淺析高校內(nèi)部控制問題及對策

劉文靜

摘要：財政部對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)給予的指導(dǎo)從未間斷，但卻都不是具體細(xì)致的實施方案。行政事業(yè)單位，尤其是教學(xué)育人的高校，應(yīng)當(dāng)深入探討內(nèi)控的理論研究和實踐的探索，積極研究自身內(nèi)控建設(shè)存在的問題和解決對策，落實內(nèi)控建設(shè)的各項工作，讓內(nèi)控為高校的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;缺陷;對策

自我國實施高校擴(kuò)招政策以來，教學(xué)改革和科學(xué)研究不斷深入，學(xué)校組織機(jī)構(gòu)也不斷龐大，這無疑對高校的辦學(xué)水平和管理水平提出更高的要求。但長期以來，高校領(lǐng)導(dǎo)班子主要把精力集中在人才培養(yǎng)和科學(xué)研究的職責(zé)上，忽視了高等教育經(jīng)濟(jì)效益、行政管理效率。高校的可持續(xù)發(fā)展面臨各種挑戰(zhàn)，高校發(fā)展何去何從？財政部頒發(fā)的一系列針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的政策給高校管理指明了方向，高校應(yīng)該端正態(tài)度，著手研究建設(shè)適合自己的內(nèi)部控制體系。

一、高校內(nèi)部控制的定義

高校內(nèi)部控制是指學(xué)校通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控，以保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和有效使用、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗和提高公共服務(wù)效率和效果。[1]

二、當(dāng)前高校內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）對內(nèi)部控制建設(shè)重要性認(rèn)識不足

高校日常工作主要集中在科研、教學(xué)、招生、創(chuàng)收等工作上，忽視了內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性;另一方面，有些高校領(lǐng)導(dǎo)和教職工對高校內(nèi)部控制存在誤解，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)就是財務(wù)內(nèi)部控制，是財務(wù)、審計、紀(jì)檢等少數(shù)部門和職工的工作，與自己毫無關(guān)系，沒有自覺投入到內(nèi)部控制建設(shè)的意識。高校既沒有切實落實內(nèi)部控制的建設(shè)工作，又沒有對全體校職工進(jìn)行內(nèi)部控制的專題培訓(xùn)或宣傳，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制觀念普遍淡薄，對關(guān)于內(nèi)控建設(shè)的政策貫徹不力，對建立和完善內(nèi)部控制體系的積極性不高。

（二）財務(wù)隊伍建設(shè)和預(yù)算不完善

1.財務(wù)人員整體素質(zhì)有待提升。伴隨高校改革的不斷發(fā)展和深入，高校財務(wù)工作迎來新的挑戰(zhàn)，工作日趨復(fù)雜繁重，新形勢對財務(wù)報銷工作提出新的要求。財務(wù)報銷工作量大、面廣、種類多，對新政策的學(xué)習(xí)和應(yīng)用至關(guān)重要。但絕大多數(shù)的財務(wù)工作人員職業(yè)道德淡薄，只滿足于日常的報銷工作，沒有主動學(xué)習(xí)新財政政策和財務(wù)管理知識，難以適應(yīng)財務(wù)信息化建設(shè)要求，遇到新的報銷問題往往不知所措。

2.全面預(yù)算管理問題多。財務(wù)部門往往根據(jù)以往的經(jīng)驗，結(jié)合以前年度收支和學(xué)校工作重點，采用增量預(yù)算方法編制預(yù)算。這樣編制的預(yù)算往往缺少對校內(nèi)部門或?qū)ｍ楊A(yù)算的深入了解，沒辦法合理確定預(yù)算經(jīng)費，造成學(xué)校資源嚴(yán)重浪費。預(yù)算資金下達(dá)后，各職能部門很少關(guān)注執(zhí)行，財務(wù)部門也沒有對預(yù)算的具體落實情況進(jìn)行有效的監(jiān)控、跟蹤和分析。預(yù)算支出執(zhí)行率不高，表面上是為學(xué)校節(jié)約了資金，實際是預(yù)算編制不科學(xué)，資源沒有有效配置。[3]與此同時，預(yù)算管理缺乏有效績效評價體系以保證預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏動力，超預(yù)算與預(yù)算進(jìn)度低下的情況時有發(fā)生，財務(wù)部門沒辦法準(zhǔn)確及時的了解和發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問題。

（三）內(nèi)控審計缺乏動力，未發(fā)揮作用

1.內(nèi)部審計管理環(huán)境較差。大多數(shù)高校在迫于法律法規(guī)或行政命令情況下設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并未考慮到自身管理和發(fā)展的需要，與此同時，內(nèi)部審計工作時常部門利益、小集團(tuán)利益、人情關(guān)系而無法在工作中保持該有的獨立性，無法營造一個良好的內(nèi)部審計的管理環(huán)境。高校領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校的治理缺少風(fēng)險管理意識，對內(nèi)部審計沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計效果變?nèi)?，風(fēng)險識別和防范能力降低，不能給學(xué)校治理工作提供行之有效的建議。

