企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析之我見(jiàn)

李紅

摘要：進(jìn)入21世紀(jì)，是經(jīng)濟(jì)時(shí)代，是競(jìng)爭(zhēng)時(shí)代，為了不被時(shí)代所拋棄，許多企業(yè)都引入了現(xiàn)代化管理模式。作為現(xiàn)代化管理的重中之重財(cái)務(wù)管理也已被人們高度重視，因此財(cái)務(wù)管理的核心部分財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性也體現(xiàn)的愈加明顯。文章在簡(jiǎn)述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容與方法的基礎(chǔ)上，闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要作用，同時(shí)也客觀地說(shuō)明了財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的不足以及改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；作用問(wèn)題對(duì)策

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈與外部?jī)r(jià)值鏈管理也有了新的思路與要求。如企業(yè)內(nèi)部注重研發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)零庫(kù)存，企業(yè)外部注重電子商務(wù)營(yíng)銷(xiāo)、新產(chǎn)品的上市等。這些說(shuō)明在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，使產(chǎn)品的形成空間占用時(shí)間最短；對(duì)外加強(qiáng)縱橫向聯(lián)系，展示企業(yè)的實(shí)力與魅力，這是企業(yè)生存發(fā)展的必要手段。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，我們真實(shí)有效準(zhǔn)確地分析財(cái)務(wù)報(bào)表，以此促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部協(xié)作，擴(kuò)大企業(yè)外部品牌知名度，同時(shí)客觀地預(yù)測(cè)分析評(píng)價(jià)各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展十分重要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義、內(nèi)容、方法、重要性

1. 定義、內(nèi)容以及方法：財(cái)務(wù)報(bào)表分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三大主表和一些附表。三大主表從一定的時(shí)點(diǎn)與時(shí)期上反應(yīng)了企業(yè)的償還能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、發(fā)展能力等。所以通過(guò)對(duì)三大主表的分析，可以分析企業(yè)償還債務(wù)的保障能力，從而讓債權(quán)人心里有數(shù)。通過(guò)對(duì)企業(yè)的獲利能力分析，可以看出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。再有分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取必要對(duì)策，將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)展能力的分析，可以與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)，以防企業(yè)偏離正確運(yùn)行軌道。分析的方法一般在引用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)模型的前提下，有結(jié)構(gòu)、圖表、因素、趨勢(shì)、項(xiàng)目分析等多種分析方法，企業(yè)可以綜合運(yùn)用上述分析方法。

2. 重要性：首先是管理者搞好企業(yè)管理的重要依據(jù)。讓管理者隨時(shí)隨地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，有助于提高管理者對(duì)方案的制定以及決策的實(shí)施。其次提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容是如何管控好企業(yè)在投融資以及使用和分配等主體環(huán)節(jié)中的資金安排問(wèn)題，財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以使這些環(huán)節(jié)接替有序，使資金在每個(gè)環(huán)節(jié)都能達(dá)到優(yōu)化配置，最后起到評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的作用。企業(yè)是不會(huì)孤立地存在的，企業(yè)之間的普遍聯(lián)系讓企業(yè)時(shí)刻存在于風(fēng)險(xiǎn)之中，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以使企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并穩(wěn)定發(fā)展。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

（一）在專(zhuān)業(yè)人員方面

許多企業(yè)，在專(zhuān)業(yè)人員管理上出現(xiàn)了良莠不齊的現(xiàn)象。原因是許多老資格財(cái)務(wù)管理人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)、對(duì)計(jì)算機(jī)的運(yùn)用能力較差，對(duì)新概念理解也有偏差，所以專(zhuān)業(yè)知識(shí)與實(shí)際能力結(jié)合不起來(lái)。另外一些年輕人員，雖對(duì)網(wǎng)絡(luò)以及數(shù)據(jù)庫(kù)掌握的可以，但是缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，所以理論與實(shí)際也沒(méi)有很好地應(yīng)用起來(lái)。再有企業(yè)也缺乏過(guò)去那種“傳幫帶”的作風(fēng)與精神，“老的不想幫，小的不想學(xué)”現(xiàn)象客觀存在企業(yè)中。這些都會(huì)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)識(shí)、分析的方法、解讀的水準(zhǔn)上參差不齊，這無(wú)疑會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量。

（二）在指標(biāo)的分析方面

我們知道分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是使企業(yè)在獲利、償債、運(yùn)營(yíng)、發(fā)展四大能力上達(dá)到平衡，這樣企業(yè)才能穩(wěn)定、有序、健康發(fā)展。但是好多企業(yè)僅僅關(guān)注獲利能力的分析，也就是十分關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)一帶而過(guò)，或者是干脆就不分析。主要表現(xiàn)在僅僅分析主表，對(duì)附表一帶而過(guò)；分析收入、利潤(rùn)、成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽略市場(chǎng)份額、產(chǎn)品質(zhì)量、客戶(hù)滿(mǎn)意度、售后回訪率、內(nèi)部增長(zhǎng)、企業(yè)文化等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，這樣會(huì)出現(xiàn)企業(yè)管理短期化，企業(yè)的實(shí)力與魅力也將會(huì)出現(xiàn)“曇花一現(xiàn)”。

