初探新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的問題

林奕丹

摘要：在新醫(yī)改政策不斷深入和完善的背景下，公立醫(yī)院如何通過有效的內(nèi)部控制機(jī)制，來滿足現(xiàn)實(shí)管理需求，已經(jīng)成為了當(dāng)前公立醫(yī)院發(fā)展的核心話題。在實(shí)際當(dāng)中，公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)仍然不夠完善，影響內(nèi)控效果的發(fā)揮，因此，本文以新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院內(nèi)部控制問題為研究對象，闡述了公立醫(yī)院內(nèi)部控制的含義與作用，總結(jié)相關(guān)問題，提出建議針對性解決對策，以促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)控水平的提高。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制

新醫(yī)改政策的實(shí)施體現(xiàn)了社會(huì)主義優(yōu)越性，增強(qiáng)了民生保障工作，強(qiáng)化了醫(yī)療服務(wù)體系建設(shè)，規(guī)范了醫(yī)院的醫(yī)療活動(dòng)，減少了醫(yī)患矛盾，為社會(huì)和諧發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。在這一政策推動(dòng)下，公立醫(yī)院需要有效控制經(jīng)營成本，提高服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范經(jīng)營行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一和提升。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有效途徑就是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，通過有效的內(nèi)部控制體系，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營管理活動(dòng)，提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，增強(qiáng)醫(yī)院綜合實(shí)力，促進(jìn)其良性發(fā)展，從而推動(dòng)我國醫(yī)療體系改革工作順利進(jìn)行。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的含義與作用

（一）公立醫(yī)院內(nèi)部控制的含義

顧名思義，內(nèi)部控制是管理與控制的有機(jī)結(jié)合，對于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制而言，是一個(gè)體系完整、目標(biāo)科學(xué)、過程規(guī)范、措施得當(dāng)?shù)墓芸叵到y(tǒng)。內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長效保障機(jī)制。該系統(tǒng)的建立要以公立醫(yī)院的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，遵守國家相關(guān)的政策和法律法規(guī)，對醫(yī)院臨床科室的經(jīng)營活動(dòng)、職能科室的管理活動(dòng)、醫(yī)院財(cái)務(wù)信息工作等方面進(jìn)行監(jiān)督和控制，醫(yī)院內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)?？傮w來說，內(nèi)部控制的實(shí)施可以更好地實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的透明度、規(guī)避醫(yī)院臨床、職能科室違法亂紀(jì)行為、提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，使公立醫(yī)院增強(qiáng)社會(huì)公信力，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙促進(jìn)[1]。

（二）公立醫(yī)院內(nèi)部控制的作用

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的作用相對廣泛，主要包括如下方面：其一，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制，可以對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為產(chǎn)生約束，有效監(jiān)管，避免一些虛假財(cái)務(wù)信息的出現(xiàn)，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率；其二，有效的內(nèi)部控制，可以對醫(yī)院職能管理科室、醫(yī)院職工的工作行為進(jìn)行約束，規(guī)避一些營私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，在保證醫(yī)院國有資產(chǎn)安全完整的同時(shí)，提升醫(yī)務(wù)人員的形象，加強(qiáng)醫(yī)院黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的要求；其三，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院日常運(yùn)營管理中存在的問題，梳理流程及時(shí)解決問題，促進(jìn)相關(guān)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，避免問題累積；其四，內(nèi)部控制可以推動(dòng)相關(guān)政策的落實(shí)，提高執(zhí)行能力，有序的控制過程也是在推動(dòng)有關(guān)工作開展的過程；其五，內(nèi)部控制可以對醫(yī)院相關(guān)資源進(jìn)行合理配置，降低成本，提升收益，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。

二、新醫(yī)改下公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的問題

新醫(yī)改政策背景下，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作正在逐步完善的道路上。但是，仍然存在若干問題，影響內(nèi)部控制效果，為了增強(qiáng)研究的實(shí)效性和價(jià)值性，筆者對所在省份的公立醫(yī)院內(nèi)控情況進(jìn)行了調(diào)查，并結(jié)合了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》、《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》等相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)行具體分析，問題如下：

