軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

張利霞

【摘 要】 加強(qiáng)軍工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理能夠降低軍需供應(yīng)公司壞賬的風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍疚年U述了軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，同時(shí)，提出了加強(qiáng)軍工企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理、提高公司會(huì)計(jì)核算的穩(wěn)健性、合理引用保理業(yè)務(wù)盤活應(yīng)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)等方法，來解決軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題。

【關(guān)鍵詞】軍工企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；企業(yè)壞賬

一、引言

西部超導(dǎo)材料科技股份有限公司在2003年成立于西安經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，注冊(cè)資本為39707.2萬元。公司主要是研發(fā)并生產(chǎn)航空用特種鈦合金材料，科研能力極強(qiáng)。公司致力于打造國(guó)際一流的專業(yè)化新材料生產(chǎn)企業(yè)，但因?yàn)橹饕蛻羰擒姽て髽I(yè)，很多訂單都是先發(fā)貨后付款，付款周期長(zhǎng)，使得應(yīng)收賬款金額回流慢，再加上公司科研成本等財(cái)務(wù)支出大，使得現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)慢，制約了公司發(fā)展。因此，強(qiáng)化軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有重要意義。

二、軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.買方因素

（1）付款方式較為特殊，軍工企業(yè)相較于其他類型的企業(yè)來說，最大的區(qū)別在付款方式：先交貨，后付款。這樣會(huì)增加公司的資金負(fù)擔(dān)，由于公司資金數(shù)量是固定的，產(chǎn)品的原材料費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用、人力成本等支出占據(jù)了生產(chǎn)資金，再加上客戶付款方式，導(dǎo)致了公司長(zhǎng)期處于資金支出的狀況。

（2）軍工企業(yè)需求的特殊性導(dǎo)致我司在研發(fā)和生產(chǎn)軍需品時(shí)，買方購(gòu)進(jìn)物資態(tài)度非常謹(jǐn)慎，產(chǎn)品采購(gòu)和審批的流程過于冗長(zhǎng)、反復(fù)，且易發(fā)生變化，從而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款問題。

（3）貨款交易的審批權(quán)限復(fù)雜。由于軍工企業(yè)的資金使用多依賴于國(guó)家部門撥付，所以，交付我司資金審批的程序多、時(shí)間長(zhǎng)、過程較為嚴(yán)格。從而導(dǎo)致審批權(quán)限繁雜，進(jìn)而導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的堆積。

2.賣方因素

我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長(zhǎng)，國(guó)際環(huán)境的不穩(wěn)定，使得我國(guó)有能力、有意愿加大對(duì)國(guó)防建設(shè)的財(cái)政支出。根據(jù)《新華日?qǐng)?bào)》報(bào)道，2017年我國(guó)國(guó)防費(fèi)用突破1萬億元，較2016年國(guó)防支出增長(zhǎng)6.9%，預(yù)計(jì)2017年國(guó)防支出占GDP重量的1.28%。因此，按照常理，軍工企業(yè)的應(yīng)收賬款是不應(yīng)該出現(xiàn)拖欠問題的。所以，公司缺乏對(duì)于軍工企業(yè)買方的信用以及還賬能力的調(diào)查，為公司管理軍工企業(yè)應(yīng)收賬款帶來了一定風(fēng)險(xiǎn)。

（1）軍需供應(yīng)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，首要任務(wù)是保質(zhì)保量的生產(chǎn)客戶所需要的軍需產(chǎn)品。由軍工產(chǎn)品對(duì)材料要求的特殊性，我公司投入了大量的研發(fā)工作。同時(shí)，聘請(qǐng)了數(shù)十位稀有金屬材料加工資深專家，在研發(fā)軍工材料過程中，投放了極大的人力、物力以及財(cái)力。這樣大規(guī)模的資金投入，增加了公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，更增加了對(duì)軍方客戶的依賴程度，使得在軍工企業(yè)應(yīng)收賬款回流中，處于被動(dòng)位置。

