基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”下的企業(yè)稅收風(fēng)險與管理控制分析

郭陽

摘要：促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)和稅收業(yè)務(wù)的深度融合及改革發(fā)展，以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”給企業(yè)稅收工作提供動力、提供效率，是提高稅收水平、促進(jìn)稅務(wù)工作現(xiàn)代化的必經(jīng)階段。稅收風(fēng)險控制是國際稅務(wù)管理的發(fā)展方向，加強(qiáng)風(fēng)險控制是國內(nèi)稅務(wù)征管革新的重要課題。在加強(qiáng)稅收風(fēng)險控制時，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為其帶來了新的發(fā)展機(jī)會和挑戰(zhàn)。本文基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，詳細(xì)闡述了企業(yè)稅收風(fēng)險及管控策略。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”；稅收風(fēng)險；管控策略

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，伴隨金稅三期雙軌試運(yùn)作活動在部分地區(qū)的實(shí)施，之后在全國范圍內(nèi)得到覆蓋，2017年稅務(wù)機(jī)構(gòu)與諸多部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，稅收征管業(yè)務(wù)逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)字化與信息化。

一、大數(shù)據(jù)及金稅三期含義分析

大數(shù)據(jù)要有新的處理模式方可具備更高的決策力、觀察發(fā)現(xiàn)力及流程完善能力來滿足大量、高增長性及多元化的數(shù)據(jù)資料。大數(shù)據(jù)是綜合的信息、精準(zhǔn)的信息、有作用的信息，唯有通過分析大數(shù)據(jù)，方可得到更多智能性、深入的、有作用的數(shù)據(jù)。

金稅三期屬于我國稅收控制信息平臺，其實(shí)現(xiàn)了國地稅及相關(guān)部門的數(shù)據(jù)共享，包含了全部的稅種、稅務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)，集中了全國征管信息的口徑、規(guī)范，完善了納稅服務(wù)平臺。金稅三期區(qū)別于以往的稅收征管平臺，其是采用科學(xué)的計算機(jī)及互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，在為納稅者提供快捷、標(biāo)準(zhǔn)、高效繳稅服務(wù)的基礎(chǔ)上，再把系統(tǒng)處理繳稅服務(wù)采集得到的各企業(yè)原本的所有信息進(jìn)行整理、歸納、計算等再處理，形成一套齊全的監(jiān)管研究指標(biāo)及經(jīng)驗(yàn)信息后，再結(jié)合不同企業(yè)的各個業(yè)務(wù)流程展開交互比較，并根據(jù)國家現(xiàn)有的第三方信息進(jìn)行檢驗(yàn)的一種技術(shù)系統(tǒng)。

金稅三期不僅方便了納稅者繳稅，還方便了稅務(wù)部門管稅，實(shí)現(xiàn)了國地稅組織問的繳稅信息共享，其還保留了眾多和第三方的接口，方便系統(tǒng)和第三方進(jìn)行比較。初步確定的和第三方的接口有A股股票交易平臺、社保局社保征費(fèi)平臺、銀行結(jié)算平臺、市場監(jiān)管局的單位登記信息平臺、房管局房屋交易平臺，而且這些和第三方的接口并非是一成不變的，其能夠隨時添加第三方組織。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”對企業(yè)稅收工作的作用

1.創(chuàng)新了企業(yè)稅收風(fēng)險控制思想

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”公開、共聯(lián)共享的觀念，促進(jìn)企業(yè)稅收觀念及方法出現(xiàn)了革命性的變化，為稅務(wù)部門處理稅收風(fēng)險控制部門自主性、數(shù)據(jù)孤島等問題開啟了思想大門，為加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源挖掘、使用與增值，提升稅收控制及服務(wù)效果帶來有效支持。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”將進(jìn)一步擴(kuò)展互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)用和稅務(wù)征管統(tǒng)一的維度，迅速實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門和納稅者、其他部門的含稅數(shù)據(jù)共享，促使稅務(wù)征管效率的提升。大量多樣化涉稅信息的共享與統(tǒng)一，價值信息存儲系統(tǒng)與運(yùn)算系統(tǒng)的日益進(jìn)步，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得大數(shù)據(jù)、利用大數(shù)據(jù)、提高稅收風(fēng)險管理水平創(chuàng)造了廣闊的平臺。基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，利用“大物云移”等系統(tǒng)，建立涉稅大數(shù)據(jù)與涉稅云服務(wù)系統(tǒng)，能充分整合與使用各種公共資源，推廣使用在稅收風(fēng)險判斷及風(fēng)險排序中，精準(zhǔn)定位與找出稅收風(fēng)險，不斷提升風(fēng)險問題預(yù)警的目的性服務(wù)與控制。

