納稅籌劃對企業(yè)財務管理的影響

馮麗華

摘要：隨著社會主義市場經濟體制的進一步深入實施和稅收政策改革的影響，在企業(yè)財務管理中納稅籌劃成為其中重點的一部分內容。企業(yè)在進行財務管理或者制定重大決策時必須要考慮到納稅籌劃的相關內容。可以說在遵守稅收制度的條件下，合理的進行納稅籌劃工作，能夠幫助企業(yè)最大程度的控制財務成本、減少所繳納稅款，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。但是當前我國部分企業(yè)在納稅籌劃這一問題上缺乏遠見卓識，對納稅籌劃認識不正確。本文就是探究納稅籌劃對企業(yè)財務管理的影響。

關鍵詞：納稅籌劃；財務管理；影響；探究

對于企業(yè)而言，財務管理工作起到了非常重要的作用，甚至可以說它決定了企業(yè)的未來發(fā)展方向，這其中包含經營、投資、管理等多個環(huán)節(jié)。而在企業(yè)財務管理中，納稅籌劃是其中至關重要的一部分，它是企業(yè)良好經營發(fā)展的關鍵因素之一。在一般情況下，做好企業(yè)的納稅籌劃工作，有利于企業(yè)制定經營策略，開展經營活動。同時通過科學的納稅籌劃，能夠幫助企業(yè)科學合理避稅，促進企業(yè)利益最大化的實現。本文闡述了納稅籌劃與企業(yè)財務管理的關系，并著重闡述了納稅籌劃對企業(yè)財務管理的重要影響。

一、納稅籌劃與企業(yè)財務管理的關系

（一）納稅籌劃與企業(yè)財務管理在目標上具有一致性

納稅籌劃是指企業(yè)在財務管理的過程中通過科學有效的方法，根據企業(yè)的經營業(yè)務所籌劃的一種合理避稅方案。這種納稅籌劃的方法能夠幫助企業(yè)實現利潤最大化，并讓企業(yè)減輕稅收負擔。但是在這里需要注意的是我們所說的納稅籌劃是指合法避稅，是在完全遵守法律和稅收政策的前提下，所安排的避稅方法。而不是突破法律底線，偷稅、漏稅和逃稅。通過納稅籌劃工作，企業(yè)不僅能夠獲得更多的現金流，企業(yè)的行政部門在稅收問題管理上也更加便捷，這減輕了行政部門的工作負擔。從這一角度出發(fā)，行政部門非常愿意配合財務部門工作，實施納稅籌劃。與此同時，在企業(yè)所進行的納稅籌劃中，企業(yè)要明白“何可為之，何不可為之”，也就是說一定要在遵守法律的前提下，進行納稅籌劃，并且要時時刻刻將目光聚焦于國家的政策變化和稅收政策改革調整內容上，避免一不小心觸碰到底線。從這一闡述的過程中我們不難發(fā)現企業(yè)財務管理的目標與納稅籌劃的目標具有一致性，二者都是在法律允許的范圍內，通過科學有效的方法幫助企業(yè)獲得最大的利益，從而促進企業(yè)的經營管理和長遠發(fā)展。這從側面說明做好納稅籌劃工作就能夠進一步加強企業(yè)的財務管理工作。

（二）納稅籌劃與企業(yè)財務管理在內容上具有關聯性

從總體來說，企業(yè)財務管理范圍更廣泛一些，納稅籌劃工作是企業(yè)財務管理的關鍵組成部分。首先在融資和投資的過程中，企業(yè)需要合理控制成本，以保證企業(yè)利益最大化的實現，而這恰恰在稅務法律調整的范圍之內。在企業(yè)生產經營的過程中，每一環(huán)節(jié)都涉及到納稅籌劃工作，如生產、銷售、供給等環(huán)節(jié)都與納稅籌劃工作息息相關。尤其是在最后的產品收益階段，如果在整個前期生產工作過程中沒有做好納稅籌劃工作，那么就極有可能在這一階段失去控制權，進而導致企業(yè)收益的減少。從這一闡述中我們不難發(fā)現納稅籌劃工作與企業(yè)財務管理在內容上具有一定的關聯性。

