多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)審工作研究

楊志英

摘要：本篇文章首先對多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)審工作的目的進(jìn)行闡述，從缺少統(tǒng)一的審計(jì)體系、缺少獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)信息化水平有待加強(qiáng)三個(gè)方面入手，對多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán);內(nèi)審工作;存在問題;優(yōu)化對策

從企業(yè)集團(tuán)自身角度來說，其也被稱之為企業(yè)聯(lián)合體，是根據(jù)當(dāng)前企業(yè)管理體系以及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向而產(chǎn)生的一種新型經(jīng)濟(jì)組織形式。通常情況下，企業(yè)集團(tuán)核心企業(yè)和外部所屬企業(yè)之間存在一定的產(chǎn)權(quán)關(guān)系或者契約關(guān)系，在這種關(guān)系的作用下，產(chǎn)生了多層次的聯(lián)合主體。在當(dāng)前執(zhí)行的管理體系中，企業(yè)集團(tuán)外部所屬企業(yè)自身含有較強(qiáng)的獨(dú)立性，也就是在按照企業(yè)集團(tuán)總體方針運(yùn)營的同時(shí)，還會受到行業(yè)等因素的影響，自身掌握了一定的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限。而內(nèi)審作為企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的主要方式，能夠第一時(shí)間找出企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營管理中存在的不足，并提出對應(yīng)的措施，從而促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。一般情況下，多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)通過開展內(nèi)審工作，可以對企業(yè)集團(tuán)真實(shí)運(yùn)用情況進(jìn)行及時(shí)掌握和監(jiān)管，并對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施修整，讓其朝著理想的方向運(yùn)營和發(fā)展。

一、多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)審工作的目的

（一）減少運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的背景下，這給多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)發(fā)展提供良好條件的同時(shí)，也提出了一定考驗(yàn)。一方面，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，對多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營方式和理念進(jìn)行適當(dāng)修整，另一方面全面擴(kuò)充融資渠道，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的綜合把控，防止市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。通過全面落實(shí)內(nèi)審工作，企業(yè)可以從實(shí)際角度出發(fā)，結(jié)合市場供需環(huán)境和要求，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)數(shù)據(jù)的評估和分析，并找出企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，提出對應(yīng)的防范和處理對策，以此減少運(yùn)營成本，提升企業(yè)整體效益。

（二）增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力

即便當(dāng)前大部分多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)身份均已經(jīng)得到了國家的認(rèn)證，并且相關(guān)部門對其發(fā)展提供了一系列扶持政策，但是因?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)體系在改革發(fā)展過程中，由制度規(guī)劃的頒布到制度的落實(shí)均需要經(jīng)過一定的時(shí)間。在我國進(jìn)入到國際貿(mào)易組織之后，國際市場競爭逐漸加劇，這給多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營發(fā)展增添了競爭壓力。大部分企業(yè)集團(tuán)開始采用擴(kuò)充運(yùn)營規(guī)模的方式，實(shí)現(xiàn)自身綜合實(shí)力的提升。在這種情況下，規(guī)范內(nèi)部管理則成為了提升企業(yè)實(shí)力的主要對策。通過全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠第一時(shí)間中找出運(yùn)營管理存在的問題，強(qiáng)化企業(yè)管理行為，提升經(jīng)濟(jì)效益，在增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)運(yùn)營管理

在多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)快速發(fā)展的過程中，其運(yùn)營規(guī)模不斷擴(kuò)充，運(yùn)營產(chǎn)品類型不斷增多，分支機(jī)構(gòu)數(shù)量也在增加，控制產(chǎn)權(quán)較為分散，面臨的管理問題諸多，管理難度相對較大。為了能夠?qū)崿F(xiàn)對各個(gè)分支機(jī)構(gòu)以及下屬企業(yè)的科學(xué)管理，規(guī)范其運(yùn)營行為，保證內(nèi)部秩序的合理性，就要提升企業(yè)管理權(quán)威性，團(tuán)結(jié)一致，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的落實(shí)。在內(nèi)部審計(jì)管理模式的作用下，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動進(jìn)行監(jiān)管，把控各個(gè)層級工作效率和質(zhì)量，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營發(fā)展情況，提出對應(yīng)的調(diào)整戰(zhàn)略，從而實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）缺少統(tǒng)一的審計(jì)體系

當(dāng)前，即便我國審計(jì)體系方面已經(jīng)獲取了一定成果，但是從實(shí)際情況來說，我國大部分多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，采用的審計(jì)體系和方式較為滯后，已經(jīng)無法更好的企業(yè)發(fā)展需求。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和運(yùn)營權(quán)分離是目前大部分企業(yè)集團(tuán)具備的主要特性和標(biāo)準(zhǔn)，通過應(yīng)用現(xiàn)代化管理方式，對企業(yè)實(shí)施獨(dú)立運(yùn)營，對自身盈虧情況擔(dān)具一定職責(zé)，并結(jié)合實(shí)際情況，設(shè)定對應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，這是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)實(shí)順利發(fā)展的前提依據(jù)。然而，從現(xiàn)實(shí)情況來說，大部分企業(yè)集團(tuán)沒有給予內(nèi)部審計(jì)工作高度尊重，并且沒有設(shè)定完善的內(nèi)部審計(jì)體系，無法給審計(jì)工作有序落實(shí)提供依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)整體效果差強(qiáng)人意。

