財務(wù)共享服務(wù)模式創(chuàng)新研究

童辰琛++歷妍

【摘 要】 文章以中國聯(lián)通財務(wù)共享體系建設(shè)為例，闡述共享中心在財務(wù)管理中發(fā)揮的作用，并從建設(shè)理念、流程設(shè)計、組織架構(gòu)、系統(tǒng)搭建等方面介紹中國聯(lián)通的創(chuàng)新共享服務(wù)模式。該模式以管理集約化和系統(tǒng)自動化為抓手，“釋放”+“轉(zhuǎn)型”為核心思路，突破傳統(tǒng)財務(wù)共享人員物理集中的模式，實現(xiàn)核算的自動上收，促進(jìn)基礎(chǔ)核算人員的釋放和轉(zhuǎn)型，提升服務(wù)質(zhì)量和運營效率。在此基礎(chǔ)上，總結(jié)了聯(lián)通共享服務(wù)中心建設(shè)經(jīng)驗及下一步規(guī)劃并展望共享模式未來發(fā)展之路。

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)共享； 管理集約化； 系統(tǒng)自動化； 釋放； 轉(zhuǎn)型

【中圖分類號】 F234.4；F626 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2018）03-0102-04

一、中國聯(lián)通實施財務(wù)共享的背景

（一）企業(yè)背景

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司（簡稱中國聯(lián)通）于2009年1月6日在原中國網(wǎng)通和原中國聯(lián)通的基礎(chǔ)上合并組建而成，在國內(nèi)31個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）和境外多個國家和地區(qū)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。

隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，身處“互聯(lián)網(wǎng)+”時代浪潮，中國聯(lián)通面臨更加嚴(yán)峻的市場環(huán)境、傳統(tǒng)電信業(yè)務(wù)幾近飽和、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)軍通信市場、信息技術(shù)更新不斷加快等，對中國聯(lián)通創(chuàng)新能力、降本增效能力、市場響應(yīng)速度等提出了更高的要求。

同時在企業(yè)內(nèi)部，隨著規(guī)模日益擴(kuò)大，人工成本的增加及底層人員的流失，分支機(jī)構(gòu)多元化的管理模式使得企業(yè)的管理方法和管理模式轉(zhuǎn)型成為當(dāng)務(wù)之急。

（二）傳統(tǒng)財務(wù)共享實施思路

共享服務(wù)的理念與實踐起源于20世紀(jì)80年代，經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)在全球范圍內(nèi)被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)。據(jù)調(diào)查，世界500強(qiáng)企業(yè)中近90%已經(jīng)在其職能管理領(lǐng)域中應(yīng)用了共享模式。

共享模式的本質(zhì)是把公司各事業(yè)單元相同的、重復(fù)性的流程轉(zhuǎn)移到一個獨立的部門“共享服務(wù)中心”進(jìn)行集中處理，使得更多資源服務(wù)于核心業(yè)務(wù)。財務(wù)共享要求企業(yè)對其組織架構(gòu)、人員分布和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改革，并將統(tǒng)一職能作為一種服務(wù)提供給輻射區(qū)域內(nèi)所有集團(tuán)分支，實現(xiàn)規(guī)?；?biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化和服務(wù)化。

（三）中國聯(lián)通新型財務(wù)共享服務(wù)理念

中國聯(lián)通以“釋放”+“轉(zhuǎn)型”為共享服務(wù)體系建設(shè)核心思路，即將更多的工作以系統(tǒng)自動化代替人工操作，通過前端業(yè)務(wù)的集約，實現(xiàn)核算的自動上收，做到釋放傳統(tǒng)財務(wù)核算壓力，引導(dǎo)財務(wù)人員從基礎(chǔ)核算工作中解放出來，避免傳統(tǒng)共享模式“人的集中”；在此基礎(chǔ)上，改變原財務(wù)崗位職責(zé)設(shè)置扁平化的模式，實現(xiàn)核算型和管理型財務(wù)崗位的橫向切分及省分財務(wù)和地市財務(wù)崗位的縱向切分。通過以上兩點，會計人員更多參與企業(yè)管理與決策，更好地為企業(yè)戰(zhàn)略決策提出長期發(fā)展策略，真正使會計工作為企業(yè)價值提升服務(wù)；同時，通過一體化系統(tǒng)的支撐打破業(yè)務(wù)、財務(wù)相對分離的局面，推動業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，促進(jìn)碎片化信息的深度融合，減少信息傳遞成本，使會計信息在多維度實現(xiàn)共享互聯(lián)，使海量數(shù)據(jù)信息發(fā)揮最大價值，提高企業(yè)管理水平。

