在新稅制條件下《稅務(wù)籌劃》課程研究

張何

摘要：我國《稅務(wù)籌劃》課程在高職應(yīng)用中比較普遍，但是課程效果欠佳。主要問題集中在，近幾年稅制變革比較頻繁，教材編寫過于陳舊，跟不上稅收制度變革的腳步，同時教師的教學(xué)內(nèi)容也未能及時更新，填鴨式的教學(xué)讓學(xué)生對該門課程積極性極度下降，這些現(xiàn)狀都會嚴(yán)重影響《稅務(wù)籌劃》課程的教學(xué)效果。所以文章就目前該門課程存在的問題進(jìn)行分析，并提出教學(xué)改革方案，最終提高《稅務(wù)籌劃》教學(xué)效果，培養(yǎng)出適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟發(fā)展需求的復(fù)合型人才。

Abstract： The course of "Tax Planning" in our country is relatively common in higher vocational colleges but its effect is not good. In recent years， the tax system changes more frequently， and the preparation of teaching materials is too old and can not keep pace with the tax system change， and the teaching content of teachers failed to update in time， spoon-fed teaching decreases the students enthusiasm for the course. All these status will seriously affect the teaching effectiveness of "Tax Planning" course. Therefore， the article analyzes the existing problems of the current course and proposes a teaching reform program， which can ultimately improve the teaching effect of "Tax Planning" and cultivate the compound talents that meet the needs of economic development.

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;復(fù)合型人才;教學(xué)方法;教學(xué)實施;教學(xué)效果

Key words： tax planning;compound talent;teaching method;teaching implementation;teaching effect

中圖分類號：G642.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）07-0246-03

1 《稅務(wù)籌劃》課程介紹及課程定位

在我國，稅務(wù)籌劃的研究起始于20世紀(jì)末，此時，一方面，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅人作為獨立經(jīng)濟主體對自身稅收利益的訴求越來越明確;另一方面，隨著國家稅收制度體系的完善，稅法對納稅人行為的約束也日益規(guī)范。為此“依法納稅、合理節(jié)稅”成為納稅人在自身經(jīng)濟利益與國家稅收法律之間權(quán)衡的最佳選擇，因此《稅務(wù)籌劃》課程孕育而生。

《稅務(wù)籌劃》課程是一門高職高專會計專業(yè)的拓展課程，是在財務(wù)會計、管理會計、稅務(wù)會計的基礎(chǔ)上，后期增設(shè)本門課程。此課程實用性、實操性較強，為高職教育培養(yǎng)應(yīng)用型人才。

2 《稅務(wù)籌劃》課程的必要性

2.1 站在企業(yè)的角度分析

作為企業(yè)為了維護(hù)他自身的利益，一般都會想方設(shè)法為自己減輕稅負(fù)以實現(xiàn)會后利潤最大化。然而不懂稅收知識很容易誤入歧途，最終觸犯法律偷稅漏稅都不知。所以稅務(wù)籌劃的基本技巧是企業(yè)必須要具備的能力，這也必然決定了企業(yè)需要稅務(wù)籌劃的人才。那么作為高職就應(yīng)該開設(shè)相對應(yīng)市場需求的稅務(wù)籌劃課程，提高學(xué)生的籌劃能力，增加學(xué)生就業(yè)的可能。

2.2 站在國家的角度分析

我國有國家頒布的稅收法律制度規(guī)定企業(yè)的繳稅。這要求我國的權(quán)力機構(gòu)、執(zhí)法人員需要根據(jù)稅收法律制度嚴(yán)格執(zhí)行，而如何綜合平衡企業(yè)的稅后利益最大化和特定稅收目標(biāo)效率最大化，這是國家制定法律的時候必須要考慮的。稅務(wù)籌劃話可以很明顯地緩解國家與企業(yè)在繳稅上的矛盾，企業(yè)稅負(fù)降低，國家合理征稅，達(dá)到一種雙贏的局面，這對國家都是非常重要的，所以稅務(wù)籌劃對國家也很重要。