（2）軍需供應(yīng)公司的軍需產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)、生產(chǎn)整個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)流程中，會(huì)受到國(guó)家和軍隊(duì)政策影響，有可能在研發(fā)階段或者生產(chǎn)階段，出現(xiàn)暫?；蛲Ｖ沟默F(xiàn)象，這樣一來，使得先期投入資金無法收回，造成壞賬。

三、解決軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在問題的策略

軍工企業(yè)的特性導(dǎo)致生產(chǎn)的產(chǎn)品不會(huì)出現(xiàn)堆積問題，但也暴露出應(yīng)收賬款管理中缺乏內(nèi)控、缺乏穩(wěn)健性、融資效果差的問題。因此，軍需供應(yīng)公司想要進(jìn)一步占有市場(chǎng)、增加企業(yè)收益，降低壞賬率，需要加強(qiáng)內(nèi)控、引進(jìn)保理業(yè)務(wù)、加強(qiáng)企業(yè)核算能力、制定科學(xué)合理的信用政策等方法來提高應(yīng)軍工企業(yè)收賬款管理質(zhì)量，減低公司損失。

1.加強(qiáng)內(nèi)控管理

軍工企業(yè)的特殊性以及公司對(duì)于應(yīng)收賬款管理的不夠重視問題，影響了應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。因此，軍需供應(yīng)公司要不斷完善對(duì)于應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制機(jī)制，減少壞賬率的發(fā)生。

（1）加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格審查信用。軍工供應(yīng)公司在進(jìn)行買賣雙方銷售業(yè)務(wù)時(shí)，要制定合同，實(shí)行合同管理制度。未經(jīng)授權(quán)，任何個(gè)人不得以企業(yè)的名義簽訂軍需產(chǎn)品合同。同時(shí)，企業(yè)也要強(qiáng)化對(duì)合同的審核工作，按照合同規(guī)定內(nèi)容，按期生產(chǎn)、保證軍需產(chǎn)品的質(zhì)量和數(shù)量，合理安排產(chǎn)銷活動(dòng)，來全面履行合同。

（2） 實(shí)行業(yè)績(jī)考核，明確清收責(zé)任。軍需供公司要按照“誰出售，誰收款”的原則，來明確應(yīng)收款項(xiàng)的金額以及償還期限。根據(jù)貨幣回籠情況，對(duì)銷售部門進(jìn)行考核，嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬問題，要第一時(shí)間進(jìn)行補(bǔ)救，如果無法補(bǔ)救，需要詢問責(zé)負(fù)責(zé)人，并作為警示，通報(bào)給企業(yè)所有員工。

（3）軍需供應(yīng)公司還要強(qiáng)化對(duì)軍工企業(yè)應(yīng)收賬款的重視程度，并做到前期投入，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的聯(lián)動(dòng)與合作，使得應(yīng)收賬款管理貫穿于合同執(zhí)行中，來強(qiáng)化買賣雙方的重視程度，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理。為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，湖北華中精密儀器廠在2016年新增內(nèi)控財(cái)務(wù)制度23項(xiàng)。公司在確保軍方訂單的保密性的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)合同管理和前期投入管理，培訓(xùn)員工業(yè)績(jī)能力，來降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，公司還檢查了集團(tuán)公司內(nèi)的12個(gè)單位內(nèi)控財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題23項(xiàng)，要求相關(guān)單位限時(shí)進(jìn)行了整改，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度落到實(shí)處。

2.提高公司會(huì)計(jì)核算的穩(wěn)健性

會(huì)計(jì)核算的穩(wěn)健性能夠影響軍需供應(yīng)的發(fā)展。因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門在核算企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度。在沒有確切把握之前，對(duì)涉及到企業(yè)資產(chǎn)、利潤(rùn)、實(shí)收等信息，要不予入賬確認(rèn)；而對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)拖欠或者壞賬的信息要及時(shí)確認(rèn)，來保證企業(yè)的財(cái)務(wù)真實(shí)性。

同時(shí)，在和軍工企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同時(shí)，要了解時(shí)事政治，將諸如政治因素、國(guó)防需求因素、國(guó)際形式等因素進(jìn)行綜合考慮，杜絕只要簽訂了合同，就能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)的思想，也不思考應(yīng)收賬款是否會(huì)產(chǎn)生壞賬問題，是否能夠按時(shí)全額收回等問題。注意以上內(nèi)容，能夠避免軍需供應(yīng)企業(yè)為了簽訂合同而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)回流慢等問題。

