我國集團公司財務(wù)管理面臨的難題及其改進

李紅霞

摘要：隨著市場邊界的不斷擴大，企業(yè)集團逐漸成為當代經(jīng)濟中最常見的企業(yè)組織形式，如何讓集團公司的財務(wù)管理水平符合集團發(fā)展的需要，真正發(fā)揮財務(wù)管理在集團管理中的核心作用，并借此真正發(fā)揮企業(yè)集團化的各種優(yōu)勢，是集團公司面臨的難題，本文針對這一問題進行了論述。

關(guān)鍵詞：集團公司；財務(wù)管理；問題；改進

我國集團公司財務(wù)管理水平伴隨著其成長不斷提高，但目前仍呈現(xiàn)出不健全不完善的特點。

一、我國集團公司財務(wù)管理存在的問題

（一）資金監(jiān)管不嚴格

集團企業(yè)的形式?jīng)Q定了多個賬戶的存在，這給監(jiān)督下屬企業(yè)的財務(wù)行為帶來了困難。松散的監(jiān)督制度導(dǎo)致了許多集團企業(yè)中存在著冒領(lǐng)、浪費、貪污等行為。有穩(wěn)定收入的下屬企業(yè)或部門有意存留低收益存款；還有的分公司在投資中出現(xiàn)巨大資金缺口，出現(xiàn)高成本借貸；在這兩種現(xiàn)象的共同作用下，形成了集團企業(yè)的財務(wù)上的“雙高”。外部銀行結(jié)算的流通方式造成了內(nèi)部企業(yè)間結(jié)算費用居高不下；下屬企業(yè)獨立融資，規(guī)模小，吸引力差；各企業(yè)獨立投資行為中隨意性大，無法形成集團企業(yè)的整體資金優(yōu)勢。

總的來說，集團企業(yè)財務(wù)管理需要面對是三個問題：資金來自于哪里？資金要用到哪里？如何提高資金的利用效率？當前松散的財務(wù)管理制度明顯沒有很好地解決這三個問題，制約了集團企業(yè)資金運作效益的提高。

（二）預(yù)算管理不規(guī)范

有的集團公司的預(yù)算管理單純依靠領(lǐng)導(dǎo)決定和財務(wù)人員自覺意識，沒有形成制度約束。當資金吃緊、領(lǐng)導(dǎo)重視的時候，就過緊日子，而時過境遷之后又隨意支出，不加制約；有的時候，雖然形成了規(guī)范的初步預(yù)算方案，但是在執(zhí)行中稍微遇到點阻力就會走樣；多數(shù)集團企業(yè)的預(yù)算編制沒有形成有效的技術(shù)和信息支撐，而是依賴領(lǐng)導(dǎo)一時興起的決定；預(yù)算執(zhí)行中沒有“循規(guī)蹈矩”，預(yù)算控制中沒有做到“違法必究”，對于資金漏洞不能及時發(fā)現(xiàn)，造成財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的權(quán)責不清，給提升資金使用的效益和業(yè)績評估帶來困難。

（三）重業(yè)務(wù)管理，輕財務(wù)監(jiān)督

集團企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)把主要精力投放在了下屬公司的經(jīng)營管理、人事調(diào)配、業(yè)績分析、政策制定以及各種項目的監(jiān)管和審批上，而很少插手預(yù)算制定、預(yù)算控制、財務(wù)風險預(yù)測等財務(wù)管理工作，對于企業(yè)的財務(wù)信息掌握的不準確、不全面，容易造成資金流失和風險的形成。

二、改進措施——財務(wù)管理制度的創(chuàng)新標準化

財務(wù)管理制度創(chuàng)新是伴隨著集團公司的發(fā)展而變化的，制度的創(chuàng)新既要伴隨著公司未來的發(fā)展趨勢去預(yù)訂，又要根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)實去修改。人?？萍脊矩攧?wù)管理標準化的制度創(chuàng)新設(shè)計主要有三個方面。

