營資本和公共教育資源的有機結合，成為高等教育的重要組成部分。獨立學院是一個獨立的法人實體，在經(jīng)費上，其不依賴國家的財政經(jīng)費，自收自支、自負盈虧，因而建立規(guī)范的內部控制制度，特別是財務方面的內部控制建設，是獨立學院持續(xù)、健康發(fā)展的根本保障。

關鍵詞：獨立學院 內部控制 財務管理

一、獨立學院財務內部控制的現(xiàn)狀

隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，民辦高等教育受到了社會的廣泛關注，與此同時，由于民辦獨立院校采取自收自支的經(jīng)營模式，管理機制混亂的現(xiàn)象普遍存在，因此近年來其財務管理問題層出不窮：一些獨立學院出現(xiàn)每學年收齊學雜費，投資方就將巨額款項轉移，學校被迫停辦或借債維持；或部分獨立學院通過往來款將資金轉移到相關利益公司，導致資金使用分散，有章不循，無章可循現(xiàn)象普遍存在。這些問題的存在直接威脅了獨立學院的經(jīng)營，因此，民辦獨立院校必須嚴抓管理，特別是學院內部的財務管理，以實現(xiàn)對對學校內部資金和財務的有效控制，保障獨立學院能夠持續(xù)、健康的發(fā)展。

二、獨立學院財務內部控制現(xiàn)狀及原因分析

（一）對財務內部控制的認識不足

當前，雖然我國獨立學院大多數(shù)根據(jù)行政事業(yè)單位或企業(yè)《內部控制基本規(guī)范》和《內部控制配套指引》建立了財務內部控制制度，但是具體實施狀況卻不理想，或有一些民校尚未建立財務內部控制制度。造成上述問題存在的主要原因，是學院領導對于獨立學院財務內部控制制度的認識不到位，忽略了財務內部控制對于學院發(fā)展的重要性，狹隘認定財務工作的內容就是貨幣管理，而沒有意識到財務內部控制對學院文化理念、管理理論、員工素質、人文環(huán)境等精神層面的影響，因此導致學院的財務內部控制制度出現(xiàn)空白或漏洞。

（二）內部會計制度執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠

一是有些高校雖有內部會計制約，但只是將內部會計制約制度掛在墻上，用來應付有關部門的檢查，當財務問題出現(xiàn)時，也完全不按照規(guī)章制度辦事，致使制度的嚴肅性和控制性喪失；二是機構職能滯后，學院內部的會計監(jiān)督，一般執(zhí)行事后審計，工作存在著滯后性，由于時間上的限制，一些經(jīng)濟責任已經(jīng)難以界定，追責制度也難以落實，對一些違規(guī)財務行為根本起不到威懾作用，進而造成在獨立學院中出納挪用巨額現(xiàn)金給學校造成重大損失的事件時有發(fā)生。

（三）財務預算編制、管理不夠完善，預算執(zhí)行率較低

獨立學院在預算的編制和執(zhí)行上都暴露出很多問題，首先，由于管理層的不重視，很多獨立學院缺乏專門的預算管理機構，其他部門進行預算編制的積極性和參與度也不高，預算的編制大多都是財務部門獨立完成，失去了預算的科學性和客觀性。其次，預算編制過于短視，沒有認識到預算與學校發(fā)展規(guī)劃之間的聯(lián)系，沒有將預算管理工作與學?？傮w目標進行統(tǒng)一，導致后續(xù)的預算執(zhí)行隨意性大，權威性差，隨意調整預算的情況時有發(fā)生。更有甚者，有些部門不按照預算的安排使用資金，超出預算情況嚴重，預算制度成為一紙空文。

（四）對資金支出缺乏科學的績效評價

獨立院校采取自收自支的經(jīng)營模式，由于辦學經(jīng)驗和辦學規(guī)模的限制，很多獨立院校都忽略了有效的成本控制，對于各項資金支出也缺乏必要的效益核算和相應的績效評價，資金的支出的隨意性過大，導致資金利用率低，學院的后續(xù)發(fā)展面臨一定的困難。

