社保入稅對企業(yè)影響及應對措施

【摘 要】 本文基于社保入稅產(chǎn)生的一些變化以及社保入稅對企業(yè)可能產(chǎn)生的影響，提出企業(yè)應對社保入稅的管理措施。

【關鍵詞】 社保 社保入稅 管理措施

根據(jù)中辦、國辦印發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。在國地稅合并的背景下，這意味著社保也將透明化了，如果不按照規(guī)定繳納社保，企業(yè)將面臨更嚴格的行政處罰，給企業(yè)帶來稅務風險的同時，一定程度上影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、社保費由稅務統(tǒng)一征收的變化

1、社保的管理和征收方式改變

社保的管理和征收方式由稅務代征變?yōu)槎悇照魇铡６悇沾?，即社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責核定繳費數(shù)額，由稅務部門負責征收，社保局解決有多少人要交，工資是多少，實際征收的時候社保局委托稅務局代為征收。社會保險費改由稅務機關統(tǒng)一征收后，稅務負責社保的管理和征收，即包括繳費數(shù)額核定、征收在內(nèi)的全部征繳環(huán)節(jié)。全國有兩個城市，廣州、廈門的社保是由稅務全責征收的，當?shù)貐⒈挝粦凑諊医y(tǒng)計局《關于工資總額構(gòu)成的規(guī)定》的要求，如實向稅務機關申報職工上一年度1月至12月的月平均工資，用人單位申報后，稅務機關依據(jù)繳費文件的規(guī)定，自動生成參保單位及個人的繳費基數(shù)。

很顯然，在稅務代征的方式下，稅務局只是一個服務角色而非責任主體，對社保推送的數(shù)據(jù)不會過多干預，也無法識別數(shù)據(jù)的正確性。但是如果是全責征收，情況就有所不同的，稅務機關會自己根據(jù)用人單位申報情況，生成繳費基數(shù)，企業(yè)申報社?；鶖?shù)，稅務核定計算并征收，稅務對工資、個稅和社保數(shù)據(jù)做綜合信息比對，如果個稅與社保不一致，就會列為異常數(shù)據(jù)。

2、法律責任不一樣。

《社保保險法》明文規(guī)定了未按時足額繳納社保的后果：用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。社保入稅后，不繳納的社保的后果就更嚴重了，因為此時社保變成了稅的一種，不繳納社?；蛘呶醋泐~繳納社保的就變成了逃稅的行為，嚴重的將構(gòu)成逃稅罪。

3、征管力度更強

“社保入稅”這次改革變的不是制度，而是征管力度。稅務征收是“自帶力度”的，稅務部門征管能力比社保機構(gòu)征管能力強，比如部分城市社保費轉(zhuǎn)入稅務代征的力度就已經(jīng)有很大影響，何況這次是全責制征收，力度自然會更大。

二、社保入稅對企業(yè)影響

1、社保合規(guī)的成本增加

社保費由稅務統(tǒng)一征收后，即使費率維持不變，從不規(guī)范到規(guī)范征收，企業(yè)也會感覺成本有所提高。

目前的現(xiàn)狀是公司在交社保的時候，公司員工數(shù)和工資總額數(shù)都是由公司向社保局主動申報的，基本上公司報多少就按照多少來收，除非是有人舉報或者投訴，或者每年會核查抽查一些企業(yè)，而即便這時候涉及到實際工資的核定與實際人數(shù)的核定，仍然還有人為的操作空間在里頭。在這樣的背景下，就形成了盡管過往的社保的法律標準很高很嚴格，但是實施的時候執(zhí)法力度是比較弱的，執(zhí)法的時候也是相對屬于比較寬松的狀態(tài)。而社保局、各地的勞動局也沒有特別好的辦法去掌握企業(yè)的實際的勞動力情況，無論是實際的員工人數(shù)還是工資規(guī)模，全憑企業(yè)申報。一些數(shù)據(jù)反映在國內(nèi)可能有70%以上的公司，在社保繳納方面是不合法的，第一個是交保人數(shù)不夠，有些該交的沒有交。第二種是繳費基數(shù)不對，企業(yè)報送的核定基數(shù)遠遠小于實際數(shù)。且很多企業(yè)社保行為要么不交、要么按照最低基數(shù)交，事實上我們法律始終講的是按照工資總額，如果工資總額還不到最低繳費基數(shù)才是按照這個最低基數(shù)交，企業(yè)現(xiàn)實的成本壓力形成了一部分員工不交保險，一部分員工按照低基數(shù)交，完全按照法律交社保的企業(yè)是非常少的。

而從2019年1月1號開始社保由稅務全責征收，那么企業(yè)有多少個人，每月發(fā)了多少工資，企業(yè)財務都要入賬，最終每月都要在金三系統(tǒng)通過申報所得稅、報送財務報表的方式報送到稅務局，這樣一來，稅務局就掌握了企業(yè)比較真實的員工人頭數(shù)，員工工資總額數(shù)，那么就解決了現(xiàn)狀中存在企業(yè)交社保人數(shù)不足，繳費基數(shù)不足、繳納險種不足的問題，倒逼企業(yè)合規(guī)處理的同時，企業(yè)成本勢必會增加。