2.“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”對企業(yè)稅收風(fēng)險控制提出了新的要求

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”背景下，納稅者的生產(chǎn)運(yùn)營模式、商業(yè)經(jīng)營模式等均出現(xiàn)了明顯的改變。全新的商業(yè)模式紛紛涌現(xiàn)，跨流域、虛實(shí)融合成為其明顯特點(diǎn)，稅源的變換性與隱蔽性不斷增強(qiáng)。涉稅數(shù)據(jù)不對稱極易導(dǎo)致征管漏洞、稅源變化，甚至引起稅收執(zhí)法問題，在客觀方面需要創(chuàng)新以往的稅收風(fēng)險形式?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”乘數(shù)放大效應(yīng)不斷推進(jìn)了納稅者維權(quán)思想的覺醒，提高了納稅者對稅務(wù)部門執(zhí)法等敏感型，需要的責(zé)權(quán)邊界更為清楚，以互聯(lián)網(wǎng)思想處理稅收控制中存在的風(fēng)險，預(yù)防稅收問題，將是稅收管理發(fā)展的重要趨勢。而且，基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，大數(shù)據(jù)使用的更為全面，海量涉稅信息利用互聯(lián)網(wǎng)傳遞，在風(fēng)險控制中進(jìn)行補(bǔ)稅、懲罰等決定，在系統(tǒng)上均有流程存儲，簡便快捷的基礎(chǔ)上，還對稅收風(fēng)險執(zhí)法環(huán)節(jié)提出了越來越高的要求。

三、互聯(lián)網(wǎng)加稅務(wù)背景下，企業(yè)稅收風(fēng)險控制策略

1.企業(yè)要加強(qiáng)稅收控制

首先，生產(chǎn)運(yùn)營人員要引起高度重視，一定要先從企業(yè)的運(yùn)營決策著手，強(qiáng)化稅收管理與風(fēng)險控制。稅收費(fèi)用的高低在較大程度上取決于運(yùn)營者和決策者的決定，要管理與減少稅收費(fèi)用，一定要從決策方面就重視稅務(wù)管理，科學(xué)的納稅籌劃，能減少企業(yè)在決策過程的風(fēng)險，為企業(yè)減少納稅費(fèi)用。

2.財務(wù)部門需注重財務(wù)去處理和稅務(wù)統(tǒng)一

重視實(shí)物證據(jù)的完整性，在注重提高企業(yè)經(jīng)營效益的同時，重視是否有涉稅問題；加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)處理，保證涉稅數(shù)據(jù)的安全性。在常規(guī)業(yè)務(wù)處理中，要協(xié)同其余部門對合同、發(fā)票、法務(wù)等工作進(jìn)行嚴(yán)格管理，完善合同的簽署，在簽署合同之前，要分析企業(yè)的涉稅情況，確保合同簽署后所確定的業(yè)務(wù)可以給企業(yè)真正減少稅負(fù)；發(fā)票的控制要引起高度重視，這樣方可減少假開發(fā)票與失控發(fā)票等情況給企業(yè)帶來稅收問題，稅務(wù)管理和法務(wù)工作要盡可能保持協(xié)調(diào)型、統(tǒng)一性。