二、中國聯(lián)通財務(wù)共享服務(wù)體系建設(shè)的具體舉措

共享服務(wù)建設(shè)是一項耗時長、涉及面廣、復(fù)雜程度高、潛在風(fēng)險大的變革項目。中國聯(lián)通圍繞定位與規(guī)劃、流程設(shè)計和標(biāo)準(zhǔn)化、共享組織與運營、信息化四大方面展開共享服務(wù)中心建設(shè)。

（一）財務(wù)共享中心定位與職能

中國聯(lián)通財務(wù)共享中心建設(shè)的整體設(shè)計，不僅包含對財務(wù)共享中心在企業(yè)整體架構(gòu)中的定位，而且包含財務(wù)共享中心內(nèi)部財務(wù)核算分工的規(guī)劃。通過財務(wù)共享服務(wù)定位與職能規(guī)劃，明確共享服務(wù)中心未來職能及實施范圍，從而在全局上確定財務(wù)共享整體框架。

財務(wù)共享通過從財務(wù)核算到價值創(chuàng)造的財務(wù)管理定位變革、從分散到集中的財務(wù)管理模式變革，將傳統(tǒng)財務(wù)職能整合為戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)三大部分，重新劃分各級財務(wù)職能及主要職責(zé)（見圖1）。

（二）中國聯(lián)通財務(wù)共享標(biāo)準(zhǔn)化方案

1.財務(wù)共享思路與目標(biāo)

在共享服務(wù)中心總體職能定位及釋放與轉(zhuǎn)型總體思路的指導(dǎo)下，中國聯(lián)通集團(tuán)以吉林和廣東分公司為試點，通過定量和定性分析，評價實施基礎(chǔ)，評估財務(wù)運行效率現(xiàn)狀與未來改進(jìn)重點，設(shè)計財務(wù)共享標(biāo)準(zhǔn)化方案。

（1）統(tǒng)一與標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)流程

從集團(tuán)層面統(tǒng)一財務(wù)流程，解決合規(guī)化問題，實現(xiàn)財務(wù)流程各環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)操作，通過財務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化促使業(yè)務(wù)規(guī)范化。

（2）精簡流程、提升效率

通過流程再造與優(yōu)化設(shè)計，減少重復(fù)冗余的流程環(huán)節(jié)，實現(xiàn)共享后從業(yè)務(wù)到財務(wù)整體流程效率的提升。

（3）加強(qiáng)流程自動化水平

落實系統(tǒng)功能優(yōu)化需求及實現(xiàn)手段，實現(xiàn)財務(wù)流程系統(tǒng)化、自動化處理，減少人為手工操作與干預(yù)，提升效率的同時降低風(fēng)險。

2.財務(wù)共享標(biāo)準(zhǔn)化方案

基于流程設(shè)計方法，按照與業(yè)務(wù)相匹配、保證職能完善、風(fēng)險可控、效率最優(yōu)的流程設(shè)計基本原則，中國聯(lián)通集團(tuán)財務(wù)部在總體目標(biāo)的指導(dǎo)下設(shè)計了詳細(xì)的財務(wù)共享中心財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程。

（1）核算集中

通過標(biāo)準(zhǔn)化的流程、組織、系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)等手段，對會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行集約化、自動化、高效化的處理，確保核算的準(zhǔn)確性與一致性，從而推動各項成本的精準(zhǔn)管理。該方案實現(xiàn)各類業(yè)務(wù)集中核算，包括報賬類及非報賬類的往來、工程、預(yù)提等。

