關(guān)于縣級財政防控資金安全的思考

摘 要：防控財政資金安全是財政部門的一項重要工作，通過排查資金安全風(fēng)險點，制定相應(yīng)的安全防控措施，通過實行崗位責(zé)任分制、定期對賬、財政資金定期審核制度，規(guī)范財政專戶管理，都對防控財政資金安全起了重要作用。但是，同時也存在著資金安全意識薄弱、內(nèi)部控制制度不健全、從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平和財務(wù)管理水平低下的現(xiàn)狀。在下一步工作中，要進(jìn)一步加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化風(fēng)險意識；完善內(nèi)部控制制度，夯實資金管理基礎(chǔ)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提升財務(wù)管理水平；強(qiáng)化崗位人員管理，實行會計系統(tǒng)控制；建立起資金安全防控長效機(jī)制。

關(guān)鍵詞：資金安全 風(fēng)險意識 財務(wù)管理 會計控制 內(nèi)部控制 監(jiān)督檢查

中圖分類號：F810.4

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）11-028-02

防控財政資金安全是財政國庫部門的重要職責(zé)，也是財政工作的一項重要內(nèi)容，更是衡量財政管理水平的重要標(biāo)志。陽谷縣財政部門按照上級財政關(guān)于推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的要求，結(jié)合陽谷財政工作實際，通過排查資金安全風(fēng)險點，制定相應(yīng)的安全防控措施，實行財政資金定期審核制度，筑起了財政資金安全防線，提升了財政資金安全防控能力，取得一定顯著成效。

一、防控財政資金安全的做法及成效

1.摸排資金安全風(fēng)險點。根據(jù)財政資金管理的各個環(huán)節(jié)和資金支付流程，制定《財政資金安全管理風(fēng)險排查、防控表》，圈定各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，經(jīng)資金安全管理領(lǐng)導(dǎo)小組集體研究，根據(jù)各風(fēng)險點發(fā)生的可能性、危害程度及單位風(fēng)險容量，劃定各個風(fēng)險點的級別，重點對資金存放和資金支付這兩個高級別的風(fēng)險點進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評估，制定詳細(xì)的防控措施，并將防控職責(zé)落實到部門和人員。

2.實行崗位責(zé)任分工制。根據(jù)國庫集中支付流程，將財政資金管理設(shè)置審批、支付崗、審核崗、印鑒管理崗和會計核算崗五個崗位，實行一人一崗。每筆財政資金的支付，都要經(jīng)過審批、制單、復(fù)核、打印、印鑒五道關(guān)口，每道關(guān)口由專人負(fù)責(zé)把關(guān)，實行限時辦理制，印鑒分人分印保管，各個崗位之間相互監(jiān)督、密切配合，確保資金支付不出差錯。同時，根據(jù)內(nèi)部控制管理制度的要求，引入AB角，在每一個崗位都實行AB角工作協(xié)調(diào)制度。

3.規(guī)范財政資金賬戶。嚴(yán)格按照《財政專戶管理辦法》的規(guī)定，對開設(shè)的財政專戶進(jìn)行全面清理整頓。一是統(tǒng)一對各科室的資金賬戶進(jìn)行了清理、歸并和撤銷，賬戶管理工作全部劃歸到國庫部門。二是嚴(yán)格按照財政部的規(guī)定，分常規(guī)類財政專戶和專項支出類專戶進(jìn)行歸并和撤銷，確保財政專戶保留數(shù)量符合財政部的規(guī)定，保留的專項支出類專戶在財政部規(guī)定能保留的12種專項支出類專戶范圍內(nèi)，近幾年共撤銷財政專戶16個。三是將財政專戶納入《山東省財政專戶管理系統(tǒng)》管理，對符合保留條件的財政專戶，將專戶名稱、賬號、核算內(nèi)容、開立時間、開戶銀行等信息，依次錄入到專戶管理系統(tǒng)，逐級送審到上級財政部門。四是對財政專戶開戶銀行選擇實行公開招標(biāo)制度，堅持客觀、公正、科學(xué)的原則，設(shè)定銀行評定標(biāo)準(zhǔn)。與開戶銀行簽訂賬戶管理結(jié)算協(xié)議，明晰界定雙方的權(quán)利和義務(wù)。

4.建立資金定期審核制度。為規(guī)范財政資金管理，堵塞資金安全漏洞，筑牢財政資金安全防線。每月5號前，由局資金審核領(lǐng)導(dǎo)小組對上月各項財政資金存款余額進(jìn)行審核。根據(jù)編制的《資金審核表》，一一與科室對賬單、賬面余額和銀行對賬單核對，對于不相符的賬戶余額，及時到銀行、科室查明原因，寫明原因，編制未達(dá)賬項調(diào)整表。審核完畢，審核小組負(fù)責(zé)人、審核人員、科室負(fù)責(zé)人共同在《資金審核表》上簽字，《資金審核表》設(shè)專夾存放，按會計資料檔案管理。