際華集團(tuán)是我國(guó)最大的軍需供應(yīng)集團(tuán)，一度占有軍需品市場(chǎng)70%左右的份額，公司軍需品業(yè)務(wù)收入占比26%，毛利占比44%，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)高改革的發(fā)展，降低公司的壞賬率，加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)在高管人員選聘、業(yè)績(jī)考核和薪酬管理職權(quán)進(jìn)行試點(diǎn)，來提升公司的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。改革后，企業(yè)一改以往為了簽訂合同缺乏對(duì)于軍工企業(yè)信用審核的弊端，雇傭信托公司和調(diào)查機(jī)構(gòu)，來確定買方的誠(chéng)信度，同時(shí)也對(duì)合同管理、簽訂等流程進(jìn)行監(jiān)管，來保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

3.合理引用保理業(yè)務(wù)盤活應(yīng)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)

軍工企業(yè)應(yīng)收賬款回收的時(shí)間較長(zhǎng)，過程較為繁瑣，甚至出現(xiàn)了款項(xiàng)無法收回的現(xiàn)象，導(dǎo)致軍需供應(yīng)公司應(yīng)收賬款金額較大，現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)慢等問題。因此，軍需供應(yīng)公司可以建立軍工企業(yè)的資信管理平臺(tái)，來強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管路。

（1）公司要設(shè)定獨(dú)立的資信管理部門，來收集和分析軍工企業(yè)的信息。對(duì)于賒銷金額大的軍工企業(yè)，公司需要配備資信管理部門，或聘請(qǐng)專業(yè)的信用管理人員，對(duì)客戶的資信情況以及還款能力，進(jìn)行全方位的調(diào)查分析。生成信息報(bào)表，來作為公司參考，使公司在賒銷管理中，能夠防患于未然。

（2）開展應(yīng)收賬款成本分析預(yù)算。公司的應(yīng)收賬款成本包括了壞賬、管理、機(jī)會(huì)三個(gè)成本，公司需要進(jìn)行綜合考察。對(duì)于機(jī)會(huì)成本，要做好努力措施；對(duì)于壞賬成本，要著手準(zhǔn)備相關(guān)法律文件，從而做出針對(duì)性的財(cái)務(wù)決策。

（3） 加強(qiáng)應(yīng)收賬款全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制。通過建立分析信用標(biāo)準(zhǔn)，來對(duì)比計(jì)算客戶的信用，來確定各有關(guān)客戶的信用等級(jí)。

雖然，電子商業(yè)承兌匯票期限基本是一年，間接影響了軍需供應(yīng)公司資金流轉(zhuǎn)，但從整體角度來看，軍工企業(yè)應(yīng)收賬款的信譽(yù)度是非常高的，其保障程度也十分強(qiáng)大，因此，軍需供應(yīng)公司可合理借用應(yīng)收賬款的優(yōu)勢(shì)，同銀行以及一些金融機(jī)構(gòu)開展長(zhǎng)期合作，辦理應(yīng)收賬款的保理融資業(yè)務(wù)，通過銀行貸款來盤活企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，進(jìn)而解決公司短期內(nèi)資金流動(dòng)效率低的問題。

四、結(jié)論

綜上所述，加強(qiáng)軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理能夠促進(jìn)公司發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，通過聘請(qǐng)專業(yè)的信用管理人員，對(duì)客戶的資信情況以及還款能力進(jìn)行全方位調(diào)查分析，能夠降低公司壞賬風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，通過加強(qiáng)各個(gè)部門之間的聯(lián)動(dòng)與合作，使得應(yīng)收賬款管理貫穿于合同執(zhí)行中，來強(qiáng)化買賣雙方的重視程度，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理。因此，在遇到軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題時(shí)，可以從提高公司會(huì)計(jì)核算能力、應(yīng)用保理業(yè)務(wù)來解決。

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