（二）缺少獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

當(dāng)前，部分多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)對內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的認(rèn)定較為模糊，沒有對其進(jìn)行全面了解，因?yàn)樗枷敕矫娲嬖谄睿瑢?dǎo)致內(nèi)部審計(jì)理論在運(yùn)用過程中無法發(fā)揮應(yīng)有的效力。同時(shí)，也不能將內(nèi)部審計(jì)更好的融合到企業(yè)運(yùn)營管理工作中，在這種情況下，不但會給內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施帶來影響，同時(shí)還阻礙企業(yè)運(yùn)營管理水平的提升。即便當(dāng)前大部分企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)具備了一套由上至下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，但是內(nèi)部審計(jì)工作依舊受到領(lǐng)導(dǎo)層級的干預(yù)和管理，自身不具備獨(dú)立性，無法將內(nèi)審自身作用充分發(fā)揮，使得企業(yè)在經(jīng)濟(jì)以及工作方面將會受到影響。

（三）審計(jì)信息化水平有待加強(qiáng)

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始把現(xiàn)代化技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部管理工作中，多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)也不例外，在現(xiàn)代化技術(shù)的作用下，不但能夠有效提升工作效率，同時(shí)還能保證工作質(zhì)量。但是從內(nèi)審角度來說，不管是管理層級，還是審計(jì)工作人員，都沒有給予內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作高度注重。大部分情況下，均是根據(jù)上級部門下發(fā)的指令進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)的更新。這種方式即便可以滿足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，但是針對多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)而言，審計(jì)信息化建設(shè)比較分散，沒有實(shí)現(xiàn)整體規(guī)劃，導(dǎo)致各個(gè)系統(tǒng)發(fā)展不均衡，甚至還會給審計(jì)系統(tǒng)更新效率帶來直接影響，對內(nèi)審質(zhì)量管理效率和水平起到負(fù)面效果。

三、多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的優(yōu)化對策

（一）完善內(nèi)部審計(jì)制度

即便當(dāng)前我國大部分多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)體系和有關(guān)方面存在諸多問題，但是只要及時(shí)找出存在的問題，并采取對應(yīng)的措施將問題進(jìn)行處理，還是可以在短時(shí)間內(nèi)縮短和其他國家之間的距離。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該全面構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系，并對各個(gè)部門職責(zé)加以劃分和明確，把各個(gè)職責(zé)和任務(wù)進(jìn)行科學(xué)分化，讓各個(gè)人員均能對自身職責(zé)和義務(wù)有所了解，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作環(huán)境，適當(dāng)?shù)膬?yōu)化激勵(lì)體系。并且，在對應(yīng)審計(jì)方式和理念方面也要做到創(chuàng)新和改革，把內(nèi)部管理和日常生產(chǎn)工作進(jìn)行充分融合，保證內(nèi)部審計(jì)體系的完善性，將審計(jì)職責(zé)進(jìn)行突顯，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)審計(jì)水平的提升。

（二）保證審計(jì)部門的獨(dú)立性

要想從基礎(chǔ)上將企業(yè)審計(jì)方面存在的問題進(jìn)行處理，應(yīng)該從多個(gè)方面入手，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)體系的完善，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在內(nèi)部設(shè)定統(tǒng)一的審計(jì)組織框架，提升審計(jì)部門的獨(dú)立性和威嚴(yán)性。如果無法保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，將會給企業(yè)集團(tuán)今后發(fā)展帶來不利影響，也就是其受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級的干預(yù)和影響，無法將審計(jì)自身作用充分發(fā)展。對此，要求企業(yè)集團(tuán)結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)定，并采用分層設(shè)定的方式，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（三）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)

多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該從思想上，給予審計(jì)信息化建設(shè)高度注重，全面實(shí)施審計(jì)信息化改革和創(chuàng)新工作，將之前的信息化建設(shè)不均衡的狀況進(jìn)行改善。并且，重視信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其中涉及了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及數(shù)據(jù)庫建設(shè)等。網(wǎng)絡(luò)建設(shè)則能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資源和外部資源的采集和整合，促進(jìn)企業(yè)和下屬部門之間信息的傳遞和共享，以此達(dá)到物流、現(xiàn)金流以及信息流全面整合的效果。通過建設(shè)數(shù)據(jù)庫，能夠降低數(shù)據(jù)冗余現(xiàn)象，提升數(shù)據(jù)的應(yīng)用效率，給多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)制定發(fā)展決策提供依據(jù)。

四、結(jié)束語

總而言之，通過全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠促進(jìn)多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)，對提升企業(yè)綜合競爭實(shí)力有著一定的效果。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，合理選擇審計(jì)方式，構(gòu)建完善的審計(jì)機(jī)制，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，不會受到其他層級的影響，將審計(jì)作用充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。

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