1）報賬類業(yè)務(wù)集中核算流程

報賬業(yè)務(wù)的集中是推廣度最高的一個流程，廣泛應(yīng)用于采用共享模式的國內(nèi)企業(yè)中。優(yōu)化后的流程可概括為：業(yè)務(wù)部門發(fā)起單據(jù)，經(jīng)業(yè)務(wù)審批后，由共享中心財務(wù)人員審核、入賬。中國聯(lián)通在實踐過程中，充分借鑒先行者經(jīng)驗，基于一級架構(gòu)系統(tǒng)全業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，重構(gòu)了具有聯(lián)通特色的報賬流程。通過屬地報賬業(yè)務(wù)流程規(guī)范化和管理集約化，實現(xiàn)報賬單據(jù)量的降低與處理效率的提升：一方面精簡流程，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，共享中心全面梳理了財務(wù)核算流程及關(guān)鍵風(fēng)險點，在簡化流程的基礎(chǔ)上，通過系統(tǒng)規(guī)則控制及自動化處理代替人工操作。首先，規(guī)范全省報賬流程，簡化報賬業(yè)務(wù)類別，實現(xiàn)同類業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一；其次，精簡流程，通過明確、規(guī)范各環(huán)節(jié)審核要點，減少冗余環(huán)節(jié)。同時，在專票認(rèn)證、供應(yīng)商一致性校驗、可付款額度等環(huán)節(jié)以系統(tǒng)后臺審核要素控制代替原有的財務(wù)人員人工審核，取消報賬二級財務(wù)審核，釋放末端核算人員精力。另一方面推動業(yè)務(wù)集約化，基于內(nèi)部商城的交易管理體系，對三級架構(gòu)組織進(jìn)行合理的職責(zé)劃分，由集團(tuán)或省分集中進(jìn)行協(xié)議簽署及供應(yīng)商結(jié)算，地市專注訂單執(zhí)行過程管理，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)集約化。具體來說，中國聯(lián)通在財務(wù)共享推進(jìn)過程中依托內(nèi)部商城，實現(xiàn)商城采購商品的多樣性，滿足各地市業(yè)務(wù)發(fā)展需求，同時將地市商城采購業(yè)務(wù)向省公司商城集中，實現(xiàn)地市按需下單、省分發(fā)起結(jié)算并完成支付，從而規(guī)范操作，減少報賬單數(shù)量，提高結(jié)算效率。endprint

2）非報賬類業(yè)務(wù)集中核算流程

財務(wù)共享中心通過集中、高效地處理總部、省、市各級公司會計核算工作，保證會計核算的統(tǒng)一性、高效性與準(zhǔn)確性。其中：內(nèi)往核算，即通過系統(tǒng)自動化和省公司一點操作兩個優(yōu)化方向解決。對于有前端系統(tǒng)支撐的內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，借助系統(tǒng)功能實現(xiàn)內(nèi)往憑證的自動生成；對于手工在ERP核心處理的內(nèi)往業(yè)務(wù)，改為由省分使用模版一點批量導(dǎo)入。工程核算：由于人工成本和利息資本化計算邏輯較為簡單，且人工干預(yù)少，借助流程梳理及系統(tǒng)功能優(yōu)化，對這兩類資本化由省分集中、簡化操作。優(yōu)化后，各地市人工成本/利息資本化運算由省分工程會計一點運算、一鍵導(dǎo)入，各地市設(shè)置計劃請求，系統(tǒng)自動過賬，實現(xiàn)過賬“無人化”，系統(tǒng)操作環(huán)節(jié)由原來的20個減少至8個。預(yù)提待攤核算：優(yōu)化預(yù)提待攤系統(tǒng)功能，擴(kuò)大系統(tǒng)支撐范圍，通過將預(yù)提待攤業(yè)務(wù)的信息及處理規(guī)則內(nèi)嵌至合同、報賬等相關(guān)系統(tǒng)，實現(xiàn)成本費用預(yù)提待攤的線上統(tǒng)一管理。

（2）結(jié)算集中

利用標(biāo)準(zhǔn)化的流程、系統(tǒng)及銀企直連等手段，對資金進(jìn)行集中管理，實現(xiàn)一點支付結(jié)算，高效支撐公司的資金運作，提高資金使用效率，有效降低資金成本和資金風(fēng)險。與傳統(tǒng)將地市賬戶上收到省公司層面進(jìn)行操作的方式不同，中國聯(lián)通使用省公司的基本賬戶和工程賬戶進(jìn)行全省資金支付，取消地市公司工程賬戶。地市基本賬戶仍保留，但不再發(fā)生支出業(yè)務(wù)。

（3）數(shù)據(jù)集中

財務(wù)共享數(shù)據(jù)中心將進(jìn)行全省財務(wù)數(shù)據(jù)集中管理和報表集中服務(wù)。利用財務(wù)報表系統(tǒng)預(yù)制的報表模板，基于標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一編制各類報表，并統(tǒng)一推送至省分、地市公司，保證數(shù)據(jù)口徑的一致性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的報表和數(shù)據(jù)，有效支撐各級公司的經(jīng)營分析和決策。