（三）在分析的方法上

前面我們說(shuō)了幾種常見(jiàn)的分析方法。企業(yè)一般都是綜合運(yùn)用上述分析方法，但是分析的前提必須強(qiáng)調(diào)可比性，如要強(qiáng)調(diào)比較分析的可比性，因素分析的替代性與相關(guān)性，比率分析的全面性與客觀性，趨勢(shì)分析的剔除性等等，這些往往被忽視，從而導(dǎo)致理論指導(dǎo)不了實(shí)踐，反而影響了實(shí)際工作質(zhì)量。例如，大多數(shù)經(jīng)常分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，其理論計(jì)算公式為全年的銷(xiāo)售收入/應(yīng)收賬款的平均余額，但是由于目前市場(chǎng)因素導(dǎo)致應(yīng)收賬款年初與年末的可比性差異較大，所以要經(jīng)過(guò)修正，用12個(gè)月的平均余額比較客觀地反映問(wèn)題，此外要注意趨勢(shì)分析法的連貫性。但是很多企業(yè)在分析時(shí)，按公式生搬硬套，趨勢(shì)分析也是季度或者半年度分析，所以掩蓋了事物的本來(lái)面貌，起不到財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)起的作用。

（四）在與實(shí)際工作結(jié)合上

前面我們一再?gòu)?qiáng)調(diào)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是使企業(yè)“四大”能力提升，這個(gè)提升最終需要具體工作加以實(shí)現(xiàn)，可以說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是指導(dǎo)具體工作，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相匹配，并且要應(yīng)用到具體實(shí)際業(yè)務(wù)中去。但是許多企業(yè)，財(cái)務(wù)人員不下基層，不懂各個(gè)基層的具體業(yè)務(wù)，根據(jù)理論去做分析而陷入被動(dòng)的尷尬局面，甚至出現(xiàn)了即使分析出某些具體實(shí)際業(yè)務(wù)存在問(wèn)題，由于在反饋上，或者具體解決上出現(xiàn)滯后，所以也沒(méi)有達(dá)到及時(shí)地指導(dǎo)實(shí)際工作的目的。

三、如何加以改進(jìn)與完善

我個(gè)人認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作不是某個(gè)人、某個(gè)部門(mén)、某個(gè)獨(dú)立的企業(yè)自身就能完成的，它是一項(xiàng)復(fù)雜、有一定難度的系統(tǒng)工程。所以需要領(lǐng)導(dǎo)有清晰的思路，需要企業(yè)全員的共同努力，綜合提升素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，從而達(dá)到提升財(cái)務(wù)管理水平的目的。

（一）不斷提升專(zhuān)業(yè)人員的整體素質(zhì)

在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中，人的能動(dòng)性會(huì)體現(xiàn)的淋漓自盡，所以專(zhuān)業(yè)人員的綜合素質(zhì)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析真實(shí)可靠的重要保證。為了提升專(zhuān)業(yè)人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)要做好以下工作：一是定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)工作，鼓勵(lì)專(zhuān)業(yè)人員從各種渠道學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。二是規(guī)劃好人員結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)老同事發(fā)揚(yáng)“傳幫帶”精神，也通過(guò)各種手段激發(fā)年輕人刻苦學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的勁頭。三是加大軟件的投入，建立數(shù)據(jù)信息一體化的數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，同時(shí)要注意軟件的培訓(xùn)、開(kāi)發(fā)、利用。

（二）要強(qiáng)調(diào)指標(biāo)體系的完善性

現(xiàn)在是信息時(shí)代，企業(yè)只有將自身置于市場(chǎng)這個(gè)大環(huán)境中，才能求生存、謀發(fā)展，所以企業(yè)不能片面地追求經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，而忽視了市場(chǎng)份額、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、客戶(hù)滿(mǎn)意度、人力資源等非財(cái)務(wù)性指標(biāo)。企業(yè)要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，綜合地建立指標(biāo)體系，并注意指標(biāo)之間的高度相關(guān)性。我們要以經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，關(guān)注非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，從而達(dá)到全方面的輻射?？傊谥笜?biāo)的設(shè)計(jì)上，我們要引用平衡記分卡管理模式，使企業(yè)在財(cái)務(wù)方面、運(yùn)營(yíng)方面、客戶(hù)方面、學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)方面平衡發(fā)展。

（三）把握好財(cái)務(wù)方法的選擇

前面我們說(shuō)了幾種常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，企業(yè)運(yùn)營(yíng)哪種方法，如何運(yùn)用十分關(guān)鍵。在這里我想說(shuō)：一是一定要解讀好各種分析方法的實(shí)用性與前提，同時(shí)還要明確每種分析方法的優(yōu)缺點(diǎn)，這是做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提與基礎(chǔ)。二是在進(jìn)行分析時(shí)，一定要切合實(shí)際，要注意各種因素的剔除，使數(shù)據(jù)具有可比性。三是對(duì)分析的結(jié)果要用統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)法去驗(yàn)證，以此說(shuō)明結(jié)果的可靠性。四是要會(huì)運(yùn)用將靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析、比較分析與因素分析、財(cái)務(wù)性指標(biāo)與非財(cái)務(wù)性指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合分析。

（四）注重理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)

通過(guò)上面的闡述我們可以看到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要作用，能使其作用真正發(fā)揮是我們分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的所在，因此我們不能將財(cái)務(wù)報(bào)表分析看做是工作中負(fù)擔(dān)而敷衍了事，我們要在做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提下，將分析的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)歸納。對(duì)于好的一面，我們要發(fā)揚(yáng)光大，要繼續(xù)指導(dǎo)實(shí)際工作；對(duì)于存在問(wèn)題的一面，我們要真正仔細(xì)查找原因與不足，結(jié)合實(shí)際工作加以綜合分析，使之能指導(dǎo)我們實(shí)際工作。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，我們要從經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的角度出發(fā)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，使之幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)中可以預(yù)料到的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)發(fā)展需求。

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（作者單位：唐山開(kāi)灤熱電有限責(zé)任公司）endprint