源頭控制 強(qiáng)化執(zhí)行 事后防范全方位強(qiáng)化銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控

謝明芳

摘要：本文對股份制銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行了研究，提出了從風(fēng)險(xiǎn)案件的源頭管理、風(fēng)險(xiǎn)操作的事中控制以及風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督三個(gè)方面進(jìn)行全方位管理的控制方法，防范銀行操作風(fēng)險(xiǎn)案件發(fā)生。

關(guān)鍵詞：銀行網(wǎng)點(diǎn)；操作風(fēng)險(xiǎn)；事中防控；事后監(jiān)督

銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是銀行風(fēng)險(xiǎn)中最難把控、分布最廣的風(fēng)險(xiǎn)，只要開門營業(yè)，只要柜員臨柜，風(fēng)險(xiǎn)就無處不在，并且難以全程跟蹤和監(jiān)測。從區(qū)縣級分行（支行）會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人的角度，管理10-50個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，50-200個(gè)柜員，幾百種業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如何把控銀行基層網(wǎng)點(diǎn)柜面操作風(fēng)險(xiǎn)，保一方平安，是我們每個(gè)人都需要深入思考的。

一、把握員工思想動(dòng)態(tài)，控制風(fēng)險(xiǎn)案件的源頭

以某北京市級股份制銀行為例，近萬名員工，而區(qū)縣級支行約100-500名員工，網(wǎng)點(diǎn)支行約10名員工，這些逐級細(xì)化的小單元組成了銀行柜面風(fēng)險(xiǎn)源頭的龐大體系，需要層級有效的管理。

（一）打造一支風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)密的會(huì)計(jì)主管團(tuán)隊(duì)

會(huì)計(jì)主管是區(qū)縣支行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要抓手，是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要一環(huán)，基層網(wǎng)點(diǎn)的操作風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍由會(huì)計(jì)主管締造，因此，區(qū)縣支行必須高度重視會(huì)計(jì)主管的遴選、培訓(xùn)、考核、約談和退出。一是會(huì)計(jì)主管遴選時(shí)，要求工作態(tài)度認(rèn)真負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)能力綜合全面，執(zhí)行力高效到位。二是定期對會(huì)計(jì)主管開展針對性的培訓(xùn)，除日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還應(yīng)開展案件防控、操作風(fēng)險(xiǎn)、管理能力等管理培訓(xùn)。三是開展量化的會(huì)計(jì)營運(yùn)工作綜合考評，強(qiáng)化各種規(guī)章制度的執(zhí)行和管理結(jié)果的反映，對會(huì)計(jì)主管綜合管理能力進(jìn)行量化評價(jià)，并將會(huì)計(jì)綜合考評得分直接與會(huì)計(jì)副行長和會(huì)計(jì)主管個(gè)人績效工資掛鉤；同時(shí)，按照會(huì)計(jì)營運(yùn)工作綜合考評結(jié)果評定會(huì)計(jì)營運(yùn)管理等級，用于管理人員提級和晉升。四是建立約談或座談機(jī)制，由區(qū)縣支行主管行長與會(huì)計(jì)主管直接對話，溝通管理效果，疏通管理瓶頸。五是建立退出機(jī)制。對責(zé)任心不強(qiáng)、管理水平較差、多次溝通仍無法改善的會(huì)計(jì)主管，建立退出機(jī)制，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控空白點(diǎn)。六是網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管可采用上級行委派制或派駐制，用以第三只眼的身份監(jiān)督網(wǎng)點(diǎn)日常操作。

以近期出現(xiàn)的民生銀行北京航天橋支行案件為例，該案件的發(fā)生，一個(gè)很重要的原因即是主要負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的會(huì)計(jì)主管責(zé)任義務(wù)缺失，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，印章管理失控，導(dǎo)致出現(xiàn)了行長帶領(lǐng)的一個(gè)“窩案”，最終給銀行和客戶帶來了巨額損失。

