我國擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

周豐豐

摘要：擔(dān)保行業(yè)作為一個新興行業(yè)，隨著社會信用體系的不斷完善，該行業(yè)面臨著發(fā)展的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。隨著外部監(jiān)管的不斷加強(qiáng)，使得擔(dān)保公司也應(yīng)該需要對自身存在的各類管理缺陷進(jìn)行修正。文章根據(jù)融資擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，從內(nèi)部控制入手，討論擔(dān)保公司存在的主要問題，同時提出合理可行的解決方案。

關(guān)鍵詞：擔(dān)保企業(yè)；內(nèi)部控制；社會信用

擔(dān)保行業(yè)作為一個新型服務(wù)行業(yè)，為企業(yè)提供類金融服務(wù)，為投資融資雙方搭建良好的交易平臺，其在中國的發(fā)展歷史不超過30年。隨著社會的不斷進(jìn)步，社會信用體系的不斷完善，我國制定各項法律法規(guī)來逐步加強(qiáng)對擔(dān)保行業(yè)的監(jiān)管，提高擔(dān)保行業(yè)的準(zhǔn)入門檻，2017年7月李克強(qiáng)總理簽發(fā)了國務(wù)院令，頒布《融資擔(dān)保公司監(jiān)督管理條例》（自2017年10月1日起施行），對于擔(dān)保行業(yè)來說，面臨著更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與意義

（一）擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制概述

在我國，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成，配套指引包括應(yīng)用指引、評價指引和審計指引。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、財務(wù)報告及有關(guān)信息真實完整性，提高經(jīng)營管理效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩，包括全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益等原則。

內(nèi)部控制可以分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面。其中內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等；風(fēng)險評估包括目標(biāo)認(rèn)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對四個環(huán)節(jié)；控制活動包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制等制度建設(shè)；信息與溝通要建立信息整理、溝通流程、信息系統(tǒng)三個部分；內(nèi)部監(jiān)督包括事前、事中、事后三個階段。

（二）擔(dān)保企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

為了讓擔(dān)保行業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中起到一個重要的金融工具角色，為推動企業(yè)尤其是為中小企業(yè)的發(fā)展起著比較重要的作用，我國開始提高擔(dān)保行業(yè)的準(zhǔn)入門檻，比如加強(qiáng)監(jiān)管，擔(dān)保公司每年至少要面對5次以上的對外審計，包括財務(wù)報表審計、主管機(jī)關(guān)的行業(yè)檢查。每3年還要進(jìn)行一次許可證的核查；制定并完善法律法規(guī)，讓擔(dān)保企業(yè)步入正常的發(fā)展軌道中。

為了適應(yīng)外部環(huán)境的變換，擔(dān)保公司自身也開始尋求改變，樹立正確的風(fēng)險防范意識，查補(bǔ)企業(yè)風(fēng)險控制體系的漏洞和缺陷，建立積極有效的并適合擔(dān)保公司正常運(yùn)行和發(fā)展的內(nèi)部控制制度，使擔(dān)保企業(yè)能夠有序的發(fā)展，并樹立整個擔(dān)保行業(yè)的良好形象。

二、現(xiàn)階段擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

近年來隨著整體經(jīng)濟(jì)形勢趨于低迷，實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展減緩，擔(dān)保行業(yè)也相繼出現(xiàn)了各類事件，對擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響，同時暴露現(xiàn)行擔(dān)保公司內(nèi)部控制存在的問題。

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

公司決策層對風(fēng)險的把控不到位，管理團(tuán)隊對風(fēng)險的防范意識不到位，職工對風(fēng)險的認(rèn)識不足，經(jīng)常導(dǎo)致各類問題的出現(xiàn)。比如授權(quán)審批不明晰，由于擔(dān)保公司的人員構(gòu)成簡單，總經(jīng)理和分管業(yè)務(wù)的高管經(jīng)常為同一人，業(yè)務(wù)審批經(jīng)常是一支筆。很多出問題甚至破產(chǎn)的擔(dān)保公司，就是在業(yè)務(wù)審批過于簡單，領(lǐng)導(dǎo)管理意識不到位；又例如未能貫徹職務(wù)不兼容原則，為了節(jié)約人力成本，很多擔(dān)保公司只有業(yè)務(wù)部、財務(wù)部和綜合部，業(yè)務(wù)人員為了追求利益最大化，風(fēng)險意識淡漠，不顧潛在風(fēng)險，快速且粗糙完成業(yè)務(wù)的整個流程，經(jīng)常會出現(xiàn)一筆擔(dān)保業(yè)務(wù)破產(chǎn)一個擔(dān)保公司的情況。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善

1. 管理制度建立不完善

對于大型集團(tuán)公司下成立的擔(dān)保公司，由于集團(tuán)公司一般具有較為完善的制度，成立的擔(dān)保類子公司也具有較為完善的管理制度，當(dāng)然，在具體執(zhí)行過程中，為了加快業(yè)務(wù)的完成速度，爭取更多的客戶，一般都執(zhí)行不到位。而對于一般的擔(dān)保公司，公司只有部分基礎(chǔ)管理制度，經(jīng)常缺失有關(guān)檔案的管理制度，合同管理制度等細(xì)節(jié)性的制度。

