國(guó)有煤炭企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)踐探索

曹婕

摘要：面對(duì)日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，國(guó)有煤炭企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，由于預(yù)算編制方法不科學(xué)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不明確較分散、預(yù)算控制狹窄等問(wèn)題。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理，特別是預(yù)算編制時(shí)應(yīng)秉持“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，突出重點(diǎn)預(yù)算內(nèi)容，為實(shí)施好預(yù)算管理，企業(yè)還應(yīng)建立完整的財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系，通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，做好收支兩條線、科學(xué)的評(píng)價(jià)體系與制度落實(shí)三個(gè)方面的有機(jī)融合。本文結(jié)合現(xiàn)階段國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，提出財(cái)務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)新改革策略，僅供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；會(huì)計(jì)；核算；創(chuàng)新管理

一、引言

現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，煤炭能源行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩、價(jià)格下跌，市場(chǎng)持續(xù)低迷，部分國(guó)有煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)不容樂(lè)觀，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更是舉步維艱。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理工作的正確認(rèn)識(shí)，實(shí)施好財(cái)務(wù)預(yù)決算的工作目標(biāo)。通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)決算工作對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與匯總，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)策略的檢驗(yàn)。國(guó)有煤炭企業(yè)通過(guò)開(kāi)展科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)決算管理工作，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)勢(shì)資源配置、預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高國(guó)有煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。國(guó)內(nèi)煤炭能源市場(chǎng)持續(xù)低迷，應(yīng)收款項(xiàng)及融資規(guī)模不斷增加，隨著新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行，對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)在資金運(yùn)營(yíng)、成本管控、會(huì)計(jì)核算等方面提出新的要求。財(cái)務(wù)預(yù)決算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，只有建立完整的財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系，細(xì)化預(yù)決算目標(biāo)，才能有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層還可根據(jù)財(cái)務(wù)決算成果，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行科學(xué)部署，不斷提升國(guó)有煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、認(rèn)真開(kāi)展資產(chǎn)與業(yè)務(wù)清理，摸清企業(yè)家底

積極組織開(kāi)展好本單位的財(cái)務(wù)決算基礎(chǔ)工作，是提高和保證財(cái)務(wù)預(yù)決算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵。國(guó)有煤炭企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)決算基礎(chǔ)工作，應(yīng)從以下幾方面開(kāi)展好工作：

1.國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部各級(jí)單位要對(duì)所屬全級(jí)子公司的戶(hù)數(shù)、管理關(guān)系、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況等開(kāi)展全面的清查核實(shí)，并根據(jù)最新會(huì)計(jì)法則對(duì)各級(jí)單位的財(cái)務(wù)管理職能進(jìn)行界定。對(duì)經(jīng)營(yíng)情況異常和虧損的單位納入整合和待清理范圍內(nèi)，并對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)估，落實(shí)責(zé)任主體和明確清理期限。對(duì)外投資單位應(yīng)對(duì)股權(quán)和投資經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行清查摸底和建立檔案，對(duì)經(jīng)營(yíng)異常、虧損單位和微利投資的單位應(yīng)進(jìn)行科學(xué)調(diào)研，制定清理處置和改善經(jīng)營(yíng)狀況的措施建議。

2.嚴(yán)格落實(shí)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控的規(guī)章制度。面對(duì)煤炭能源市場(chǎng)低迷，國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管控有效措施和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，提升經(jīng)營(yíng)管理力度緊縮各項(xiàng)開(kāi)支，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管控目標(biāo)進(jìn)行梳理和分析，完善會(huì)計(jì)預(yù)算制度，制定各項(xiàng)開(kāi)支定額，對(duì)不合理與超標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支項(xiàng)目進(jìn)行清理，同時(shí)有效壓減各級(jí)管理費(fèi)用和非生產(chǎn)性成本費(fèi)用的支出，嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管控措施和制度，確保企業(yè)全年各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展好資產(chǎn)清查工作，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支款項(xiàng)、固定資產(chǎn)和現(xiàn)金進(jìn)行全面清查清理，規(guī)范實(shí)施減值測(cè)試，存在減值跡象的要規(guī)范計(jì)提減值準(zhǔn)備。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)應(yīng)定期進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)、清收并詢(xún)證確認(rèn)。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中期限較長(zhǎng)的收支預(yù)付款項(xiàng)、積壓存貨、長(zhǎng)期無(wú)分紅的股權(quán)投資、閑置固定資產(chǎn)、停建緩建在建工程等虧損和低效無(wú)效的固定資產(chǎn)投資應(yīng)制定科學(xué)的措施分類(lèi)處置、盤(pán)活存量資產(chǎn)。