（二）掌握員工思想動(dòng)態(tài)，案件防控警鐘長鳴

區(qū)縣支行對網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管的思想動(dòng)態(tài)和職業(yè)道德具有基本的判斷，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管對員工的思想和生活具有基本的了解掌握。一是要觀察了解，是否有員工存在長短款瞞而不報(bào)，是否有小動(dòng)作違規(guī)操作，以小見大，見微知著，對員工的品質(zhì)做好基本的判斷。二是關(guān)注員工八小時(shí)外的行為，密切關(guān)注有經(jīng)商、炒股、買彩票、不正常交友等行為，特別是要教育員工遠(yuǎn)離‘黃、賭、毒行為，要建立員工與民間融資的防火墻，對有不良行為的員工實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督。在生活上要關(guān)心員工，及時(shí)了解員工的思想動(dòng)態(tài)或者生活困難，盡所能幫助其解決，保證員工不要因?yàn)樾〉睦щy而冒大的風(fēng)險(xiǎn)，走上犯案的道路。三是進(jìn)行警示教育，通過內(nèi)部文件、新聞媒體等反面案例的不斷講解，將案件不能碰的觀念滲透到員工意識里，認(rèn)識到案件的后果，不可心存僥幸，不可以身試法，形成一道不可逾越的雷墻。

（三）內(nèi)控文化建設(shè)熏陶，形成全員合規(guī)氛圍

總行及區(qū)縣支行要注重銀行內(nèi)部的文化建設(shè)，用文化的力量推動(dòng)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的順利實(shí)施。在企業(yè)文化中，塑造全員合規(guī)、防控風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制文化，推動(dòng)各項(xiàng)規(guī)章、制度、風(fēng)險(xiǎn)防控措施的實(shí)行，用優(yōu)秀的內(nèi)部文化來影響和約束內(nèi)部會(huì)計(jì)的思維方式和行為方式，使每一個(gè)員工都能自覺遵守內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度順利實(shí)施。形成不敢違、不能違、不想違的企業(yè)文化，珍惜崗位、珍重家園。

二、制度保障，執(zhí)行有力，事中貫徹風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)章制度

（一）逐級傳導(dǎo)，重在執(zhí)行，嚴(yán)密落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度

近幾年，各銀行紛紛開展后臺集約化管理，后臺監(jiān)測、監(jiān)控錄像檢查等會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控措施不斷出臺，順利實(shí)施；前后臺分離、票據(jù)集中提出提入、遠(yuǎn)程授權(quán)、集中后督、中心金庫等集約化管理逐步深入，嚴(yán)密操作；結(jié)算產(chǎn)品、結(jié)算渠道等業(yè)務(wù)種類推陳出新，不斷優(yōu)化?？傂凶龅搅诵聵I(yè)務(wù)新流程堅(jiān)持制度先行，配套完善各類會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)流程、核算辦法、操作手冊，打造完整、嚴(yán)密、科學(xué)的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度體系。落實(shí)在區(qū)縣支行的操作執(zhí)行，應(yīng)為逐級傳導(dǎo)，不折不扣，嚴(yán)格執(zhí)行，形成會(huì)計(jì)條線嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和強(qiáng)化執(zhí)行力的工作理念。

各項(xiàng)工作的傳導(dǎo)，務(wù)必盡力做到總行到分支行為100%，分支行到網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管為100%，網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管到柜員為100%；假設(shè)這三級傳導(dǎo)均為90%，那么到了執(zhí)行層，柜員只能做到70%的執(zhí)行，而如果三級傳導(dǎo)每級均為80%，則柜員只能做到50%的執(zhí)行，必然與總行的業(yè)務(wù)要求、操作規(guī)范和重要風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)將相差甚遠(yuǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控也將無從談起。

（二）異地遠(yuǎn)程，隨機(jī)授權(quán)，把握事中控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

業(yè)務(wù)授權(quán)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段，也是事中控制的最重要執(zhí)行環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的一個(gè)目標(biāo)即是“非二人以上共謀，否則無以舞弊”，但如果在同一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)或同一個(gè)機(jī)構(gòu)，二人甚至二人以上共謀，比如民生銀行航天橋支行的非法募集客戶資金的重大案件，即是沒有實(shí)現(xiàn)異地遠(yuǎn)程隨機(jī)授權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

