小微企業(yè)應收賬款保理業(yè)務簡析

陳小梅

摘 要：盡管小微企業(yè)在我國經濟增長中發(fā)揮著重要的作用，但是仍存在很多制約其發(fā)展的因素，其中融資困難是小微企業(yè)普通存在的難題。然而解決這一困難最有效的途徑之一就是應收賬款保理融資。首先對應收賬款保理業(yè)務進行了介紹，其次闡述了保理業(yè)務對小微企業(yè)的影響，再次分析了保理業(yè)務在我國發(fā)展的現狀以及不足，最后提出了改進我國保理業(yè)務發(fā)展的建議。

關鍵詞：小微企業(yè)；保理；現狀；策略

中圖分類號：F83 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.08.055

2017年9月27日，國務院總理李克強主持召開的國務院常務會議，仍然強調了對小微企業(yè)的關注和政策支持。會議指出了，加大對小微企業(yè)發(fā)展的財政金融支持力度，特別是推動緩解融資難、融資貴問題，有利于促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和新動能成長、擴大就業(yè)、增強經濟發(fā)展活力和包容性?？梢姡∥⑵髽I(yè)經濟迅速發(fā)展，已經成為社會主義市場經濟的重要組成部分，是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。2013年小企業(yè)會計準則的實施以及相關優(yōu)惠政策的出臺，表明政府和社會對于小微企業(yè)的發(fā)展也越來越關注。

但是小微企業(yè)中資金、人才、技術等方面的制約，導致其發(fā)展仍然阻力重重，面臨著較多問題：現代化管理水平較低、企業(yè)信息化率較低等。而在這些問題中，融資難是一個突出的方面。近些年，盡管小微企業(yè)信用貸款融資在總量方面上的緊張程度比起以前有所減少，但由于金融機構配套小微企業(yè)的數量仍然不足，并且銀行業(yè)金融機構對小微企業(yè)客戶放貸仍然十分謹慎，放貸意愿不強，這些因素導致融資需求與供給之間的差距不斷擴大，無法滿足小微企業(yè)多樣化的金融服務需求。在國家的引導下，相關法律法規(guī)環(huán)境的不斷明朗、市場經濟的不斷發(fā)展，促使市場日益靈活，企業(yè)信用銷售額越來越大，商業(yè)信用越來越盛行，從而導致應收賬款規(guī)模越來越大。據估計，小微企業(yè)超過70%的資產為應收賬款和庫存，應收賬款的存在使小微企業(yè)有運用應收賬款來改善其融資難題的可能性。而應收賬款保理融資方式可以幫助小微企業(yè)加速資金周轉的效率。保理業(yè)務依附于應收賬款而產生的，使債權人手中的應收賬款得以轉讓，盡早回收，并且集融資、應收賬款催收、管理及壞賬擔保于一體的綜合性金融服務。小微企業(yè)不斷增長的應收賬款給保理業(yè)務帶來龐大的市場需求，同時保理業(yè)務又能滿足當下經濟發(fā)展形勢下小微企業(yè)的融資需求，應收賬款保理融資發(fā)展前景十分廣闊。

1 保理概述

保理是指由賣方、供應商或出口商與保理商之間形成的契約關系。按照契約規(guī)定，債權人將其與債務人之間賒銷產生的應收賬款轉讓給保理商，并且可以從保理商處獲得以下至少兩項服務：應收賬款催收、銷售分戶賬管理、貿易融資、信用風險控制與擔保。保理商可以是銀行或其所屬機構，也可以是商業(yè)性公司。

保理業(yè)務按照地域劃分，可分為國內保理和國際保理；按照是否通知買方，可分為明保理和暗保理；按照保理商類型，可分為銀行保理和商業(yè)保理。按照是否有追索權，可分為有追索權保理和無追索權保理；按照是否融資預付，可分為折扣保理和到期保理。

應收賬款保理業(yè)務的流程圖如圖1。

2 小微企業(yè)開展保理業(yè)務的好處

由于信用缺失和抵御風險的能力較差，在賒銷成為國際國內貿易主流和應收賬款風險增大的背景下，小微企業(yè)將受到很大的影響和沖擊。小微企業(yè)應對沖擊，解決面臨的融資難、融資貴的問題可以通過應收賬款保理業(yè)務來解決。因此，開展保理業(yè)務對于小微企業(yè)來講具有一定的幫助。

（1）使企業(yè)財務狀況得到改善。小微企業(yè)運用保理業(yè)務將應收賬款債權轉讓給保理商，提前回收應收賬款，從而獲得流動性較高的貨幣資金，增加企業(yè)現金流，加速流動資金周轉，改善其財務狀況。