（三）納稅籌劃工作與企業(yè)財務管理存在互動性

在企業(yè)財務管理工作中，納稅籌劃工作應具體體現出來，這才能夠對企業(yè)的財務工作指明方向。同時如果科學合理的納稅籌劃方案制定好的話，那么在行使的過程中就必須要完全按照其方案來執(zhí)行，絕對不可以朝令夕改。這也從側面反映了納稅籌劃工作在一定程度上對企業(yè)財務管理起到了約束作用。例如某一企業(yè)在制定納稅籌劃方案時需要根據企業(yè)的財務管理內容，企業(yè)可以根據上一年的財務管理數據信息，分析下一年納稅籌劃的制定。

（四）納稅籌劃與企業(yè)財務管理具有明顯的差異性

企業(yè)的財務管理決定著納稅籌劃工作，但是納稅籌劃工作卻只有在企業(yè)財務管理對策制定后才能夠發(fā)揮出作用。這是二者之間存在的差異性。簡單的說，就是在某些特點條件下，納稅籌劃能夠決定企業(yè)戰(zhàn)略，并且能夠影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，但是卻不能夠起到決定性作用。因此，公司在制定經營策略時往往是從企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標出發(fā)，而不是從納稅籌劃的角度出發(fā)。盡管納稅籌劃工作貫穿于企業(yè)生產經營的每一個環(huán)節(jié)，但是這并不是企業(yè)的最主要目標，企業(yè)存在的最大目的是為了能夠盈利和獲得發(fā)展，為投資者帶來良好收益，而不是減少稅款的繳納。

二、納稅籌劃對企業(yè)財務管理的影響

（一）通過納稅籌劃，實現企業(yè)短期利益和長期利益

對于企業(yè)而言，做好納稅籌劃工作，既能夠保證其短期利益的實現，還能夠保證其長期利益的實現。下面我們具體闡述一下，首先從實現企業(yè)短期利益這一方面來講，在企業(yè)的生產經營活動中，企業(yè)將納稅作為一項必備的工作，但是卻基本不將其歸入到財務管理活動中。而實際上納稅活動就是一項與財務管理相關的活動，它帶有明顯的稅務特征性。我國有部分企業(yè)為了短期利益的實現，通過各種各樣的辦法來降低稅款的繳納，他們簡單的認為只要將稅款繳納這一部分的支出減少，就能夠實現企業(yè)利潤的最大化。當然，減少稅款繳納這一部分的支出從短期時間來看，確實是幫助企業(yè)減少了財務支出，控制了成本。但是如果不是采用非法手段，如偷稅、漏稅等省事的話，想要減少稅款繳納，那么就勢必要對企業(yè)的生產經營活動和生產經營規(guī)模有限制。因為企業(yè)的收入和稅收一直以來呈現的就是正比例的關系，而只為了單一追求減少稅款繳納，而限制企業(yè)生產規(guī)模的擴大和企業(yè)生產經營活動的展開，顯而易見是錯誤的。因此，企業(yè)在日常經營過程中，應該注重長期納稅規(guī)劃工作，注重納稅籌劃和企業(yè)財務管理目標的一致性，促進二者和諧發(fā)展，而不是顧此失彼。其次從實現企業(yè)長期利益這一方面來講，我們從上文的闡述中就明白納稅籌劃和企業(yè)財務管理在目標上具有一致性。因此企業(yè)為了長遠穩(wěn)定的發(fā)展，就必須要進行納稅籌劃工作。對于企業(yè)而言，展開經營活動的最終目的就是為了獲得盈利。為了保證這一目標的實現，只要是在合法范圍內，任何行為都應該去嘗試。而納稅籌劃工作作為企業(yè)經營管理過程中的重要方法之一，它的目標也是為了幫助企業(yè)實現利潤最大化，從這一點上我們可以看出納稅籌劃目標與企業(yè)所制定的長期目標是一致的。在此情況下，我們就必須做好納稅籌劃工作，將其成本控制在可控范圍內，保證其收支平衡，最大程度上減少稅款的繳納，讓企業(yè)擁有更多充裕的資金進行周轉和投資。二者之間只有互相支撐、互相輔助，才能夠達成共同目標，實現雙贏。endprint