因此，銀行需要建設(shè)研發(fā)核心系統(tǒng)，對于重要風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、大金額業(yè)務(wù)、核實(shí)本人業(yè)務(wù)等存在重大操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，實(shí)施異地遠(yuǎn)程授權(quán)，授權(quán)業(yè)務(wù)隨機(jī)分配，避免出現(xiàn)二人及以上共謀出現(xiàn)舞弊的情況。

三、事后監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查、審計(jì)稽核三位一體，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控最后防線

（一）事后監(jiān)督注重分析，繼續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測模型

目前，各家銀行事后監(jiān)督系統(tǒng)或其他風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)普遍建立多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測模型，設(shè)定一些異常場景，通過行內(nèi)大數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計(jì)，尋找業(yè)務(wù)辦理的異常點(diǎn)，比如柜員自辦業(yè)務(wù)、多次為同一客戶辦理業(yè)務(wù)、異常時(shí)間辦理業(yè)務(wù)等等。

在行業(yè)案件里曾有一個(gè)典型案例，某銀行柜員利用重要空白憑證中的存單作案，他假設(shè)為客戶存了200元的定期存單，在打印存單的環(huán)節(jié)，塞進(jìn)去的是一張空白的紙，然后把這張空白的存單私自留下，利用這張空白憑證，自己打印了一個(gè)2000萬數(shù)額的存單，在市場上辦理質(zhì)押，進(jìn)行資金詐騙。在這個(gè)案件中，200元的存單不需要授權(quán)；打印的存單應(yīng)該交給客戶，屬正常交易，查庫無法發(fā)現(xiàn)；金額太小，重要事項(xiàng)監(jiān)測無法提取監(jiān)測；對所有的業(yè)務(wù)辦理查閱錄像，也不現(xiàn)實(shí)。也許，金額過小的存款，也應(yīng)引起事后監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)模型的分析關(guān)注。

（二）業(yè)務(wù)檢查注重整改，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控薄弱點(diǎn)

如同考試中做錯(cuò)的題目，下一次還容易再犯錯(cuò)；在業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，往往也是執(zhí)行中最容易發(fā)生、最難整改的問題。會(huì)計(jì)檢查要注重整改，注重回頭看，必要時(shí)，要上推政策和規(guī)章制度的可行性，在風(fēng)險(xiǎn)防控和柜臺操作可行性、效率性之間找到平衡，促進(jìn)業(yè)務(wù)的綜合發(fā)展。

（三）審計(jì)稽核全面覆蓋，從第三只眼尋找風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)是銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最后一道防線，要強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，要從合理性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)測轉(zhuǎn)變。同時(shí)要拓寬會(huì)計(jì)監(jiān)督思路，除了檢查業(yè)務(wù)核算的合理性和合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)，既要查業(yè)務(wù)處理的過程，又要查業(yè)務(wù)辦理的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到防患于未然。

稽核人員在稽查的過程中，要避免就制度說操作，就規(guī)范查動(dòng)作，而沒有真正從內(nèi)部控制建設(shè)、合規(guī)氛圍調(diào)研、合規(guī)文化塑造等方面先進(jìn)行審計(jì)的重要性水平，再開展具體的審計(jì)工作，也就沒有有效地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的稽查目的。

一家銀行、一個(gè)機(jī)構(gòu)發(fā)生案件，作案者以身試法自食其果，管理者承擔(dān)管理責(zé)任難辭其咎，整個(gè)機(jī)構(gòu)處于風(fēng)口浪尖久久難以掃清陰霾。我想，案件防控，從我做起，不是一句口號，也不是一時(shí)的重點(diǎn)宣傳。匹夫有責(zé)，我們每一個(gè)銀行人，都應(yīng)從自己的角度，主觀上堅(jiān)定意志，守好職業(yè)道德底線；客觀上按規(guī)矩辦事，保護(hù)好自己。那么，銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控依然是一件重要的事，但將不是一件難事。

（作者單位：北京農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司豐臺支行）endprint