2. 業(yè)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程不完善

從制度建設(shè)完備性的角度，擔(dān)保公司的專業(yè)制度一般應(yīng)該包括業(yè)務(wù)管理制度、風(fēng)險控制制度、保證金制度，授權(quán)審批制度、反擔(dān)保制度等，但是很多中小型擔(dān)保公司一般只有業(yè)務(wù)管理制度，只是對業(yè)務(wù)的一般執(zhí)行流程進(jìn)行規(guī)定，但對重大事項或特殊擔(dān)保項目沒有相應(yīng)的制度，大額資金的動用及客戶的保證金管理沒有相關(guān)的審批制度和授權(quán)管理制度，當(dāng)出現(xiàn)情況時，會出現(xiàn)辦事人員無制度可尋，無所適從。另外，還有很多擔(dān)保公司會出現(xiàn)雖然有各類制度，執(zhí)行時由于繁瑣的流程，讓業(yè)務(wù)人員很頭疼，為了追求所謂的效率，他們會經(jīng)常用各類借口要求特事特辦，制度如同擺設(shè)；擔(dān)保公司出現(xiàn)各種案例中，制度執(zhí)行不到位占到了很大比例。

3. 人力資源制度不完善

首先，聘用人員業(yè)務(wù)水平層次不齊，團(tuán)隊向心力不足。由于大部分擔(dān)保公司人員構(gòu)成相對年輕，工作閱歷尚淺，導(dǎo)致風(fēng)險把控能力較弱；同時所聘用人員的專業(yè)水平較弱，部分人員的道德素養(yǎng)不高，使公司的整體風(fēng)險水平大大增高。其次，業(yè)績評價制度不完備，擔(dān)保屬于金融服務(wù)行業(yè)，人員要求的收入水平與其他銀行、保險類金融企業(yè)的持平，薪酬待遇占到公司成本的50%以上，公司領(lǐng)導(dǎo)為了降低人員費(fèi)用，一般都設(shè)置簡單的組織結(jié)構(gòu)，一人任多職，各自為營，關(guān)鍵控制崗位無專業(yè)人員和專職人員配備，一旦出現(xiàn)問題各自推諉。我國的擔(dān)保行業(yè)的業(yè)績評價機(jī)制一般是按照工作數(shù)量和擔(dān)保費(fèi)收入作為依據(jù)制定，一般都不考慮風(fēng)險控制水平，也不考慮收入與成本的配比原則。

（三）風(fēng)險控制不到位

1. 業(yè)務(wù)層次存在的問題

在事前管理階段，很多擔(dān)保公司對客戶資料的審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，還有部分擔(dān)保公司會幫助客戶能夠通過銀行的貸款審查，擅自編制報表；在事中管理階段，一般而言貸款發(fā)放后，擔(dān)保公司每個季度應(yīng)取得客戶報表，不定期去客戶單位進(jìn)行經(jīng)營情況的了解，及時跟進(jìn)客戶情況，以確保貸款的按時歸還，但是實際的執(zhí)行過程中，報表取得不及時，業(yè)務(wù)人員怕麻煩，不去了解客戶的實際經(jīng)營情況，只是在貸款到期前催促客戶歸還貸款；在事后管理階段，很多規(guī)范的擔(dān)保公司每項業(yè)務(wù)完成后，業(yè)務(wù)人員只僅僅是將該客戶的所有資料放入檔案盒內(nèi)，移交給辦公室管理，而很多小的擔(dān)保公司基本不對客戶資料進(jìn)行整理，甚至出現(xiàn)業(yè)務(wù)合同丟棄的情況。endprint

2. 財務(wù)層次存在的問題

首先，大部分擔(dān)保公司由于業(yè)務(wù)變動的頻率較大，不編制預(yù)算，繼而企業(yè)的經(jīng)營者無法衡量并控制公司的整體運(yùn)營成本，使公司的運(yùn)營風(fēng)險較大；其次，授權(quán)和審批流程和制度還不完善，權(quán)力過度集中，風(fēng)險把控不完善，還有部分無審批流程，業(yè)務(wù)員直接報送總經(jīng)理審批，無風(fēng)險把控環(huán)節(jié)；然后，財務(wù)分析不完善，擔(dān)保公司業(yè)務(wù)部為重點(diǎn)部門，領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)部，當(dāng)財務(wù)部報送財務(wù)分析時 ，經(jīng)營管理層只是看看，而不對應(yīng)所提出的問題解決問題；最后，資本金保持率不達(dá)標(biāo)。為了保證擔(dān)保企業(yè)能夠正常運(yùn)作，完成各類擔(dān)保項目，各個地方財政都出臺關(guān)于資本金的充足率的相關(guān)要求（比如賬面資金達(dá)到權(quán)益的80%），很多擔(dān)保公司為了維持公司的正常運(yùn)作，同時保證公司的盈利能力，不惜違規(guī)將公司的資本金對外投資、借款，風(fēng)險非常巨大。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全