（4）風(fēng)險管控集中

風(fēng)險管理集中重點關(guān)注會業(yè)核對。目前隨著中國聯(lián)通信息系統(tǒng)的日趨成熟，業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過核算規(guī)則自動生成會計信息并傳送至財務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)“業(yè)務(wù)財務(wù)一體化”。未來將通過進(jìn)一步優(yōu)化系統(tǒng)功能，提供核對報表，使會業(yè)核對工作側(cè)重由查找差異轉(zhuǎn)變?yōu)椴町愄幚恚瑥亩淖儠I(yè)核對工作方式。在會業(yè)核對的業(yè)務(wù)層、支撐層、系統(tǒng)層，分別設(shè)置系統(tǒng)保障機(jī)制，做到“一點管全，過程可視，結(jié)果可查”。

3.中國聯(lián)通共享服務(wù)中心組織設(shè)置與運營方案

為保障轉(zhuǎn)型工作順利推進(jìn)，集團(tuán)在組織設(shè)置方面采用了基于操作環(huán)節(jié)和系統(tǒng)狀況確定崗位、基于各崗位業(yè)務(wù)量和效率均值明確崗位配置的基本思路，輸出了共享服務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計、共享服務(wù)中心人員配置、共享組織崗位說明書等。

（1）基于操作環(huán)節(jié)和系統(tǒng)狀況確定崗位職責(zé)

財務(wù)共享服務(wù)中心根據(jù)系統(tǒng)單據(jù)、操作環(huán)節(jié)實際，梳理組織內(nèi)部具體崗位及對應(yīng)職責(zé)，包括省報賬審核部、資金結(jié)算部、專業(yè)核算部、運維支撐部等多個崗位。每個崗位下列示詳細(xì)的職責(zé)說明，實際運營時嚴(yán)格按照對應(yīng)職責(zé)開展工作。

（2）基于各崗位業(yè)務(wù)量和效率均值明確崗位配置

聯(lián)通共享服務(wù)中心財務(wù)基于各流程交易數(shù)量、交易復(fù)雜程度、人員工作效率的目標(biāo)設(shè)置等，結(jié)合系統(tǒng)目前支持程度、現(xiàn)有人員資源量，對共享中心人員需求進(jìn)行了評估和測算，明確需要補(bǔ)充和調(diào)整的崗位，從而指導(dǎo)后續(xù)共享核算中心的具體推進(jìn)工作。以報賬單審核人員需求評估為例進(jìn)行說明，詳見表1。

中國聯(lián)通省分、地市結(jié)合組織設(shè)置與運營方案，分別進(jìn)行崗位人員調(diào)整，共享服務(wù)中心組建起一套覆蓋各類共享服務(wù)的專業(yè)團(tuán)隊，釋放基層核算人員，推動傳統(tǒng)財務(wù)核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型。

4.信息系統(tǒng)整體框架方案

中國聯(lián)通財務(wù)共享借助已搭建的大ERP一級架構(gòu)系統(tǒng)，在原有的承載能力基礎(chǔ)上繼續(xù)完善IT支撐，實現(xiàn)以線上化運作替代傳統(tǒng)的人工線下操作。同時，通過將制度規(guī)則嵌入系統(tǒng)，將“業(yè)務(wù)信息”自動翻譯為“財務(wù)信息”，實現(xiàn)從信息輸入、信息處理到信息輸出的全流程系統(tǒng)自動化。

（1）在線審核支撐能力

采用流程驅(qū)動的模式，打破傳統(tǒng)紙質(zhì)單據(jù)線下審批模式，實現(xiàn)單據(jù)線上流轉(zhuǎn)與審核。

（2）跨組織共享作業(yè)能力

打破傳統(tǒng)以組織作為作業(yè)屏蔽的方式，實現(xiàn)統(tǒng)一作業(yè)環(huán)節(jié)的多組織協(xié)同處理，從而發(fā)揮共享中心的效率提升。

（3）自動化標(biāo)準(zhǔn)處理能力

共享中心模式很大程度上提高了作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化水平，同時提升了信息系統(tǒng)自動化處理能力，進(jìn)一步實現(xiàn)了降本增效目的。

三、中國聯(lián)通財務(wù)共享體系建設(shè)的效果

（一）創(chuàng)新財務(wù)共享服務(wù)模式，降低管理成本

中國聯(lián)通的財務(wù)共享服務(wù)，借助已搭建的一級架構(gòu)系統(tǒng)，突破現(xiàn)有作業(yè)模式，擴(kuò)展管理集約化范圍，改變傳統(tǒng)的人員集中模式，通過建設(shè)一點結(jié)算、一點支付、一點核算的財務(wù)共享能力，在為客戶提供高效標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)的同時，有效釋放了基層核算人員精力，降低了管理成本。