2.內(nèi)部審計內(nèi)容狹窄、審計方法落后?；üこ?、物資采購招投標(biāo)、招生錄取、財務(wù)管理、科學(xué)研究、校辦產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域往往成為滋生高校腐敗的溫床，相關(guān)部門自然而然成了內(nèi)部審計部門重點關(guān)注的對象。但實際上，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計范圍還局限在財政收支及經(jīng)濟(jì)活動上，沒有涉及或深入到管理制度方面，忽略了對各個部門乃至學(xué)校管理和效益的審計。內(nèi)部審計人員往往把精力放在財務(wù)會計方面的事后審計上，缺乏時效性。另外，內(nèi)部審計人員的審計方法還停留在隨機(jī)抽樣和人工查賬上，沒有創(chuàng)建信息化的審計模式，內(nèi)部審計質(zhì)量和效率低，這對違法亂紀(jì)行為不能做到防患于未然。

（四）信息化建設(shè)整合不到位

信息化建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)前高校建設(shè)中的重要組成部分，但我國高校信息化建設(shè)起步較晚，進(jìn)程緩慢，大規(guī)模校園信息化基礎(chǔ)設(shè)施仍處在建設(shè)期間，往往缺少對信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的長期計劃，容易忽視建設(shè)效果和與不同部門現(xiàn)有系統(tǒng)之間的整合，這嚴(yán)重影響高校管理秩序，不利于內(nèi)部控制的建設(shè)和完善。

三、建立和完善高校內(nèi)部控制制度的對策

（一）樹立內(nèi)控意識，建立和完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制建設(shè)是一把手工程，高校領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)明白自身的內(nèi)控職責(zé)，樹立內(nèi)控意識，自上而下，做好帶頭作用，充分調(diào)動單位工作人員在內(nèi)部控制建設(shè)工作熱情和積極性;通過各式各樣的內(nèi)部控制知識講座、宣傳和培訓(xùn)，讓全校師生知道內(nèi)部控制工作對高校各項工作開展的重要性，[4]清晰地認(rèn)識自身在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的定位、責(zé)任和任務(wù)，以明白人身份投入到高校內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中，使內(nèi)部控制成為校園文化的一部分。在內(nèi)部控制建設(shè)中，我們要做到不相容職務(wù)相分離，概括而言，經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離。不相容職務(wù)相分離能起到很好的內(nèi)部牽制作用，盡可能降低個人同時擔(dān)任不相容職務(wù)而造成的財務(wù)舞弊;要做好內(nèi)部授權(quán)審批控制，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。[5]同時有效運用歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開等控制方法對內(nèi)部控制管理進(jìn)行梳理和完善。

（二）提高財務(wù)管理水平，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度

1.提高財務(wù)管理水平。一方面，財務(wù)部門應(yīng)盡可能為財務(wù)人員提供繼續(xù)教育和在職培訓(xùn)的平臺，讓財務(wù)人員了解到財政法規(guī)新變化和會計制度新規(guī)定，提高他們專業(yè)知識水平和實踐技能，提升財務(wù)分析能力和解決財務(wù)難題的能力;另一方面，要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部溝通和相互協(xié)作，減小科室之間因工作扯皮、推脫現(xiàn)象而產(chǎn)生的低效率，加強(qiáng)解決工作交叉問題的靈活性和效率性。

2.加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。全面預(yù)算過程中，首先要圍繞高校全年的工作計劃，加強(qiáng)與各部門的溝通，綜合運用預(yù)算編制方法，做好預(yù)算的申報的編制工作;其次，在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中，要強(qiáng)化預(yù)算管理的剛性，預(yù)算方案批復(fù)和下達(dá)后，就必須嚴(yán)格按照支出預(yù)算來執(zhí)行，就不能隨意更改。預(yù)算追加應(yīng)遵循“從嚴(yán)控制、量入為出、統(tǒng)籌安排、講究效率”的原則來加強(qiáng)學(xué)校的預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算追加和調(diào)整行為;最后，財務(wù)部門應(yīng)做好預(yù)算終了時的分析考核工作，對預(yù)算收入完成情況、支出的合理性、合法性及資金使用的效率進(jìn)行分析、考核和評價，不斷改進(jìn)和完善預(yù)算管理制度，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，提高資金的使用效率。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計

學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，保證例行審計的前提下，適時開展專項審計調(diào)查，堅持定期聽取審計工作報告，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難，把審計結(jié)果作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。[7]審計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，直接影響著審計工作能否正常開展。審計部門要充分認(rèn)識審計人員繼續(xù)教育的意義和作用，通過雜志或互聯(lián)網(wǎng)等形式進(jìn)行宣傳教育，使審計人員充分認(rèn)識審計工作的變化與需求，樹立終身學(xué)習(xí)的意識，積極參加各種形式的繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高自身的專業(yè)知識、工作技能和綜合素質(zhì)，來適應(yīng)審計工作的新需要。

（四）加強(qiáng)高校信息化建設(shè)

高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，深入了解信息化建設(shè)對高校管理效率的積極作用，把信息化作為學(xué)校發(fā)展的一項重要基礎(chǔ)性工作來落實。與此同時，高校要完善信息化體制，合理配置學(xué)校資源，通過加強(qiáng)信息化人才隊伍的建設(shè)，把云計算、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等技術(shù)推廣應(yīng)用到本校的信息化建設(shè)中，努力沖破“信息孤島”，為高校各個系統(tǒng)提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的及時性、一致性和實用性。

參考文獻(xiàn)：

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[7]教育部.關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見[Z].教財，2015 （2）.