（二）通過納稅籌劃，實現對企業(yè)財務管理對象的掌握

納稅籌劃貫穿于企業(yè)的生產經營活動之中。對于一個正在發(fā)展運行中的企業(yè)而言，納稅籌劃起到了至關重要的作用。企業(yè)通過納稅籌劃工作，可以對企業(yè)所有涉稅對象進行負稅管理，進而掌握企業(yè)真實的財務管理情況。在上文的闡述中，我們不難發(fā)現納稅籌劃對財務管理對象的影響主要體現于兩個方面，這兩個方面還具有相似性，就是影響企業(yè)的現金流量。對于企業(yè)來說，現金流量的重要性不言而喻，只有具備充足的現金流，企業(yè)才能夠維護正常的資金運轉，保證各項經營活動有序的展開。因此，如何通過納稅籌劃保證資金流的充裕非常重要。這就需要企業(yè)管理者具有一定的前瞻性和靈敏度，在企業(yè)的經營管理過程中要對國家的政策法規(guī)進行充分的了解，掌握政策法規(guī)中的核心內容，而不是顧頭不顧尾，只一心經營企業(yè)，而忽略外部環(huán)境的變化。只有企業(yè)充分運用好國家所制定的稅收優(yōu)惠政策和免收政策等，才能夠幫助企業(yè)減少現金支出，進而保證企業(yè)擁有充足的資金進行運轉。同時，企業(yè)可以根據我國相關的法律規(guī)定，使用固定資產折舊或者無形資產攤銷年限減少等這些有效的方式來盡量推遲繳納稅款的時間，這樣企業(yè)就可通過時間差，進行更有效的投資，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。除此之外，納稅籌劃依賴于企業(yè)財務管理，納稅活動貫穿于整個企業(yè)的生產經營管理中，是企業(yè)財務管理中的重要組成部分。無論是融資、投資還是運營活動，都離不開納稅籌劃的參與。而納稅籌劃也確實不能夠作為一個單獨的對象而存在，它與企業(yè)的財務管理是脫離不開的。這也就要求企業(yè)在進行納稅籌劃時，必須要根據企業(yè)的實際情況，和真實有效的財務信息去進行納稅籌劃方案的制定，只有這樣才能夠保證納稅籌劃方案在實施的過程中不出現與客觀實際情況不相符的情況，才能夠提高納稅籌劃的實施效果。

（三）通過納稅籌劃，實現對企業(yè)財務管理內容和職能的影響

在企業(yè)的生產經營活動中，納稅籌劃對企業(yè)財務管理內容和職能都產生了重要的影響。其具體體現于對外籌資管理、投資管理和日常運營三個方面。在這里我們重點探究的是它對對外籌資管理的影響。對于企業(yè)而言，只有融資狀況良好，企業(yè)資金充裕，才能夠保證企業(yè)生產經營活動的展開。但是從納稅這一角度出發(fā)，企業(yè)究竟是通過哪一種方式獲得資金籌集具有很大的不同。首先根據我國現行的稅法規(guī)定，籌資方式的不同所繳納稅款的多少是有所差異的。例如負債籌資所支付的股息與權益籌資所支付的股息具有明顯的差別，后者的籌資成本要遠遠高于前者。因此，如果在事前對融資方式進行合理的選擇，就能夠在遵守法律底線的情況下進行合理避稅，減少稅款的繳納。同時，我國部分企業(yè)也喜歡使用租賃籌資的方式，這種方式的使用具有一定的優(yōu)勢。首先企業(yè)不必要花費大量的資金去購買大型生產設備，減少資金的支出。其次在企業(yè)生產經營活動中可以通過支付稅金的方式來減少稅基，進而達到減少納稅總額的目的。在外資籌資管理這一問題上，我們需要注意的就是對投資籌劃的選擇。企業(yè)除了通過外界資金融入的方式進行籌資之外，還需要通過投資來實現企業(yè)利潤的最大化。在投資的過程中，我國稅法對呈現不同投資特征的納稅人做出了明確清晰的規(guī)定。這也就要求企業(yè)在選擇投資方向、確定投資方案之后，必須要在同一時間內做好納稅籌劃工作。企業(yè)要在盡量利用稅收優(yōu)惠政策的情況下，減少稅款的繳納。我國稅法的進一步改革，就是為了促進不同類型企業(yè)的繁榮發(fā)展，所以針對不同形式的企業(yè)也制定了不同的稅收政策。

三、結束語

總而言之，在當前企業(yè)的財務管理中，納稅籌劃這種新型的財務管理模式已經被越來越多的企業(yè)所關注、所重視、所應用。因此，作為正在發(fā)展運營中的企業(yè)應該不斷提高自身認識，充分認識到納稅籌劃工作的重要性，根據企業(yè)的實際情況展開合理的納稅籌劃工作，實現從低級的追求節(jié)稅和稅后利潤最大化向高級的企業(yè)價值最大化轉變。達到節(jié)稅，稅后利潤最大化，企業(yè)價值最大化的統一。

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（作者單位：廣西柳工集團有限公司）endprint