5.堅持資金對賬制度。一是與代理銀行對賬。每月登記完憑證賬目后，結(jié)出各個銀行賬戶的資金余額，與代理銀行打印的明細(xì)對賬單進(jìn)行核對。二是與人民銀行對賬。定期與人民銀行核對國庫賬戶余額以及國庫集中支付清算額度，起到了相互監(jiān)督的作用。三是與內(nèi)部科室對賬。每月編制《業(yè)務(wù)科室資金收付對賬單》，核對當(dāng)月資金收支數(shù)額，建立起財政內(nèi)部監(jiān)督制度。四是與預(yù)算單位對賬。堅持與預(yù)算單位核對指標(biāo)、計劃、支付等使用及結(jié)余情況，監(jiān)督各項資金使用的合理性及規(guī)范性。五是與上下級財政部門對賬。及時與上下級財政部門核對調(diào)度款撥付數(shù)額、專項資金指標(biāo)及中央特設(shè)專戶資金等，確保上下級財政資金結(jié)算不出差錯。

6.取得顯著效果。通過以上措施，進(jìn)一步提升了財政資金的安全性、規(guī)范性和有效性，在防范財政資金風(fēng)險方面起到了積極作用，實行國庫集中支付改革十年，財政資金支付業(yè)務(wù)實現(xiàn)了“零滯留”、“零失誤”和“零事故”，開啟了“三零”模式，被省財政廳授予全省財政國庫工作先進(jìn)單位。

二、工作中存在的難點和問題

1.財政管理水平的制約?？h級財政作為基層的財政部門，存在著財政管理粗放、精細(xì)化水平低下、財政業(yè)務(wù)不規(guī)范的問題，財政管理水平制約著縣級財政各項工作的開展，在縣級財政工作整體水平不高的現(xiàn)實情況下，也會影響到財政資金安全防控工作。

2.財政人員業(yè)務(wù)水平問題。縣級財政干部職工普遍存在學(xué)歷低、知識更新慢、思想守舊、眼光短淺的問題，這些問題制約著縣級財政人員的業(yè)務(wù)技能水平、思考問題的方式和處理問題的能力，尤其是對內(nèi)部控制、風(fēng)險防控方面的理論知識，以前從沒學(xué)習(xí)接觸過，雖然在日常財政工作中，有一定的防控風(fēng)險措施，但沒有系統(tǒng)的風(fēng)險防控理論知識，安全防控工作水平不高。

3.內(nèi)部控制制度不健全。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》從2014年1月1日開始實行，內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一個新興課題，對于基層財政來說，還正處于一個逐步學(xué)習(xí)、領(lǐng)會和簡單應(yīng)用的過程。還沒有一個相對完善、規(guī)范，適合縣級管理水平的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度可以遵循?？h級財政出臺的內(nèi)部控制制度還都在試行階段，制度的約束、控制能力的有待實踐的檢驗，對實際工作的指導(dǎo)作用還沒完全發(fā)揮出來。

4.資金安全風(fēng)險意識較弱。在縣級層面，從單位領(lǐng)導(dǎo)到一般工作人員，普遍存在安全風(fēng)險意識較弱的問題，一方面是受工作環(huán)境的影響，以前工作從未出現(xiàn)過資金安全事故，造成思想的麻痹大意；另一方面是風(fēng)險防控、內(nèi)部控制意識的缺乏，在思想上沒有風(fēng)險防控理念，從未學(xué)習(xí)過風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對方面的理論知識，從而造成資金安全防范意識的的薄弱。endprint

三、進(jìn)一步提升財政資金安全防控措施

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化風(fēng)險意識。一是加強(qiáng)對資金安全管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，首先要取得單位主要領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長的資金安全管理領(lǐng)導(dǎo)小組，增強(qiáng)工作的權(quán)威性。二是強(qiáng)化資金管理人員責(zé)任意識，財政資金關(guān)系著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和老百姓的切身利益，我們財政工作人員責(zé)任重大，要進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感、使命感和法律意識，堅持依法為民理財，掌握運用好財政法規(guī)、政策，管好用好每一分財政資金，提高依法理財?shù)乃?。三是要提高所有行政事業(yè)單位人員的資金風(fēng)險防控意識，創(chuàng)造良好的資金風(fēng)險防控氛圍，確保財政資金到達(dá)項目單位后，能夠依法規(guī)范的使用，防范挪用、截留、貪污、擠占的風(fēng)險。