2.3 站在高職的角度分析

會計專業(yè)中稅法是核心課程，稅務(wù)籌劃是稅法課程的能力延續(xù)課程，必須要在學(xué)完稅法課程后才能進(jìn)一步地學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃。稅法課程的教學(xué)內(nèi)容重點偏向于理論教學(xué)，不能鍛煉自己實踐能力，不能夠滿足企業(yè)工作的需要。而稅務(wù)籌劃課程的教學(xué)內(nèi)容偏向于實踐教學(xué)，將理論用于實踐，有助于提高教學(xué)效果，培養(yǎng)出復(fù)合型人才。

無論對于國家還是企業(yè)，稅務(wù)籌劃都是重要的，不可或缺的。所以作為高職會計專業(yè)的人才培養(yǎng)方案，我們必須開設(shè)稅務(wù)籌劃課程來適應(yīng)當(dāng)今社會經(jīng)濟的發(fā)展。讓學(xué)生在學(xué)校就開始有稅務(wù)籌劃意識，讓他們意識到偷稅漏稅的法律制裁和稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟效益的區(qū)別，彌補學(xué)生對稅收知識的不足，豐富和完善會計專業(yè)的人才培養(yǎng)方案。

3 《稅務(wù)籌劃》課程的現(xiàn)狀

近年來，我國高職高專《稅務(wù)籌劃》課程也根據(jù)時代的步伐在不斷的完善，雖然有部分的研究成果，這些成果為稅務(wù)籌劃理論的系統(tǒng)、深入研究奠定基礎(chǔ)，但也不難發(fā)現(xiàn)，其中仍存在進(jìn)一步完善的空間。本人就目前高職教育《稅務(wù)籌劃》課程所面臨的問題做如下闡述：

3.1 21世紀(jì)以來的近十年，是我國稅收法律、法規(guī)、制度改革措施出臺的密集期，稅收法律制度在不斷的變革，這要求稅務(wù)籌劃的思路方法都要相應(yīng)的做出調(diào)整，有部分高職院校教師并未及時對教學(xué)內(nèi)容做相對應(yīng)的調(diào)整，存在舊制度、舊方案的授課內(nèi)容。endprint

3.2 缺乏相對應(yīng)的教材，稅收法律制度在不斷變化，這不僅要求教師不斷變更自身知識和授課內(nèi)容，更要求要有相對應(yīng)的教材進(jìn)行授課。當(dāng)前高職院校進(jìn)行稅務(wù)籌劃教學(xué)的教材非常少，高質(zhì)量的教材更少，適合現(xiàn)在變革的稅收制度的少之又少。這很大程度上制約了稅務(wù)籌劃課程在高職院校的順利開設(shè)，也很影響課程的教學(xué)效果。為了保證高質(zhì)量的教學(xué)效果，高職院校應(yīng)該立足于自行編制校本教材，根據(jù)教師的個人經(jīng)驗、案例分析來調(diào)整新的稅制要求，達(dá)到最優(yōu)的教學(xué)效果。

3.3 師資隊伍的層次不齊。對于納稅籌劃課程，要求教師既有稅收法律制度的基礎(chǔ)知識，更要有實際工作的經(jīng)驗，需要對工作中實踐內(nèi)容做總結(jié)，來進(jìn)行經(jīng)驗授課、案例授課。目前該課程的教學(xué)對于有實際經(jīng)驗的教師，授課時偏愛于案例教學(xué)，忽略了必要的理論基礎(chǔ);對于理論型教師，授課時則偏好于理論基礎(chǔ)教學(xué)，案例過于生硬。

3.4 大部分院校的人才培養(yǎng)方案都沒有重視稅務(wù)籌劃課程的開展，及時開展，教學(xué)效果也欠佳，部分高校還滯留在填鴨式被動教學(xué)階段，教學(xué)效果不樂觀。教學(xué)過程中手段的單一、教具的簡單，不能及時調(diào)動學(xué)生的積極性。

以上四點都影響了《稅務(wù)籌劃》課程的教學(xué)效果，可以適當(dāng)進(jìn)行教學(xué)改革，進(jìn)一步完善該門課程的教學(xué)開展工作，從而提高教學(xué)效果。