（一）針對集團財務(wù)管理特殊模式的管理要求設(shè)計的制度

這部分制度有統(tǒng)一性和強制性，不因經(jīng)營公司的特殊性有所改變，主要內(nèi)容包括計劃管理制度和資金（含銀行賬戶）管理制度。計劃管理制度又包括財務(wù)預(yù)算管理制度和資金管理制度，財務(wù)預(yù)算管理制度關(guān)鍵點在財務(wù)計劃的編制、財務(wù)計劃的執(zhí)行、財務(wù)計劃的分析，財務(wù)計劃包括投資計劃、資金計劃、成本費用計劃、利潤計劃、中長遠財務(wù)計劃。財務(wù)計劃作為經(jīng)營計劃的重要組成部分，是集團公司考核投資公司的重要依據(jù)，財務(wù)計劃的管理可以充分表現(xiàn)集團公司對經(jīng)營公司的調(diào)度能力和監(jiān)控能力，同時又是充分調(diào)度經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)班子的積極性和在集團內(nèi)推行相對公平、公開的激勵政策的有力依據(jù)。資金管理部分一則是遵循國家相關(guān)法律和制度，保證資金使用的合法性和安全性，其次是根據(jù)集團公司的管理需要，提出很多針對集團公司和各經(jīng)營公司管理現(xiàn)狀的特殊規(guī)定，這部分包括資金計劃管理制度、銀行賬戶管理制度、資金管理辦法、現(xiàn)金及銀行票據(jù)管理辦法；資金計劃管理制度表現(xiàn)的是對各經(jīng)營公司現(xiàn)金流的及時了解和控制，要求按月編制，每周上報資金現(xiàn)狀，以保證整個集團公司資金流的暢通和現(xiàn)金流風險的有效控制；銀行賬戶和現(xiàn)金、銀行票據(jù)管理制度強調(diào)的是合法性和紀律性，集團公司對經(jīng)營公司的銀行賬戶的開立和撤銷有知情權(quán)和審核權(quán)，對各經(jīng)營公司的資金調(diào)度有嚴格的審批權(quán)，對公司資金支付的審核權(quán)限有嚴格的規(guī)定，并對違反規(guī)定的行為有嚴格的懲罰措施?？傊鳛榧瘓F公司對各經(jīng)營公司財務(wù)控制和資源利用的制度基礎(chǔ)，這部分財務(wù)管理制度帶有強烈的強制性和統(tǒng)一性，是針對集團公司的財務(wù)管理需要所作出的有針對性的硬性規(guī)定，各經(jīng)營公司必須嚴格執(zhí)行，沒有任何差異性對待。

（二）在集團基本統(tǒng)一的要求下，各經(jīng)營公司可以根據(jù)自身特殊情況不必高度統(tǒng)一的財務(wù)管理制度

這部分制度不要求整個集團高度統(tǒng)一，各經(jīng)營公司可以根據(jù)各自的情況在一定程度上進行差異性設(shè)計，但這種設(shè)計出的制度必須經(jīng)過集團公司認可；制度內(nèi)容主要包括財務(wù)人員的組織構(gòu)架和崗位劃分、固定資產(chǎn)管理制度、差旅費管理制度、采購、存貨、生產(chǎn)、銷售等管理制度。這些制度涉及的內(nèi)容跟經(jīng)營公司的實際經(jīng)營情況密切相關(guān)，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、地域特征、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流程關(guān)鍵點等都決定了各經(jīng)營公司間很難達到制度的統(tǒng)一性；既要符合企業(yè)實際經(jīng)營需要，又要滿足企業(yè)集團的管理和信息需求，是這些制度設(shè)計的基礎(chǔ)；組織和崗位部分有集團統(tǒng)一的職責劃分，跟標準化的第一部分（流程再造）和第三部分（崗位整合）密切相關(guān)，主要表示財務(wù)核算和控制的各項任務(wù)的詳細分工和執(zhí)行權(quán)限；固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)容包括關(guān)于固定資產(chǎn)的一些會計估計、購置審批權(quán)限及日常管理職責；差旅費及各項業(yè)務(wù)內(nèi)容的管理制度跟流程再造的內(nèi)容相對應(yīng)，可以認為是各流程控制點權(quán)責的詳細說明。

參考文獻：

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[2]錢瑩.集團企業(yè)財務(wù)管理集權(quán)程度的權(quán)衡[J].當代經(jīng)濟，2007（08上）.

（作者單位：河北省灤南縣坨里鎮(zhèn)人民政府）