基于財務(wù)視角下A建設(shè)開發(fā)公司內(nèi)部控制管理研究

林紅姝

[摘要]隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場競爭的激烈，抵御市場風(fēng)險，提升競爭實力是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制管理是企業(yè)效率性、組織性和發(fā)展性的集中體現(xiàn)，是提升企業(yè)風(fēng)險抵御能力、實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。本文從財務(wù)管理的視角出現(xiàn)，以A建筑開發(fā)公司為例，對公司內(nèi)部控制的實施進(jìn)行分析，提出優(yōu)化方案，以期為相關(guān)研究提供借鑒與參考。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理 內(nèi)部控制 企業(yè)管理

隨著我國城市化進(jìn)程的加快和經(jīng)濟(jì)的飛速騰飛，帶動了建筑開發(fā)企業(yè)的快速發(fā)展。然而在快速發(fā)展的建設(shè)開發(fā)市場中，競爭逐漸激化。單純依靠資本投入從而升值的方式已經(jīng)不再適應(yīng)市場的需求，對于資金占用量大、資金回收周期長的建設(shè)開發(fā)企業(yè)而言，提升資金的周轉(zhuǎn)效率，降低企業(yè)運營的風(fēng)險，提升資源的利用率非常重要。內(nèi)部控制管理是以防范風(fēng)險、加強監(jiān)管、促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成為目的的全過程管理體系。在以往的金融危機(jī)中，企業(yè)的風(fēng)險防范意識差、內(nèi)部管理松散是通病。因此，加強企業(yè)風(fēng)險預(yù)警，實現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，才能增強企業(yè)的競爭能力。2010年我國政府發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，以財務(wù)管理為基礎(chǔ)，實施內(nèi)部控制的優(yōu)化，是推動企業(yè)內(nèi)部控制建立和完善的有效措施。因此，本文在以財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，對于建設(shè)開發(fā)公司的內(nèi)部控制管理進(jìn)行了探討。

一、A建設(shè)開發(fā)公司財務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

（一）A建設(shè)開發(fā)公司簡介

A建設(shè)開發(fā)公司，聚焦城市建設(shè)，實現(xiàn)城市發(fā)展、圍繞基礎(chǔ)設(shè)施、資源開發(fā)，積極參與到當(dāng)?shù)氐某鞘泄苍O(shè)施建設(shè)項目，承接城市發(fā)展的任務(wù)。A建設(shè)開發(fā)公司不斷吸納高級人才，提升自身技術(shù)能力，優(yōu)化設(shè)備器材，形成了設(shè)計規(guī)劃、生產(chǎn)制造、施工安裝和調(diào)試售后等一條路服務(wù)系統(tǒng)。在城市的發(fā)展中，A建設(shè)開發(fā)公司收到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，在市場需求逐漸理性，行業(yè)門檻逐漸提高的當(dāng)下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。激烈的市場競爭導(dǎo)致了利潤的下滑，市場的萎縮和發(fā)展的受限。

（二）A建設(shè)開發(fā)公司財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

開發(fā)階段。建設(shè)開發(fā)公司的項目運作前期需要精密的項目測試和論證，需要對相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，進(jìn)行項目可行性的評估，對地質(zhì)、環(huán)境和資源進(jìn)行論證。一般的支付款通過財務(wù)部門通過即可，較大的支付款需要經(jīng)過公司高層集體商討?？铐椀闹Ц缎枰４嫦鄳?yīng)的單據(jù)，進(jìn)行會計信息的記錄。

建設(shè)階段。在A建設(shè)開發(fā)公司中，建設(shè)階段的單位需要對采購管理、招投標(biāo)管理、供貨管理、基礎(chǔ)設(shè)置管理、資金的籌措管理等多項內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格把控。在這一階段的合同控制中，對項目建設(shè)的各個階段施工、按照要求進(jìn)行細(xì)化，確定每一項的工作都有負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字，對施工合同的進(jìn)度和管理進(jìn)行分類，最后進(jìn)行記賬處理；在資金支付方面，資金的支出是較為敏感的項目。需要經(jīng)過支出的審批和資金支付的審批合適。

運營階段。建設(shè)開發(fā)公司的運營階段中，公司的調(diào)試和售后處理工作組對設(shè)備、機(jī)械、基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行測試和試運行。項目驗收之后，財務(wù)視角下的內(nèi)部控制主要為資金、成本、資產(chǎn)和會計控制這四個方面。在資金控制管理中，對于項目建設(shè)的尾款和其他款項的支付要進(jìn)行多方核實，經(jīng)過多方簽字認(rèn)證再進(jìn)行審批支付。

二、A建設(shè)開發(fā)公司財務(wù)內(nèi)部控制管理的問題

（一）項目費用控制不嚴(yán)格

在項目的開發(fā)階段中，項目費用控制不嚴(yán)格。需要進(jìn)行合同管理和成本控制，合同控制是公司根據(jù)簽訂的合同進(jìn)行進(jìn)度款的安排，進(jìn)行支付流程的設(shè)置，然而由于對項目的項目收益計算并不精密，因此支付流程和進(jìn)度款的安排都存在臨時性和隨意性的問題。雖然有專人的審批，但是由于缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致審批工作人員的權(quán)限過大，資金安排缺乏科學(xué)性和監(jiān)督性。