2、風險增加

社保交由稅務統(tǒng)一征收后，稅費可以做到關聯(lián)審核檢查，比如企業(yè)所得稅稅前列支（工資薪金支出、社保費支出等）情況會與實際繳納的社保費進行比對;個人所得稅和社保繳費基數(shù)聯(lián)動等，企業(yè)虛報社保繳費基數(shù)、交保人數(shù)等問題會得到有效解決。另外，金三（金稅三期工程）系統(tǒng)上線使得信息系統(tǒng)透明化，對之前社保的“逃、漏、少”，“征、管、查”的能力、力度、強度加強，利于歸口管理和透明管理，企業(yè)走向合規(guī)化的風險激增。

另一方面，稅務從業(yè)人員的新風險。財務部門和人力資源管理部門統(tǒng)一接受檢查，加大了企業(yè)財務稅務風險。企業(yè)申報員工人數(shù)不符或繳費工資低于實際工資，新增了企業(yè)會計、報稅人員以及人力資源經(jīng)理的風險。企業(yè)會計稅務人員因為社保繳費而進入“稅收黑名單”的情況將可能大量出現(xiàn)，這是以前社?；皙毩⒄魇諘r未曾有過的風險。

3、社保繳費征收水平提升。

社保企業(yè)社保繳費數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)打通，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)監(jiān)管。稅務局通過金稅三期工程可以識別與同行業(yè)從業(yè)人數(shù)、單位人效配比、工資水平不相符合的企業(yè)。企業(yè)在監(jiān)管壓力下，社會保險費繳費合規(guī)率大大提高，社會保險征收水平提升，也為降低社會保險費征收率降低提供了基礎。

三、企業(yè)應對社保入稅的管理措施

稅企改革和社保稅征，給企業(yè)提出了新的要求，大力推動了企業(yè)在薪酬重構(gòu)、財稅籌劃、用工模式和用工成本的優(yōu)化等方面進行更加積極主動的思考。筆者認為，企業(yè)應該從一下幾個方面著手，實現(xiàn)人力成本的合規(guī)優(yōu)化，規(guī)避風險。

1、做好完善數(shù)據(jù)基礎的準備。未來，稅收征管對企業(yè)信息化的要求非常高。企業(yè)個人基礎信息的完善就是非常重要的一步。企業(yè)個人基礎信息不但要全面、準確、而且要動態(tài)管理，實時更新，以免影響申報信息的正確性。如果沒有強大的個人基礎信息管理手段，以后對工資薪金、社保、個稅等的申報工作帶來困難。

2、各地稅務部門正在細化實施方案，企業(yè)需要保持對政策的敏感性，實時了解改革動態(tài)，以便及時并充分地掌握力度帶來的變化和影響。充分理解并掌握地方性的政策和執(zhí)行口徑，從而得以適時適度合規(guī)的調(diào)整。

3、人力成本的合規(guī)優(yōu)化。野蠻生長的時代已成為歷史，精細化運營時代來臨，對于人力成本的精確核算是企業(yè)目前面臨的一項基礎性工作。重新審視工資結(jié)構(gòu)，對薪酬激勵模式進行重組，財稅籌劃時需引入新的思路和方式。同時需要特別注意的是，不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)文化、不同組織形態(tài)在實操過程中存在顯著的差異性，所以需要具體問題具體分析，切忌拿來主義。在法律政策規(guī)定的剛性、員工個性化需求以及企業(yè)實際經(jīng)營情況三者之間找到平衡點，專業(yè)并合法合規(guī)積極面對，抓住變革機遇，穩(wěn)定預期的基礎上進入發(fā)展的新軌道。

4、企業(yè)用工多元化。企業(yè)用工的主流形式是勞動用工，但越來越多的靈活用工形式出現(xiàn)，比如自由攝影師，設計員，分銷員，直銷員等方式， 建立的關系和用工形式就不一定是勞動關系了，而社保是勞動關系的法定義務，其他方式目前不是強制的，是個人自愿繳納。用工多元化可以帶來成本的降低。

“社保入稅”作為社會保險體制的重大改革之一，對于促進社保體系的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義，是一件利國利民的好事。企業(yè)應積極應對，通過合理的方式，多角度解決問題，在控制成本的同時，提高對勞動者的社會保障。

【參考文獻】

[1] 社保嚴格征管影響發(fā)酵 中小民企紛紛尋求應對之道 《證券時報》- 2018-09-11

[2] 社會保險法律規(guī)制研究; 趙磊;劉文華;-《中國勞動》-2018-01-15

[3] 社保費明年起由稅務部門征收 專家建議為企業(yè)設過渡期 《21世紀經(jīng)濟報道》 -2018-08-15

作者簡介：韓偉（1982-）女 中級會計師? 研究方向：財務管理