目前，大多是擔(dān)保企業(yè)的組織架構(gòu)中并沒有相對獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制虛化、監(jiān)督資源匱乏。而擔(dān)保公司現(xiàn)階段對于項目的審查也更多局限于由業(yè)務(wù)部報請總經(jīng)理審批，未單獨(dú)成立評審委員會。同時，也缺乏有效的外部監(jiān)督機(jī)制，沒有定期聘請單獨(dú)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，對公司的內(nèi)控風(fēng)險進(jìn)行評估。

三、優(yōu)化擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

首先，公司制定其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，成立風(fēng)險控制委員會，形成自上而下的風(fēng)險防范意識，形成相關(guān)者利益最大化的經(jīng)營目標(biāo)。其次，每年將公司的管理人員進(jìn)行送出去進(jìn)行培訓(xùn)；定期對全體員工進(jìn)行各類培訓(xùn)，及時學(xué)習(xí)有關(guān)的法律、法規(guī)及財經(jīng)知識；進(jìn)行團(tuán)隊建設(shè)，培養(yǎng)全員的風(fēng)險意識。

（二）完善制度建設(shè)

管理制度方面，根據(jù)公司的架構(gòu)，建立相關(guān)的管理制度，而且逐步明細(xì)，每年年末對各類制度進(jìn)行檢查，并將不適宜的制定進(jìn)行調(diào)整，通過全員學(xué)習(xí)公司制度，規(guī)范行為防止出現(xiàn)制度漏洞。

業(yè)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程方面，根據(jù)國家的法律、擔(dān)保行業(yè)的特殊要求，制定擔(dān)保業(yè)務(wù)管理制度，有關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理制度，合同管理制度，客戶保證金制度，反擔(dān)保制度，業(yè)務(wù)授權(quán)及審批制度；內(nèi)部控制指引制定各類業(yè)務(wù)流程，并且強(qiáng)化執(zhí)行力度。

人力資源制度方面，調(diào)整聘用制度，吸引更多專業(yè)技術(shù)人員；完善薪酬體系建設(shè)，績效、激勵機(jī)制必須與內(nèi)控制度掛鉤，比如業(yè)務(wù)部門的績效不止于工作數(shù)量掛鉤，同時與工作的質(zhì)量，與項目的收益率，項目的完成度等方面掛鉤，提高員工積極性，同時也能保證公司健康持續(xù)發(fā)展。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險管理

1. 業(yè)務(wù)部分

事前管理方面應(yīng)嚴(yán)格審查客戶資料，認(rèn)真分析客戶經(jīng)營情況，從源頭上，防止風(fēng)險完善合同管理流程，從各個方面防止合同管理不善，造成公司經(jīng)濟(jì)損失。事中管理方面應(yīng)在貸款發(fā)放后，擔(dān)保公司每個季度取得客戶報表，不定期去客戶單位進(jìn)行經(jīng)營情況的了解，及時跟進(jìn)客戶情況，以確保貸款的按時歸還。事后管理方面應(yīng)在將業(yè)務(wù)部門將已完成的項目，根據(jù)公司的檔案管理制度，認(rèn)真整理后歸檔，對有意繼續(xù)合作，同時具有信用的客戶，保持聯(lián)系，以保證客戶資源的不流失。

2. 財務(wù)部分

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制制度，按時編制年度全面預(yù)算，通過預(yù)算執(zhí)行的管理，控制公司成本保持在一個合理的范圍之內(nèi)。其次，嚴(yán)格制定資金審批制度，完善審批流程，逐級審批，保證審批流程的客觀性和嚴(yán)謹(jǐn)性。然后，定期進(jìn)行經(jīng)營分析。財務(wù)部定期上報對公司的整體經(jīng)營情況，分析各類相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，同時參考各類重要的非財務(wù)指標(biāo)，與預(yù)算相結(jié)合，總結(jié)經(jīng)營過程中的問題，同時提出相關(guān)解決方案，為下一步的發(fā)展提供理論依據(jù)。最后，嚴(yán)格把控資金流向，維持資本金的充足率，在保證國家規(guī)定的安全資金范圍內(nèi)，將閑置資金充分發(fā)揮作用，提高資金收益率，比如購買銀行的保本型理財，購買有可靠收益的債券等各類理財。

（四）落實監(jiān)督機(jī)制

首先，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，成立相關(guān)的內(nèi)部控制部門，從組織結(jié)構(gòu)和制度上形成監(jiān)督機(jī)制。由公司的各部門責(zé)任人和外部特別聘請的專家組成擔(dān)保項目評審委員會，對擔(dān)保項目進(jìn)行獨(dú)立評審，加強(qiáng)對項目的可行性和風(fēng)險性的分析，從而降低擔(dān)保公司在運(yùn)行項目的風(fēng)險程度。定期應(yīng)聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，根據(jù)公司的實際經(jīng)營潛在風(fēng)險，提出更為有效可行的整改措施，使企業(yè)的下一步經(jīng)營更為健康。

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（作者單位：昆明滇池國家旅游度假區(qū)國有資產(chǎn)投資經(jīng)營管理有限責(zé)任公司）endprint