（一）內(nèi)部控制體系還不夠健全

內(nèi)部控制工作需要科學(xué)的體系來推進(jìn)工作的落實(shí)。但是，在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系并不健全，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一是沒有形成獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，其二是有內(nèi)部控制部門，但是內(nèi)部控制人員配置不科學(xué)、內(nèi)部控制方法不合理等問題表現(xiàn)明顯。除此以外，醫(yī)院負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面投入較少，認(rèn)為是一種資源的浪費(fèi)，會(huì)加大運(yùn)營成本，由此，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系難以有效支持相關(guān)工作的開展。

（二）交流與溝通不夠暢通

在實(shí)際工作當(dāng)中，有些公立醫(yī)院雖然按要求建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是在具體工作過程中內(nèi)部控制部門與各部門之間的溝通缺乏有效的手段，信息傳遞不夠及時(shí)，導(dǎo)致相關(guān)信息與實(shí)際之間不對稱。除此以外，公立醫(yī)院的各科室之間，也缺乏有效的溝通和信息傳遞渠道，不利于工作對接和整體的協(xié)調(diào)性，影響相關(guān)決策的制定和落實(shí)。

（三）國有固定資產(chǎn)管理不科學(xué)

公立醫(yī)院對于國有固定資產(chǎn)的管理缺乏有效的方法，沒有實(shí)現(xiàn)管理的全面性、規(guī)范性和動(dòng)態(tài)性。具體表現(xiàn)為管理意識不強(qiáng)、體制不明確、制度不健全、管理手段落實(shí)、國有資產(chǎn)流失等問題，一些資產(chǎn)購置控制不到位，審批過于簡單，資產(chǎn)盤點(diǎn)工作落實(shí)不到位、日常資產(chǎn)信息不夠完整真實(shí)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)購置過于隨意和資產(chǎn)流失問題以及賬目不符現(xiàn)象嚴(yán)重。除此以外，固定資產(chǎn)需要一定的日常維護(hù)保養(yǎng)才能繼續(xù)發(fā)揮其性能，避免價(jià)值降低，并不僅僅局限于數(shù)量上的管理，如果沒有合理維護(hù)，也是一種資產(chǎn)的流失[3]。在國家相關(guān)政策指導(dǎo)下，為切實(shí)解決行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題，廣東省相應(yīng)出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省直部門及下屬單位行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的通知》（粵財(cái)資[2017]3號）和《關(guān)于印發(fā)廣東省衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)國有資產(chǎn)管理辦法的通知》（粵衛(wèi)辦[2014]3號）規(guī)定，健全資產(chǎn)管理制度，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人。

（四）相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

思想指導(dǎo)行動(dòng)，如果對于某一項(xiàng)工作缺乏重視，那么將會(huì)影響對實(shí)際工作的態(tài)度，導(dǎo)致工作結(jié)果難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，有些公立醫(yī)院的負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制缺乏重視，簡單地將內(nèi)部控制定位于財(cái)務(wù)方面的管理，而臨床、職能管理人員，也認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)部門的工作，并不是自己的職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作在開展過程中難以有效落實(shí)。更有甚者，認(rèn)為內(nèi)部控制是對工作的一種監(jiān)督，對自己的一種不信任，產(chǎn)生一定的抵觸情緒，沒有有效配合內(nèi)控工作。

三、新醫(yī)改下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的強(qiáng)化方案

（一）完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度endprint

公立醫(yī)院要發(fā)展，必須要建立科學(xué)可行的內(nèi)部控制制度，在具體落實(shí)過程，建立獨(dú)立的內(nèi)部控制管理體系，配置高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，進(jìn)行內(nèi)控制度建立，還要聘請專業(yè)人士，對于醫(yī)院建立的內(nèi)控制度的合理性進(jìn)行評估，然后針對性改進(jìn)，筆者認(rèn)為，內(nèi)控制度建立可以從以下幾點(diǎn)來開展，其一，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系；其二，加強(qiáng)工作人員執(zhí)行力；其三，建立全過程的內(nèi)部控制制度，實(shí)施動(dòng)態(tài)管控；其四，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部控制情況變化，建議每3年進(jìn)行內(nèi)控評估，及時(shí)調(diào)整更新醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

