集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制思考

史改玲

[提要] 隨著經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的來臨，一大批跨地區(qū)和跨行業(yè)的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)運(yùn)而生，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)刻不容緩。必須采取營造內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、實(shí)行資金集中管理、加強(qiáng)信息化建設(shè)等措施，優(yōu)化資源配置，確保信息真實(shí)可靠，資金安全使用，提高經(jīng)營效率，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別與防范，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，提高集團(tuán)企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；內(nèi)部控制；途徑

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2018年1月18日

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的來臨，許多企業(yè)紛紛組建大型企業(yè)集團(tuán)，形成了一批跨區(qū)域、跨行業(yè)、規(guī)模龐大的集團(tuán)企業(yè)。而企業(yè)集團(tuán)是以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶、以總公司為主體、以集團(tuán)規(guī)章制度為共同遵守的行為規(guī)范，由總公司和下屬公司以及其他參股公司共同組成的特殊企業(yè)組織形式。集團(tuán)企業(yè)以資本為紐帶，通過控股、參股聯(lián)營等形式將同一產(chǎn)業(yè)鏈的很多企業(yè)聯(lián)系在一起，具有規(guī)模巨大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、多元化經(jīng)營及跨地域經(jīng)營等特點(diǎn)。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)和前提，是提升外部競爭力的客觀要求，是企業(yè)經(jīng)營活動不可缺少的重要管理活動，是企業(yè)經(jīng)營活動中各部門和各崗位之間建立起來的職責(zé)分工形式。集團(tuán)企業(yè)總部必須通過完善內(nèi)部控制制度和流程，規(guī)范各下屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，把內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，規(guī)范集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)行為與信息交流，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間信息通暢，內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動同步進(jìn)行，形成協(xié)同效應(yīng)和規(guī)模效益。明確集團(tuán)總部內(nèi)部各部門以及下屬企業(yè)各部門與人員的崗位職責(zé)與權(quán)限，加強(qiáng)籌資、購銷、資金收付、資金審批權(quán)限、收益分配等環(huán)節(jié)的管理與控制，加強(qiáng)信息溝通，及時(shí)監(jiān)控下屬企業(yè)經(jīng)營活動和資本運(yùn)作，確保內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，實(shí)行不相容職務(wù)分離原則，實(shí)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)管理、信息錄入、業(yè)務(wù)復(fù)核、審計(jì)檢查以及資產(chǎn)保管等崗位相分離，使得各個(gè)業(yè)務(wù)活動能夠相互分離與相互牽制，優(yōu)化資源配置，提高資本運(yùn)營效率，規(guī)范企業(yè)行為，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，保證資金安全使用，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)市場風(fēng)險(xiǎn)識別與防范，減少差錯和制止舞弊行為，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、營造內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。集團(tuán)企業(yè)管理者必須構(gòu)建和諧的內(nèi)部控制氛圍，制定內(nèi)部控制制度，明確員工崗位職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)分離原則，使得不同崗位和職務(wù)之間能夠相互制約、相互監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營活動全過程；注重企業(yè)文化建設(shè)，樹立以人為本理念，為員工搭建良好的發(fā)展平臺，重視每一位員工的個(gè)人發(fā)展，把員工的個(gè)人發(fā)展與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展結(jié)合起來，建立通暢的溝通反饋機(jī)制；增強(qiáng)企業(yè)員工內(nèi)部控制意識，人人重視內(nèi)部控制，人人遵守內(nèi)部控制各種規(guī)章制度，把內(nèi)部控制理念扎根于每個(gè)員工內(nèi)心深處，形成強(qiáng)烈的責(zé)任意識，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動全過程，重視思想道德建設(shè)，提高自身素質(zhì)，敬業(yè)愛崗，忠于職守，遵紀(jì)守規(guī)，樂于奉獻(xiàn)，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范和各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)職業(yè)道德和團(tuán)隊(duì)合作意識，形成群策群力的內(nèi)部控制氛圍，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、完善內(nèi)部控制制度

完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求，也是激勵與約束機(jī)制的客觀要求，制定符合集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)和經(jīng)營方向的內(nèi)部控制制度勢在必行。企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是指集團(tuán)總公司對其所控股的下屬公司所制定并執(zhí)行的制度安排與原則規(guī)定。制定內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高管理效率，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題。企業(yè)集團(tuán)必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，細(xì)化控制流程，完善控制方法，明確員工內(nèi)部控制的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)總公司對各下屬公司經(jīng)營活動的監(jiān)督和控制，實(shí)時(shí)掌握下屬公司的經(jīng)營情況與財(cái)務(wù)狀況，嚴(yán)格規(guī)范授權(quán)的權(quán)限、范圍、程序和責(zé)任等，實(shí)行不相容職務(wù)分離原則，發(fā)揮相互協(xié)調(diào)、相互制約和相互督查的作用，做到分工合理、制度明確，確保不同部門和崗位之間形成有效的牽制和監(jiān)督機(jī)制。完善監(jiān)督與考評制度，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)，將考評結(jié)果與業(yè)績激勵相結(jié)合，把內(nèi)部控制責(zé)任與個(gè)人收入掛鉤，監(jiān)督和督促下屬公司按照內(nèi)部控制制度完成各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期地檢查，確保內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行力度，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)部控制管理制度落到實(shí)處。集團(tuán)企業(yè)根據(jù)市場發(fā)展變化和自身發(fā)展戰(zhàn)略，及時(shí)修正內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)一致，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