4.開(kāi)展針對(duì)商品貿(mào)易的專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控排查工作。特別是煤炭貿(mào)易類(lèi)型業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控，嚴(yán)格合同審查和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，通過(guò)內(nèi)部管理體制完善來(lái)提高企業(yè)的管理水平，預(yù)防國(guó)有煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)流失。

5.對(duì)于表外業(yè)務(wù)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)核實(shí)，有效減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。特別是提高對(duì)對(duì)外抵押、擔(dān)保和訴訟事務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)管理，制定并完善防控措施，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，同時(shí)在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)決算過(guò)程中合理預(yù)計(jì)或有負(fù)債。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以外的業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)和清理，做到橫向到邊，縱向到底，并設(shè)立臺(tái)賬對(duì)以上事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)登記，切實(shí)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)交的稅款，應(yīng)在年底決算前進(jìn)行核對(duì)，并及時(shí)足額上交，嚴(yán)禁出現(xiàn)跨年拖欠現(xiàn)象。

三、規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性

國(guó)有煤炭企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作為企業(yè)年終財(cái)務(wù)決算管理工作的重點(diǎn)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

1.企業(yè)應(yīng)依法維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。企業(yè)內(nèi)部各級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化法律意識(shí)，明確職責(zé)，嚴(yán)格職業(yè)操守，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)不斷提升自身的職業(yè)技能和道德水平，嚴(yán)格自律，以身作則，共同營(yíng)造依法、依規(guī)辦事的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的良好氛圍。嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定和要求，未經(jīng)備案授權(quán)不得擅自變更企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度和會(huì)計(jì)估計(jì)、濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、隨意調(diào)整合并范圍等方式來(lái)調(diào)整企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)成果。

2.應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范收入的確認(rèn)。企業(yè)內(nèi)部各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合實(shí)際的交易事項(xiàng)、完整的賬簿記錄明確本期收入，禁止通過(guò)虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大規(guī)模的行為，尤其是無(wú)實(shí)質(zhì)性交易的“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易不得確認(rèn)收入，不得跨期確認(rèn)收入。特別是企業(yè)內(nèi)部各單位問(wèn)的關(guān)聯(lián)交易要認(rèn)真核實(shí)并進(jìn)行充分抵消。

3.科學(xué)的核算企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)應(yīng)計(jì)入本年度財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)成本費(fèi)用必須全部納入財(cái)務(wù)決算，嚴(yán)禁潛虧掛賬的現(xiàn)象發(fā)生。特別是銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、材料成本差異計(jì)算方法、在產(chǎn)品、自制半成品核算方法在年度內(nèi)應(yīng)保持前后一致，不得人為變更調(diào)節(jié)成本費(fèi)用。

四、規(guī)范并完善財(cái)務(wù)決算報(bào)告與內(nèi)容

1.開(kāi)展好全級(jí)次財(cái)務(wù)決算報(bào)送工作。為提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的管控力度，及時(shí)科學(xué)的掌握企業(yè)的時(shí)時(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表應(yīng)實(shí)行全級(jí)次報(bào)送。集團(tuán)內(nèi)部各級(jí)管理部門(mén)應(yīng)開(kāi)展對(duì)法人戶(hù)數(shù)、管理層級(jí)、股權(quán)架構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)清理工作，各級(jí)管理部門(mén)逐級(jí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表，納入企業(yè)整體財(cái)務(wù)決算報(bào)送范圍。

2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)開(kāi)展好財(cái)務(wù)決算報(bào)表的數(shù)據(jù)填報(bào)工作。保證財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確信和完整性，編制的原則、基礎(chǔ)和方式應(yīng)保持一致，決算報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)、數(shù)據(jù)以及報(bào)表的附注和專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)彼此相互銜接，勾稽關(guān)系正確。

3.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)合并工作底稿編制與管理，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?shí)施好財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并工作。財(cái)務(wù)報(bào)表的合并應(yīng)經(jīng)第三方管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，待財(cái)務(wù)決算工作實(shí)施完成后集中納入會(huì)計(jì)檔案中進(jìn)行集中管理。同時(shí)做好企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批報(bào)備工作，充分和規(guī)范的披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，對(duì)于企業(yè)的重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)不得瞞報(bào)，不能數(shù)字表格形勢(shì)替代文字說(shuō)明。