（二）強(qiáng)化醫(yī)院臨床科室與職能部門之間的溝通

加強(qiáng)各部門之間的溝通，建立信息披露制度和管理制度，實(shí)現(xiàn)信息的共享，通過醫(yī)院網(wǎng)站或者建立獨(dú)立的信息共享平臺，及時(shí)定期發(fā)布相關(guān)信息，由專人負(fù)責(zé)管理。與此同時(shí)，對于相關(guān)信息要加強(qiáng)安全管理，建立預(yù)警系統(tǒng)和安全登錄系統(tǒng)，確保信息失真和被盜的現(xiàn)象發(fā)生。除此以外，根據(jù)《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》，內(nèi)控管理人員定期收集職工反饋信息，比照醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)際情況，有針對性的總結(jié)及建議，定期向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，由單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行分析和工作的指導(dǎo)，制定相關(guān)決策。

（三）強(qiáng)化固定資產(chǎn)核算及管理

根據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》中的相關(guān)要求，醫(yī)院有關(guān)固定資產(chǎn)的核算與管理采用信息化技術(shù)，建立管理系統(tǒng)，建議在財(cái)務(wù)部門下設(shè)或者單獨(dú)設(shè)置國有資產(chǎn)管理部門，專職專管，細(xì)化工作，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管，保證國有資產(chǎn)合理合法使用。完善國有資產(chǎn)管理體制，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級責(zé)任、責(zé)任到人”的管理體制，對國有資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)化分類，通過信息識別的標(biāo)簽，將醫(yī)院國有資產(chǎn)資源分布、在途使用、累計(jì)折舊、當(dāng)前情況等信息通過信息平臺管理，逐層儲(chǔ)存、分析和處理，傳遞到管理層，形成動(dòng)態(tài)監(jiān)管。除此以外，固定資產(chǎn)核算與管理還要建立相應(yīng)的制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，分類進(jìn)行核算，并采取責(zé)任制管理模式，如果出現(xiàn)問題，要合理追責(zé)，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)的安全完整，做到賬實(shí)相符。

（四）提升內(nèi)部控制重視度

加強(qiáng)職工對內(nèi)部控制制度的遵循和重視。首先在國家財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號）的文件指導(dǎo)下，醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人開展內(nèi)部控制的思想傳達(dá)和政策宣傳；其次，醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人針對牽頭部門進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的分析，將其重新定位，與國家政策、醫(yī)院發(fā)展、崗位優(yōu)化、目標(biāo)達(dá)成、個(gè)人利益等聯(lián)系起來，提高牽頭部門對內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視；其三，對醫(yī)院臨床業(yè)務(wù)科室、職能部門進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，梳理科學(xué)的內(nèi)控體系，建立各職能管理部門的責(zé)任，加強(qiáng)第一道防線；其四，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控的后臺監(jiān)督責(zé)任，加強(qiáng)第二道防線；其五，醫(yī)院內(nèi)審部門對內(nèi)控再監(jiān)督的責(zé)任，加強(qiáng)第三道防線；其六，對醫(yī)院員工全員培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)控重視程度的提升，通過實(shí)際案例講解，真正讓職工認(rèn)識到內(nèi)部控制是為了幫助其優(yōu)質(zhì)高效完成工作的一種重要手段，使其參與到內(nèi)部管控過程當(dāng)中，提出改進(jìn)、合理化建議，加強(qiáng)第四道防線。[4]從而營造“人人重視內(nèi)部控制，人人參與內(nèi)部控制”的良好氛圍。

四、總結(jié)

綜上所述，在新醫(yī)改政策下，公立醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制，優(yōu)化管理體系是發(fā)展的必然趨勢，只有適宜的內(nèi)部控制體系，才能促進(jìn)公立醫(yī)院管理水平的提升和綜合實(shí)力的增強(qiáng)，為其整體效益的增長提供保障。在這一過程中，重點(diǎn)強(qiáng)化醫(yī)院負(fù)責(zé)人、各職能管理部門、職工等各相關(guān)責(zé)任人對內(nèi)部控制的重視、加強(qiáng)信息共享與溝通、完善內(nèi)控制度、科學(xué)管理固定資產(chǎn)，營造全員參與內(nèi)控的良好氛圍，樹立公立醫(yī)院在人民群眾心目中的醫(yī)療保障地位，為公立醫(yī)院健康發(fā)展提供保障，從而實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院在新醫(yī)改背景下健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]崔英杰.探討新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院內(nèi)部控制問題[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（30）.

[4]張朝霞.淺析新醫(yī)療改革背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系[J].經(jīng)濟(jì)視野，2016（13）：50-51.

（作者單位：汕頭大學(xué)醫(yī)學(xué)院第二附屬醫(yī)院）endprint