家具制造企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

徐建蘭

摘?要：存貨內(nèi)部控制作為家具制造企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，對(duì)防范存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)與舞弊，加快存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)以及提升存貨資產(chǎn)利用率等方面具有積極作用。然而隨著內(nèi)外部環(huán)境不利變化的影響，家具制造企業(yè)存貨內(nèi)部控制逐漸暴露出諸多問(wèn)題，阻礙了企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，本文以家具制造企業(yè)為研究對(duì)象，對(duì)存貨內(nèi)部控制問(wèn)題展開(kāi)了重點(diǎn)分析，為企業(yè)存貨內(nèi)部控制提出了建立內(nèi)部牽制制度;強(qiáng)化職工培訓(xùn)實(shí)施崗位互換等具有針對(duì)性的完善對(duì)策，期望通過(guò)強(qiáng)化公司的存貨內(nèi)部控制進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：存貨;內(nèi)部控制;家具制造企業(yè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275??????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A??????文章編號(hào)：1008-4428（2018）12-0128-01

一、 引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，家具制造企業(yè)贏得發(fā)展契機(jī)并得到了充分的成長(zhǎng)與發(fā)展。存貨作為制約家具制造企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的關(guān)鍵，具有數(shù)量大、種類(lèi)繁雜以及流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，影響著公司的生產(chǎn)效率、資產(chǎn)管理以及資金分配。但由于家具制造企業(yè)存貨的內(nèi)部控制始終較為薄弱，并且眾多企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制重視度不夠，使得存貨在管理過(guò)程中普遍存在倉(cāng)庫(kù)管理員收受回扣、以權(quán)謀私等問(wèn)題，如何完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制成為家具制造企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中急需解決的難題。尤其是在家具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今，合理有效的存貨內(nèi)部控制顯得更為重要。基于此，本文從家具制造企業(yè)視角出發(fā)，對(duì)企業(yè)存貨控制中存在的內(nèi)部牽制制度不完善、存貨積壓嚴(yán)重、存貨盤(pán)點(diǎn)薄弱等問(wèn)題予以一系列解決對(duì)策，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、 家具制造企業(yè)存貨控制存在問(wèn)題

（一）缺少完善的內(nèi)部牽制制度

家具制造企業(yè)的存貨通常由倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)，涉及收取、保管、盤(pán)點(diǎn)及發(fā)貨流程。通過(guò)實(shí)地了解家具制造企業(yè)的收發(fā)管理發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)存貨均由同一倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)保管與收發(fā)，并且存貨由入庫(kù)至出庫(kù)的全部環(huán)節(jié)均依照存貨類(lèi)型統(tǒng)一實(shí)施，造成倉(cāng)庫(kù)管理員獨(dú)攬業(yè)務(wù)處理全過(guò)程，缺少相應(yīng)的內(nèi)部牽制與監(jiān)督，權(quán)利過(guò)于集中于企業(yè)單一部門(mén)或人員手中，從而造成業(yè)務(wù)處理出現(xiàn)差錯(cuò)與弊端。家具制造企業(yè)缺少完善的內(nèi)部牽制制度，不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)由不同部門(mén)或人員予以處理，再加之，部分企業(yè)管理層或業(yè)務(wù)人員內(nèi)部牽制意識(shí)不強(qiáng)，職責(zé)分工不明確，由倉(cāng)庫(kù)管理員一人負(fù)責(zé)多項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)存貨的收取、保管等環(huán)節(jié)造成極大威脅。