（二）釋放基層人員精力，推進(jìn)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型

財務(wù)共享服務(wù)將財務(wù)人員從日常任務(wù)中脫離出來，集中于戰(zhàn)略性的業(yè)務(wù)規(guī)劃。中國聯(lián)通在實施財務(wù)共享服務(wù)后，通過對財務(wù)職能的重新整合，財務(wù)人員將獲得更多資源和時間專注于公司核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實現(xiàn)從會計核算為主向價值管理為主的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，提高財務(wù)對業(yè)務(wù)和高層決策的支持能力，更好地適應(yīng)全程全業(yè)務(wù)發(fā)展對管理提出的新要求。

（三）建立標(biāo)準(zhǔn)化體系，防范財務(wù)風(fēng)險

通過建立統(tǒng)一的制度流程和操作規(guī)范、統(tǒng)一的核算方法和口徑，全面提升財務(wù)核算合規(guī)性、準(zhǔn)確性，實時生成財務(wù)信息，為管理者監(jiān)控提供支持，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

（四）提高服務(wù)質(zhì)量，提升運營效率

中國聯(lián)通的財務(wù)共享服務(wù)建設(shè)同時關(guān)注內(nèi)外部效率，對內(nèi)落實一套管理規(guī)范、執(zhí)行一套核算規(guī)則，借助信息化手段，提升業(yè)務(wù)處理效率；對外建立工單均衡體系、服務(wù)考核體系，為業(yè)務(wù)部門提供更快捷、更高效的服務(wù)。

四、經(jīng)驗總結(jié)及下一步方向

（一）中國聯(lián)通財務(wù)共享經(jīng)驗總結(jié)

中國聯(lián)通新型財務(wù)共享取得了一定成效，與其采取了一套行之有效的方法密不可分，回顧建設(shè)歷程，理想的建設(shè)工作應(yīng)重點考慮三方面的因素：

1.組織保障

財務(wù)共享推進(jìn)難度高、跨度時間長，為確保工作按時、高效推進(jìn)，在實施開始前需組建相應(yīng)項目組，負(fù)責(zé)主導(dǎo)本省財務(wù)共享的落地實施工作。同時，財務(wù)共享服務(wù)中心需明確自身職能，清晰職責(zé)劃分，實現(xiàn)內(nèi)部高效協(xié)同。

2.流程規(guī)范

規(guī)范化的流程是部門間協(xié)作配合的保證，也是管理會計體系良性運轉(zhuǎn)的保障。財務(wù)共享運行流程及規(guī)范涉及財務(wù)及各業(yè)務(wù)部門，明確運轉(zhuǎn)流程、清晰界定相關(guān)部門職責(zé)、統(tǒng)一規(guī)范是提升財務(wù)共享運行效率的前提條件。

3.系統(tǒng)支撐

面對海量數(shù)據(jù)，要構(gòu)建高效的財務(wù)共享體系，履行管理會計職能，就必須依托先進(jìn)高效的信息化管理平臺。中國聯(lián)通在一體化架構(gòu)的系統(tǒng)建設(shè)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步深化財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用，使得區(qū)別于傳統(tǒng)財務(wù)共享的“互聯(lián)網(wǎng)+”財務(wù)共享得以推進(jìn)。

（二）中國聯(lián)通財務(wù)共享體系建設(shè)下一步規(guī)劃

財務(wù)共享是一項影響企業(yè)長期發(fā)展的重要戰(zhàn)略決策，其職能的復(fù)雜性和所涵蓋的服務(wù)豐富性也決定了它的建成絕非一朝一夕。中國聯(lián)通財務(wù)共享服務(wù)在短期實現(xiàn)以現(xiàn)有財務(wù)核算流程為基礎(chǔ)，對外提供交易、數(shù)據(jù)、資金統(tǒng)一服務(wù)的基礎(chǔ)上，下一步將通過流程再造、組織靈活化調(diào)整、專業(yè)化分工，逐步打造運營卓越、成本領(lǐng)先的財務(wù)專業(yè)服務(wù)提供商，同時通過完善規(guī)則庫、價值庫管理，逐漸成長為公司戰(zhàn)略與運營決策的數(shù)據(jù)中心、知識中心，實現(xiàn)財務(wù)核算、分析等核心能力模塊化輸出，真正做到發(fā)揮財務(wù)對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。endprint