（2）將客戶的信用風險轉移給保理商承擔。在保理業(yè)務中，買方如果存在不能足額支付到期賬款的信用風險時，由保理商在其為買方核定的信用風險擔保額度內，承擔全額付款責任，這樣小微企業(yè)將應收賬款風險轉嫁給了保理商。

（3）解決缺乏有效抵押物問題。在傳統(tǒng)流動資金貸款中需要提供抵押品，而在辦理保理業(yè)務時是不需要提供抵押品的，這實際上是小微企業(yè)向保理商轉嫁了信用風險。小微企業(yè)保理業(yè)務加速了企業(yè)應收賬款的周轉速度，縮短了周轉天數，減少了應收賬款機會成本，提高了企業(yè)資產的使用效率。

（4）減少應收賬款管理成本。根據市場分工的思想，保理業(yè)務除了提供融資服務之外，將企業(yè)從應收賬款的管理之中解脫出來。為了使企業(yè)能夠集中于生產銷售，企業(yè)中的應收賬款由專業(yè)的保理公司進行管理。保理公司一般具有完善的業(yè)務運行機制以及專業(yè)技術能力強的從業(yè)人員，會為客戶提供一套有效的賬款回收政策，加速賬款回收。由于保理公司對銷售客戶進行了詳細的信用調查，賬款催收和管理，從而減輕小微企業(yè)應收賬款的管理負擔，節(jié)約了其應收賬款管理成本。

3 保理業(yè)務發(fā)展的現狀及存在問題

近年來，中國宏觀經濟下行壓力明顯增大，在此影響下，隨著企業(yè)應收賬款規(guī)模的不斷擴大，為保理業(yè)務的新發(fā)展提供了機遇。小微企業(yè)也看到了利用保理業(yè)務來為企業(yè)提供應收賬款融資和管服務所帶來的好處。

2017年12月7日，中國銀行業(yè)協(xié)會保理專業(yè)委員會在北京召開2017年保理專業(yè)委員會年會暨《中國保理產業(yè)發(fā)展報告（2016）》。保理專業(yè)委員會數據平臺顯示，2016年保理專業(yè)委員會全體成員單位保理業(yè)務量折合人民幣1.72萬億元人民幣，同比下降40.07%。雖然銀行保理面臨挑戰(zhàn)，但中國銀行業(yè)協(xié)會秘書長黃潤中表示，對于逆周期的綜合信用服務的保理行業(yè)來說，未來發(fā)展前景仍十分廣闊。

銀行保理業(yè)務雖然增長放緩，但商業(yè)保理業(yè)務日益多樣化，呈迅速發(fā)展狀態(tài)。商業(yè)保理業(yè)務試點工作由商務部批準首先在上海、天津、深圳等地于2012年啟動，自此，商業(yè)保理業(yè)務量增長速度顯著增加。自2015年以來，國有企業(yè)、大型集團公司、互聯(lián)網和電子商務等大型企業(yè)參與了保理業(yè)務。近年來，商業(yè)保理發(fā)展勢頭迅猛，越來越受到上市公司的關注，商業(yè)保理的模式也呈現多樣化的發(fā)展，業(yè)務量持續(xù)增長，并且與銀行保理業(yè)務形成雙輪驅動。

保理業(yè)務與供應鏈融資相結合。

此外，保理業(yè)務與供應鏈融資結合，依托核心企業(yè)的信用，向供應鏈上游供應商提供信用支持，以協(xié)調上游合作伙伴的融資；保理業(yè)務與互聯(lián)網金融的融合，主要是使其與互聯(lián)網金融平臺所提供的便捷的融資渠道結合起來。兩者的深度合作使保理業(yè)務受到的關注度顯著提升，同時也帶來了越來越多的保理業(yè)務量。

雖然保理業(yè)務在我國的發(fā)展速度日益提升、發(fā)展水平日益完善、發(fā)展前景十分廣闊，仍然存在許多制約因素。

一是市場參與主體對保理業(yè)務缺乏正確認識。

我國企業(yè)對保理的認知程度比較低，短期融資方式仍停留在傳統(tǒng)的短期借款和應付費用等方式上，還不能充分認識到保理業(yè)務可能為企業(yè)帶來的巨大收益，許多企業(yè)對于這種建立在商業(yè)信用基礎上的保理業(yè)務還不能適應，拒絕承擔其帶來的風險，從而忽略了應收賬款保理業(yè)務的優(yōu)勢。