三、對加強獨立學院財務內部制約制度建設的對策倡議

（一）轉變思想，深入宣傳教育，構建財務內部控制體系

獨立學院財務內部控制是一項較為復雜的工作，其貫穿于獨立學院內部一切相關財務日常工作及業(yè)務活動當中，且隨著獨立學院的發(fā)展，其財務內控在獨立學院整體規(guī)劃、經(jīng)營、管理及發(fā)展過程中所發(fā)揮的作用也更為重要，尤其是獨立學院因財務內控而造成負債事件的頻頻發(fā)生，更是獨立學院的發(fā)展敲起了警鐘。要切實轉變獨立學院在財務內控方面的基本現(xiàn)狀，首當其沖就是從思想觀念上進行改變，從獨立學院的管理層者這一財務內控制的責任主體開始，意識先行，深入宣傳教育，逐步構建健全的財務內部控制體系。

（二）加強財務決策機制，合理規(guī)范審批受權制度

對于獨立學院而言，學校董事會應該定期召開會議，對學校重大建設項目計劃和籌資決策、學校的年度建設計劃、資金計劃、對學校的年度財務決算進行審議和決議，以便監(jiān)督學校的財務運行情況。另外，要改變決策層工作隨意、懶散的作風，切實實行崗位責任制，保證不同層次的財務決策主體各司其職，各負其責，不越級審批，不違背流程，嚴格按照本人的批準權限辦理相關項目的審批工作。除此之外，要進一步公開財務信息，強化信息反饋和內部監(jiān)督，完善監(jiān)督機制，嚴格實施事前、事中、事后控制，防止徇私舞弊行為的發(fā)生，形成現(xiàn)代管理體制下的獨立學院財務決策機制。

（三）設立全面預算管理架構，科學編制預算，規(guī)范調整審批過程

現(xiàn)代化的預算管理結構，由預算管理決策機構、工作機構和執(zhí)行機構三個層次構成，不同的層次有不同的工作內容。對于民辦高校而言，董事會是預算管理決策機構，各“院、系、部”是預算的工作機構也是執(zhí)行機構，在預算管理流程開始之前，各單位必須明確各自的職能，以提高預算的管理運用效率。在編制預算時，要盡可能把學校的發(fā)展戰(zhàn)略和各項業(yè)務分解成各部門的具體預算目標。尤其是一些專項項目支出，按照項目建設目標及預期效益，做出經(jīng)費使用計劃和詳細說明，并且事先要進行充分論證。學校各部門應認識到預算的嚴肅性，嚴格執(zhí)行既定預算準則，當主、客觀因素確實發(fā)生重大變化，必須進行預算調整時，相關部門要做好調整事項、調整金額、調整原因的詳細匯報，并嚴格按照流程逐級審批。預算執(zhí)行過程當中，獨立學院應遵循合法科學、高效有力、經(jīng)濟適度、全面系統(tǒng)、權責明確的管理原則，將眼光放長遠，立足于校園建設和學校發(fā)展，?？顚Ｓ?，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率；要強化預算管理，建立定期報表匯報制度，當預算與實際支出差額發(fā)生時，應及時查找原因，尋求補救措施。

（四）加強資金使用監(jiān)管

建立資金支出的績效評價，對大額資金支出的必要性和支出效益進行評估，嚴禁資金濫用，提高資金使用的規(guī)范性。對于一些院系自行收入的資金，也要納人到學校進行嚴格管理，堅決杜絕“小金庫”現(xiàn)象；將日常使用資金與教學科研資金進行區(qū)分，避免教學科研經(jīng)費不足給高校帶來財務風險。同時，內審部門要對資金的收支進行嚴格的監(jiān)控，保證每一筆資金的支出合法合規(guī)和有效利用。同時也要對賬目進行定期核對，保證賬實相符，避免資金無故流失，給獨立學院帶來財政損失。

總而言之，加強和完善獨立學院的財務內部控制建設，對獨立學院內部資金、財產(chǎn)的安全、有效運轉具有重大的意義，是保障獨立學院持續(xù)、有序、健康的發(fā)展必要條件。