（二）個(gè)別工序設(shè)計(jì)不均衡影響生產(chǎn)流程

針對(duì)家具制造企業(yè)而言，家具成品需經(jīng)過(guò)一系列生產(chǎn)工序，如開(kāi)料、加工、拼板、噴漆以及晾漆等環(huán)節(jié)的處理，生產(chǎn)工序中的每一步影響著產(chǎn)品的制造與出廠(chǎng)。不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)其效率、進(jìn)度以及生產(chǎn)能力也有所差異，此外，部分工序生產(chǎn)能力不達(dá)標(biāo)，使得家具制品在單一環(huán)節(jié)停留時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，難以與下一環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有效銜接，耽擱生產(chǎn)流程的同時(shí)進(jìn)而制約家具制造企業(yè)整體運(yùn)作。若業(yè)務(wù)人員不及時(shí)調(diào)整自身的生產(chǎn)能力，即存在環(huán)節(jié)人工業(yè)務(wù)量分配不均，如開(kāi)料環(huán)節(jié)工人加班加點(diǎn)，而生產(chǎn)流程中的噴漆、打磨環(huán)節(jié)工人閑置等不平衡情況，削弱員工工作積極性的同時(shí)影響企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)速度。

（三）存貨積壓嚴(yán)重導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢

存貨占據(jù)家具制造企業(yè)總資產(chǎn)的一半，然而多數(shù)家具制造企業(yè)未真正意識(shí)到存貨管理的重要性，進(jìn)一步導(dǎo)致存貨積壓嚴(yán)重，大量資金被存貨所占用，影響資金周轉(zhuǎn)速度，制約了家具制造企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。此外，部分家具制造企業(yè)還存在原材料浪費(fèi)嚴(yán)重，未充分利用邊角料的情況，間接增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得家具制造企業(yè)難以充分有效地利用現(xiàn)有資金。在一定程度上增加了公司的負(fù)債，降低了公司的償債能力，并且增大了家具制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）存貨盤(pán)點(diǎn)控制薄弱，未形成有效的監(jiān)督機(jī)制

家具制造企業(yè)存貨清查盤(pán)點(diǎn)由倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)，包括清查、盤(pán)點(diǎn)以及對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧的解釋等，未有其他人員對(duì)盤(pán)點(diǎn)后的存貨實(shí)施二次復(fù)查，這就在一定程度上造成倉(cāng)庫(kù)保管員徇私舞弊等違規(guī)行為，損害企業(yè)的實(shí)際利益。因此，家具制造企業(yè)加強(qiáng)存貨盤(pán)點(diǎn)的控制顯得尤為重要。針對(duì)存貨的盤(pán)查很有可能會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的局面，多數(shù)家具制造企業(yè)內(nèi)部規(guī)定存貨盤(pán)虧需由領(lǐng)導(dǎo)審議批準(zhǔn)后予以展開(kāi)，但由于缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，使得負(fù)責(zé)存貨盤(pán)點(diǎn)的倉(cāng)庫(kù)管理員出現(xiàn)不盡管理職責(zé)、工作疏忽、以公謀私等情況，不利于存貨的保管。

三、 家具制造企業(yè)存貨內(nèi)部控制完善對(duì)策

（一）完善職責(zé)分工，建立并完善內(nèi)部牽制制度

家具制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)存貨業(yè)務(wù)量增加倉(cāng)庫(kù)保管員，并合理劃分職責(zé)分工。存貨的驗(yàn)收、分類(lèi)與保管以及發(fā)放環(huán)節(jié)由不同的倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)，并且每一項(xiàng)環(huán)節(jié)由兩名及以上的倉(cāng)庫(kù)管理員管理，避免一名倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)現(xiàn)象發(fā)生。具體而言，針對(duì)存貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)，由負(fù)責(zé)該項(xiàng)環(huán)節(jié)的倉(cāng)管人員按照入庫(kù)單所列事項(xiàng)與物資進(jìn)行實(shí)地核對(duì)，若查驗(yàn)不合格則報(bào)告采購(gòu)部門(mén)的同時(shí)不予入庫(kù);若查驗(yàn)合格則直接開(kāi)具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單并登記入賬。針對(duì)存貨分類(lèi)與保管環(huán)節(jié)，由倉(cāng)管人員負(fù)責(zé)并定期盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于存貨長(zhǎng)期積壓、滅失以及損壞等情況及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門(mén)。針對(duì)發(fā)貨環(huán)節(jié)，由負(fù)責(zé)該環(huán)節(jié)的倉(cāng)管人員對(duì)審批后的領(lǐng)用單進(jìn)行二次核對(duì)并及時(shí)發(fā)放物資。