此外，由于我國金融機構對保理業(yè)務缺乏一定積極性，使保理業(yè)務在未來貿易中的重要作用并不突出，保理業(yè)務尚未成為金融機構獲取利潤的主要渠道。市場參與主體缺乏正確認識，制約了我國保理業(yè)務的長期穩(wěn)定發(fā)展。

二是專業(yè)的保理人才的匱乏。

保理業(yè)務在我國的推廣和發(fā)展中缺乏專業(yè)性人才，這主要是受到保理業(yè)務特點的影響，保理業(yè)務從業(yè)人員要求具有專業(yè)的金融知識、足夠的耐心、豐富的工作經驗和優(yōu)秀的從業(yè)素質等技能。但是，目前我國保理業(yè)務從業(yè)人員的情況是，只有一小部分人是訓練有素的專業(yè)保理研究人員，并且由于應收賬款保理業(yè)務量在實踐中的不足，使得這些員工缺乏實際操作能力。

三是社會信用機制不健全。

不完善的社會信用體系，造成與企業(yè)信用相關的公開信息很難獲取，小微企業(yè)的信用評估難以進行，因此各大金融機構不愿為小微企業(yè)提供與之相應的保理業(yè)務，使應收賬款保理融資成本增大，制約了我國應收賬款保理業(yè)務的長遠發(fā)展。

四是法制建設不完善。

到目前為止，盡管我國涉及這一復雜金融業(yè)務的法律有很多，但這些法規(guī)大都存在一定的局限性和缺陷，特別是應收賬款保理業(yè)務的相關規(guī)定不完善，這嚴重阻礙了其發(fā)展。

4 完善應收賬款保理業(yè)務的策略

4.1 樹立正確認識應收賬款保理業(yè)務的觀念

完善我國應收賬款保理業(yè)務，應改變我國市場參與者的錯誤觀念，與我國應收賬款保理業(yè)務相適應，而政府和保理商在這個發(fā)展過程中必定會起到很大的作用。加強保理業(yè)務的宣傳、扶持政策，鼓勵市場參與主體積極采用應收賬款保理融資。市場參與主體對其有了正確認識，并積極參與進來才能保證我國應收賬款保理業(yè)務的進一步發(fā)展。

4.2 加大專業(yè)保理人才的培養(yǎng)力度

保理業(yè)務對其員工具有較高的專業(yè)水平和素質要求：財務知識豐富，從業(yè)經驗扎實，綜合財務分析能力強，具備良好職業(yè)道德素質，熟悉與該業(yè)務相關法律常識，能夠掌握保理業(yè)務最新發(fā)展動態(tài)。為他們創(chuàng)立一個積極向上的工作環(huán)境對提升其工作素質具有一定的所幫助，而這些可以通過擴大培訓機構規(guī)模與現有培訓設施及師資力量聯(lián)合，為更多的人能夠有機會獲得學習保理業(yè)務所需要的知識技能而創(chuàng)造條件。

4.3 健全社會信用機制

健全社會信用機制可以根據以下幾點進行：首先，建立完善的信用數據庫系統(tǒng)，通過利用現代化技術手段使企業(yè)信用信息公開透明，以此來增強保理商對業(yè)務開展的積極性。其次，政府應加強對企業(yè)信用的管理和監(jiān)督。第三，社會的監(jiān)督機制的完善，使不良公司的信用記錄能夠及時向有關機構報送。

4.4 完善應收賬款保理的法制建設

我國應參考借鑒國際公約和國際慣例，在向保理業(yè)務發(fā)達國家學習的同時，爭取建立一套符合我國國情的法律法規(guī)和保理業(yè)務操作規(guī)程，一定要結合我國的國情，使之具有中國特色。此外，為了保證國內保理業(yè)務的發(fā)展與國際接軌，實現進一步的業(yè)務對接，我們也要吸收國外保理業(yè)務的法律制度方面的經驗，為日后保理業(yè)務實現全面快速穩(wěn)定的發(fā)展打下堅實的基礎。

參考文獻

[1]中國銀行業(yè)協(xié)會保理專業(yè)委員會.中國保理產業(yè)發(fā)展報告（2016）[R].2017.

[2]張勝廣.淺析保理業(yè)務促中小企業(yè)融資[J].科技經濟市場，2015，（10）.

[3]石夢.應收賬款保理的現狀及發(fā)展趨勢分析[J].中國總會計師，2015，（11）.

[4]肖翔.什么是保理業(yè)務[J].金融會計，2015，（4）.

[5]蘇曉玲.應收賬款保理融資探析[J].財會研究，2012，（17）.