三、實(shí)行資金集中管理

資金是企業(yè)運(yùn)營的基礎(chǔ)，是企業(yè)生存發(fā)展的命脈，管好用好資金是企業(yè)取勝的法寶，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段就是及時(shí)了解下屬企業(yè)的經(jīng)營活動和資金運(yùn)營情況。企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理是指將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金歸集到集團(tuán)總部，建立資金管理中心，實(shí)施資金統(tǒng)一管理、運(yùn)用、調(diào)配和監(jiān)控，集團(tuán)總部擁有最高資本運(yùn)營決策權(quán)、籌資決策權(quán)、投資決策權(quán)和收益分配權(quán)，明確下屬公司和人員在企業(yè)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行資金集中管理，可以降低融資成本與風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用規(guī)模效應(yīng)，盤活資金存量，調(diào)劑資金余缺，減少資金使用違規(guī)行為，保證資金安全使用和及時(shí)周轉(zhuǎn)，更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營活動，保證經(jīng)營活動順利開展。集團(tuán)企業(yè)及時(shí)掌握下屬企業(yè)資金運(yùn)營情況與使用動向，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對下屬企業(yè)資金流入與流出集中控制，集團(tuán)型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中每天都有大量的資金流入和流出，可以通過調(diào)研分析了解下屬企業(yè)資金需求量，制定集團(tuán)總部年度資金使用計(jì)劃，統(tǒng)籌安排各下屬企業(yè)資金管理，將資金使用計(jì)劃分解至下屬企業(yè)，按照預(yù)算管理要求使用資金，完善資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照工作流程操作，確保資金及時(shí)收付和運(yùn)營，加強(qiáng)資金使用年度績效考核，強(qiáng)化資金使用監(jiān)督力度，合理安排金融機(jī)構(gòu)貸款，適當(dāng)舉借外債，注意企業(yè)償債能力，考慮資金成本和企業(yè)償還能力。endprint

四、加強(qiáng)信息化建設(shè)

集團(tuán)企業(yè)通常實(shí)行跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營。現(xiàn)代社會科技發(fā)達(dá)，信息快捷，信息化建設(shè)是保證內(nèi)部控制科學(xué)化與高效化的重要手段。企業(yè)集團(tuán)成員眾多、跨地域、跨行業(yè)經(jīng)營，只有采用信息化手段，才能實(shí)行分層管理，集中控制，實(shí)現(xiàn)信息流、資金流、物質(zhì)流的集成與共享，使得內(nèi)部控制范圍覆蓋集團(tuán)企業(yè)及下屬企業(yè)經(jīng)營活動全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動與內(nèi)部控制一體化與同步化，提高內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性與高效性。信息技術(shù)在內(nèi)部控制領(lǐng)域的運(yùn)用，可以建立技術(shù)信息與內(nèi)部控制的高度融合，通過統(tǒng)一制定業(yè)務(wù)流程，把內(nèi)部控制制度嵌入到管理信息系統(tǒng)中，實(shí)行業(yè)務(wù)辦理、業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、數(shù)據(jù)錄入與業(yè)務(wù)審核相互獨(dú)立、相互牽制和互相監(jiān)督。集團(tuán)總部和下屬公司共用一個(gè)信息管理系統(tǒng)平臺，使集團(tuán)總部與各個(gè)部門以及各個(gè)下屬企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)有效的信息溝通與傳遞。信息系統(tǒng)的管理權(quán)限在集團(tuán)總部，各下屬企業(yè)在各自的權(quán)限范圍內(nèi)對本企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、管理和控制。企業(yè)總部可以通過信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控各下屬企業(yè)的經(jīng)營情況，隨時(shí)了解下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資金運(yùn)行情況，保證各種信息及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞到集團(tuán)總部，有利于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的匯總與分析，提高財(cái)務(wù)信息共享性與時(shí)效性。

綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的來臨，多個(gè)企業(yè)聯(lián)合起來組建企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)集團(tuán)可以加強(qiáng)對下屬企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效地控制，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展戰(zhàn)略，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制存在于企業(yè)各個(gè)部門和各個(gè)下屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，改進(jìn)內(nèi)部控制制度，做到職責(zé)明確、運(yùn)營高效、監(jiān)督有力，降低經(jīng)營和投資的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)能力，保持集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)與下屬企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，資產(chǎn)安全完整，提高集團(tuán)企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化，提高國內(nèi)外市場競爭力，保持可持續(xù)發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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