（二）強(qiáng)化職工技術(shù)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)崗位互換

多數(shù)家具制造企業(yè)因生產(chǎn)靈活性不足或工序生產(chǎn)水平差異，造成產(chǎn)品在某一道工序停留時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，生產(chǎn)不具有連續(xù)性。基于此，為調(diào)整各道工序的生產(chǎn)能力，避免上述問(wèn)題的發(fā)生。家具制造企業(yè)應(yīng)合理調(diào)度工作人員，針對(duì)工序的復(fù)雜難易程度增設(shè)或削減人員，如打磨工序簡(jiǎn)單且用時(shí)較少，可適當(dāng)削減處于該工序的工作人員;開(kāi)料工序復(fù)雜且專(zhuān)業(yè)性要求較高，可增加專(zhuān)業(yè)技能較高的人員。此外，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化職工技術(shù)培訓(xùn)，必要時(shí)可進(jìn)行人員替補(bǔ)，進(jìn)而提高生產(chǎn)能力的調(diào)度性與崗位互換性，加快生產(chǎn)工序進(jìn)程，便于在趕工期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的制造與出廠(chǎng)。

（三）嚴(yán)格控制存貨數(shù)量，避免資金被大量占用

家具制造企業(yè)為滿(mǎn)足公司生產(chǎn)過(guò)程的需要，往往購(gòu)入大量原材料及產(chǎn)品，使得大量存貨堆積現(xiàn)象嚴(yán)重。家具制造企業(yè)存貨內(nèi)部控制水平的高低與存貨數(shù)量有較大關(guān)系，合理控制存貨數(shù)量至關(guān)重要。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)及財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行購(gòu)料溝通，所購(gòu)原材料及產(chǎn)品滿(mǎn)足生產(chǎn)所需的同時(shí)避免浪費(fèi)及堆積問(wèn)題，有效降低生產(chǎn)成本。與此同時(shí)，存貨長(zhǎng)期積壓勢(shì)必會(huì)造成家具制造企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力，降低經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。因此，企業(yè)還需進(jìn)一步強(qiáng)化資金周轉(zhuǎn)能力，嚴(yán)格管控采購(gòu)成本及數(shù)量，避免資金被大量占用情況。

（四）完善存貨盤(pán)點(diǎn)控制，加強(qiáng)對(duì)存貨控制的監(jiān)督檢查

部分家具制造企業(yè)未對(duì)盤(pán)點(diǎn)后的存貨實(shí)施復(fù)查，在某種程度上很難發(fā)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)人員可能存在的徇私舞弊行為。針對(duì)上述問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)安排專(zhuān)業(yè)的復(fù)查人員對(duì)盤(pán)點(diǎn)后的存貨進(jìn)行二次抽查，規(guī)定復(fù)查人員的職責(zé)及要求，促使復(fù)查人員盡責(zé)完成任務(wù)。家具制造企業(yè)具有存貨類(lèi)型與數(shù)量較多的特點(diǎn)，而實(shí)行一年兩次盤(pán)點(diǎn)不具有合理性，倉(cāng)庫(kù)中的虧損及盈余難以保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)，因此，家具制造企業(yè)應(yīng)適當(dāng)增加盤(pán)點(diǎn)次數(shù)，可根據(jù)存貨類(lèi)型采用抽查的方式定期或不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并記錄在冊(cè)，便于財(cái)務(wù)及管理人員了解存貨數(shù)量。此外，對(duì)存貨的控制離不開(kāi)相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，建立并完善存貨控制監(jiān)督機(jī)制，規(guī)定監(jiān)督及檢查人員工作職責(zé)及權(quán)限，確保相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行。針對(duì)存貨內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，由監(jiān)督及檢查人員及時(shí)糾正并完善，進(jìn)而提升企業(yè)存貨內(nèi)部控制水平。

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