2.完善內(nèi)部控制制度，夯實資金管理基礎(chǔ)。縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度正在建設(shè)中，在這方面我們財政監(jiān)督部門，發(fā)揮了很好的監(jiān)督、指導(dǎo)作用。一是完善財政資金管理制度，從財政資金的收入、支付到存放等環(huán)節(jié)，都制定相應(yīng)的管理制度，規(guī)范約束資金管理行為，把風(fēng)險降到最低。二是把資金管理作為一項高風(fēng)險控制點，嵌入到單位內(nèi)部控制制度之中，作為一項重要的控制內(nèi)容，與其他方面的財政風(fēng)險防控工作，共同筑牢財政部門風(fēng)險防控屏障。三是建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)格按批復(fù)的財政預(yù)算執(zhí)行，將所有性質(zhì)的財政資金納入國庫集中支付，建立從指標(biāo)下達(dá)、計劃錄入、計劃審核、資金支付、資金清算全程的動態(tài)監(jiān)控體系，規(guī)范財政資金運行。

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升資金管理水平。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變革，給財政工作帶來了新的挑戰(zhàn)，新的理論、制度、法規(guī)的實施，考驗著財政干部的學(xué)習(xí)能力，財政管理的精細(xì)化也促使財政干部必須加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，提高財政管理水平。不僅要學(xué)習(xí)風(fēng)險防控知識，更要把風(fēng)險防控與日常資金管理工作結(jié)合起來，運用現(xiàn)代化信息手段、財政工作實踐經(jīng)驗，因地制宜地管理好財政資金，提高財政資金效率性、安全性。

4.強(qiáng)化崗位人員管理，實行會計系統(tǒng)控制。一是按照不相容職務(wù)相分離的原則，結(jié)合財政資金管理的需要，科學(xué)設(shè)置工作崗位，包括賬戶管理、資金調(diào)度、審核、支付、會計核算、監(jiān)督管理等涵蓋資金支付全過程的崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，形成相互配合、相互監(jiān)督、相互制衡機(jī)制。二是嚴(yán)格選配崗位人員，把職業(yè)道德放在首位，各崗位人員不僅要具有勝任崗位的專業(yè)業(yè)務(wù)技能，還要具有扎實地工作作風(fēng)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，堅持愛崗敬業(yè)、廉潔自律、誠實守信，并對崗位人員實行定期輪崗制度。三是規(guī)范會計基礎(chǔ)管理。資金支付印章實行專人負(fù)責(zé)制，分人分印管理，任何人均不得統(tǒng)管全部支付印章。資金存單、支付票據(jù)和電子單據(jù)實行專人管理，建立領(lǐng)用、核銷登記制度。依據(jù)法律法規(guī)建立會計賬冊，根據(jù)審核無誤的原始單位，編制會計憑證，進(jìn)行會計核算，登記合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息，按月進(jìn)行會計結(jié)賬，定期對賬和編制會計報告，會計檔案由專人按規(guī)定保管，建立起資金支付事前、事中、事后監(jiān)督控制。四是建立計算機(jī)會計信息系統(tǒng)控制。利用現(xiàn)代計算機(jī)信息技術(shù)手段，提高會計信息處理的準(zhǔn)確性、及時性和效率性，利用計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行會計控制，能減少人為因素，減少差錯風(fēng)險的發(fā)生。

5.建立資金安全防控長效機(jī)制。將“建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，防范資金風(fēng)險”納入崗位責(zé)任制，列入目標(biāo)考核內(nèi)容。定期對財政資金管理風(fēng)險進(jìn)行逐一排查，深入分析風(fēng)險源、排查風(fēng)險點，切實構(gòu)建起有效的風(fēng)險防控機(jī)制。堅持實行不相容崗位相分離，資金支付授權(quán)審批，大額資金支付集體研究決策等制度。做好日常資金安全防護(hù)，建立財政資金管理安全預(yù)警機(jī)制，及時排除財政資金風(fēng)險隱患，建立起資金安全防控長效機(jī)制。

6.自覺接受監(jiān)督檢查。財政管理與財政監(jiān)督檢查工作相輔相成，一方面財政監(jiān)督工作能促使財政管理工作更加規(guī)范和降低財政管理風(fēng)險；另一方面財政管理水平的提高，也反映出財政監(jiān)督檢查工作的成效。應(yīng)自覺接受來自人大、審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查，監(jiān)督檢查部門從各自專業(yè)的角度，以獨立性的身份，對財政部門自身看不到的管理方面的問題，對資金管理工作提出專業(yè)化的建議和意見，針對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進(jìn)行糾正整改，并把好的建議應(yīng)用到以后的工作中，更好地促進(jìn)財政資金管理工作。

（作者單位：山東省陽谷縣財政局 山東陽谷 252300）

[作者簡介：陳存良（1976—），漢族，會計師，研究方向：財政防控]（責(zé)編：玉山）endprint