4 《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)改革理念

高職教育會計專業(yè)開展《稅務(wù)籌劃》課程是為了更好地培養(yǎng)應(yīng)用型、復(fù)合型人才。

4.1 “興趣和愛好是成就一項事業(yè)的源泉”，興趣不僅可以激發(fā)學(xué)生的積極性，更能發(fā)覺學(xué)生的稅務(wù)處理能力。開學(xué)第一課非常的重要，是學(xué)生對稅務(wù)籌劃課程的第一印象，利用翻轉(zhuǎn)課堂來組織這堂課程，吸引學(xué)生的眼球，讓學(xué)生主動思考、主動解決問題來提高學(xué)生對這門課程的興趣愛好。

4.2 雖說興趣是源泉，但是還是需要教師的引導(dǎo)，所以本人會對課程先進(jìn)行總體設(shè)計，有計劃、有策劃地進(jìn)行課程安排。教師在本學(xué)期開展稅務(wù)籌劃教學(xué)工作之前就要做好備課準(zhǔn)備，將學(xué)期目標(biāo)、學(xué)期內(nèi)容、課程設(shè)計、課程教學(xué)手段、教具都要計劃及準(zhǔn)備好。這樣可以更好地引導(dǎo)課堂，引導(dǎo)學(xué)生，讓學(xué)生在正確的思路上面進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高學(xué)習(xí)效果。

4.3 筆者始終堅信“授之以魚”還不如“授之以漁”的觀點，運用“啟發(fā)式”教學(xué)，引導(dǎo)學(xué)生自主思考并解決問題。教師只是引導(dǎo)作用，更多的是引發(fā)學(xué)生主動思考，鍛煉學(xué)生的思考能力及學(xué)生的實踐能力。用任務(wù)驅(qū)動法進(jìn)行驅(qū)動教學(xué)，在每堂課程結(jié)束后都布置下節(jié)課的學(xué)習(xí)任務(wù)，學(xué)生帶著任務(wù)進(jìn)行預(yù)習(xí)、進(jìn)行準(zhǔn)備、進(jìn)行思考、進(jìn)行實踐。這樣可以更好地調(diào)動學(xué)生的積極性，更好地培養(yǎng)出復(fù)合型人才。

4.4 以案例教學(xué)作為切入點，區(qū)分大小案例，以及綜合案例，并有針對性地訓(xùn)練學(xué)生，提高學(xué)生的實操能力。鍛煉學(xué)生主動思考能力之余，還得培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力，運用所學(xué)的理論知識用于實際工作。通過真實的案例進(jìn)行教學(xué)，以訓(xùn)練學(xué)生的實際操作能力。

4.5 這個教學(xué)過程以“互動教學(xué)”貫穿始終，綜合提高課程的教學(xué)效果。不論采用任何的教學(xué)方法，始終的目的都是為了提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，所以互動工作會貫穿教學(xué)的整個過程，綜合提高稅務(wù)籌劃課程的教學(xué)效果。

5 《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)改革實施方案

先來分享一下教學(xué)改革思路，筆者將結(jié)合課程內(nèi)容、體系設(shè)計、配套教材、教學(xué)方法以及課程建設(shè)這幾個方面來著手教學(xué)改革，制定適合本校學(xué)校自身情況的教學(xué)改革實施方案。

①教學(xué)設(shè)計、體系及內(nèi)容都按照任務(wù)、項目來進(jìn)行設(shè)計安排。（表1）

②根據(jù)方案的設(shè)計，進(jìn)一步地設(shè)計每堂課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)手段及教具。

③將教學(xué)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及解決的方法都進(jìn)行教改匯總，形成完整的稅務(wù)籌劃教改教案。

6 《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)改革成果

通過一個學(xué)期，不同班級的教學(xué)比較，將教學(xué)改革前與教學(xué)改革后做系統(tǒng)的問卷調(diào)查，進(jìn)行編寫問卷調(diào)查報告，通過教學(xué)改革方案實施后，學(xué)生的改變有以下幾點：

①學(xué)生的思維能力明顯提高，主動思考，同時學(xué)生更愿意配合老師進(jìn)行角色扮演，或者案例講解。

②學(xué)生的納稅籌劃能力增強，由于上課的氛圍及教具的合理使用，學(xué)生在無形中增強了自身的納稅籌劃能力。

③學(xué)生表達(dá)能力的提高。

④學(xué)生更愿意主動上課，提高課程的興趣，主動學(xué)習(xí)。

通過本學(xué)期的教學(xué)改革，學(xué)生在各方面的能力都有所提高。

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