（二）財務(wù)部門對于合同制定的參與度低

在項目的建設(shè)階段中，建設(shè)開發(fā)公司的項目多涉及到眾多復(fù)雜的項目，需要在合同的簽訂中明確多個風(fēng)險因素，對施工方和施工的單項進(jìn)行規(guī)劃安全，尤其是涉及到安全和質(zhì)量的內(nèi)容，必須考慮全面，保證項目能夠按時、按質(zhì)完成，然而在這一階段中財務(wù)部門對合同的制定和條款的制定并沒有做到完全參與，涉及到設(shè)備的采購、供需條件、支付條件、支付方式和監(jiān)督維護(hù)這些內(nèi)容中，財務(wù)部門沒有全程參與，導(dǎo)致在后期的支付執(zhí)行中，財務(wù)部門處于被動地位，也導(dǎo)致了項目款項支付缺乏監(jiān)督，增加了項目的成本和財務(wù)管理的難度。

（三）資金籌措的風(fēng)險大

在項目的建設(shè)階段中資金的籌措可進(jìn)行固定資產(chǎn)或者管理權(quán)等方面的抵押，實現(xiàn)資金的籌集，A公司為了保障資金的來源，進(jìn)行了長期的貸款。長期的貸款一次性地進(jìn)行資金的籌集，不僅增加了資金的管理成本，制約了投資成本控制失敗，增加了企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)若能實現(xiàn)預(yù)算管理的有效化，就能安裝資金的需求進(jìn)行籌集，減少對資金的占用，提升資源的利用率。

（四）風(fēng)險控制意識較差

在A建筑開發(fā)公司的項目運營階段，不僅沒有細(xì)致的風(fēng)險控制流程，且缺乏風(fēng)險防范意識。A建筑開發(fā)公司的財務(wù)內(nèi)部控制在缺乏流程控制和風(fēng)險意識的基礎(chǔ)上，其成本預(yù)算不到位，只是采取了粗獷的往期成本參考的形式，對于設(shè)備的采購、維護(hù)和檢修的重視程度不夠，對采購方的管控不嚴(yán)格，價格控制不到位。此外，在成本控制中，由于缺乏專業(yè)的人才，多數(shù)需要經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，人力成本較高。生產(chǎn)方面設(shè)備的維護(hù)、檢修、維修投人較高。庫存管理中沒有實現(xiàn)定量控制，使得庫存?zhèn)浼３３霈F(xiàn)資金占用的問題。在會計控制中，實現(xiàn)了會計崗位的分離和權(quán)責(zé)設(shè)置，然而責(zé)任制的落實不到位導(dǎo)致會計控制的效果不理想。

三、A建設(shè)開發(fā)公司財務(wù)內(nèi)部控制管理的措施

（一）完善內(nèi)部控制的環(huán)境，提升風(fēng)險控制意識

公司內(nèi)部控制制度的實施必須依靠完善的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化是內(nèi)部控制實施效果的基礎(chǔ)和保障。財務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)境完善首先要提升公司上下全員的內(nèi)部控制意識，從公司高層到公司的基層人員，都要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性、必要性；其次是建立其完整的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制的決策能夠落實。A公司目前的內(nèi)部控制制度并沒有完全落實了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求進(jìn)行財務(wù)管理的優(yōu)化，因此，必須實現(xiàn)財務(wù)的統(tǒng)一管理、資金的統(tǒng)一管理，建立企業(yè)的內(nèi)部控制框架。

（二）加強資金管理，提升抵御風(fēng)險能力

資金管理是內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容，尤其是在項目的預(yù)算階段中，科學(xué)的資金預(yù)算管理能夠防止資源的浪費，資金的收支由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，資金的籌集需要經(jīng)過全面的論證和分析，充分考慮到不同籌資方式的利弊和對資金周轉(zhuǎn)的影響，不僅加強對資金使用的日常管理，更要通過科學(xué)預(yù)算來實現(xiàn)資金利用率的提升，降低項目的運作成本。

（三）建立財務(wù)管理的全過程體系。財務(wù)管理貫穿始終

財務(wù)管理是公司內(nèi)部控制管理中不可或缺的一部分，通過對公司經(jīng)營管理活動中的關(guān)鍵點，將財務(wù)管理的程序融入到項目建設(shè)中，從事前的審批到采購的選擇，再到簽字管理、事中的變更再到事后的驗收評價，財務(wù)管理的程序要實現(xiàn)全程化、一體化和制約化。

（四）增強內(nèi)部監(jiān)督。實現(xiàn)成本控制

沒有有效的監(jiān)督審計就沒有有效的內(nèi)部控制的實施。A公司應(yīng)當(dāng)建立獨立的內(nèi)部審計部門，獨立于其他部門由公司高層直接管轄，對內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行和效果評估進(jìn)行監(jiān)督和反饋，尤其對采購管理、資金使用和成本控制方面進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，提出相應(yīng)的完善建議。

四、總結(jié)

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)增強競爭能力，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)收益升值的必要措施。通過強化內(nèi)部控制管理，增強財務(wù)管理能力，能夠減輕企業(yè)內(nèi)部控制秩序混亂、制度不完善帶來的影響，更能增強企業(yè)的財務(wù)管理效果。