3.企業(yè)要創(chuàng)建完善的內(nèi)控機(jī)制

以嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，確保企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，針對涉稅工作要建立數(shù)字化系統(tǒng)，對其進(jìn)行控制，減少企業(yè)的涉稅事件。建立健全的企業(yè)稅收數(shù)字化管理平臺，主要包含創(chuàng)建涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險控制平臺，目的在于嚴(yán)格管理業(yè)務(wù)鏈，降低企業(yè)稅負(fù)；創(chuàng)建角色指標(biāo)異常評價平臺，通過記錄財務(wù)指標(biāo)，判斷稅收風(fēng)險；制定涉稅協(xié)同的核算操作方法，在稅務(wù)處理的基礎(chǔ)上，考慮到稅收風(fēng)險，確保涉稅工作證據(jù)完整；創(chuàng)建稅務(wù)申報辦理復(fù)查平臺，申報信息在繳稅申報前利用系統(tǒng)進(jìn)行核查，提前防范錯誤申報；創(chuàng)建發(fā)票風(fēng)險查找控制系統(tǒng)，認(rèn)證比較發(fā)票，避免有污點(diǎn)的發(fā)票融入企業(yè)內(nèi)部；創(chuàng)建稅收控制籌劃平臺，對企業(yè)決策項(xiàng)目進(jìn)行征稅籌劃控制，減少決策不科學(xué)造成的稅收壓力。

4.加強(qiáng)信息化試水者培養(yǎng)

稅務(wù)人員與稅務(wù)人才不同，會做賬與做好賬不同，針對國家持續(xù)改進(jìn)的方針政策，要重視對企業(yè)會計這專業(yè)技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其科學(xué)的信息處理技能，增強(qiáng)其數(shù)據(jù)安全觀念，培育出專業(yè)化、數(shù)字化能力強(qiáng)的復(fù)合型涉稅人才。

5.合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù)

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景是海量信息的時代，大數(shù)據(jù)屬于“互聯(lián)網(wǎng)+”的關(guān)鍵部分，稅收風(fēng)險控制一定要以大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用為前提。要與金稅三期統(tǒng)一覆蓋為基礎(chǔ)，在促進(jìn)信息質(zhì)量控制及規(guī)范化建設(shè)的同時，控制好、用好稅務(wù)大數(shù)據(jù)資本，深化涉稅數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，合理采用稅收登記、發(fā)票控制、申報征收等稅務(wù)基礎(chǔ)信息，與第三方涉稅資料，深入進(jìn)行宏觀微觀研究，為稅收風(fēng)險控制信息分析及應(yīng)用奠定良好的基礎(chǔ)。

6.合理使用云計算管理系統(tǒng)

針對逐漸增長的“海量信息”，稅務(wù)機(jī)關(guān)以往的自建數(shù)據(jù)中心及信息平臺模式將很難滿足高品計算需要。云計算與大數(shù)據(jù)一樣，也屬于“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的關(guān)鍵組成部分，采用云計算模式進(jìn)行控制，是對海量分散信息最有效、最全面的處理方法。所以，稅收風(fēng)險控制要積極采用云計算系統(tǒng)，建立云平臺，采集處理大量信息，由以往的“人海戰(zhàn)術(shù)”轉(zhuǎn)變成“云海戰(zhàn)術(shù)”，給稅收風(fēng)險控制提供持續(xù)的信息資源及科學(xué)的技術(shù)支持。

7.強(qiáng)化風(fēng)險智能控制

企業(yè)稅收風(fēng)險控制中，離不開人的努力，但針對“海量信息”，抽絲撥繭，準(zhǔn)確研究，不是人力所能夠處理。一定要借助稅收風(fēng)險控制云平臺，采用智能化風(fēng)險設(shè)施，對納稅者的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描研究與判斷，找到極易出現(xiàn)風(fēng)險的地方、環(huán)節(jié)及納稅者群體，給稅收風(fēng)險控制提供正確的方向及具體對象?；诖?，結(jié)合風(fēng)險判斷結(jié)果，實(shí)施風(fēng)險等級智能排序、風(fēng)險任務(wù)智能推送、應(yīng)對結(jié)果智能反饋、風(fēng)險成效智能評估，真正達(dá)到智能化風(fēng)險控制效果。

四、結(jié)語

綜上所述，若想緊跟國家快速發(fā)展的“互聯(lián)網(wǎng)+”進(jìn)度，企業(yè)注重稅收信息化系統(tǒng)創(chuàng)建是必然趨勢，以信息化系統(tǒng)管稅，培育出信息化專業(yè)稅務(wù)者，來加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險控制，稅務(wù)協(xié)同，采用信息化技術(shù)安全有效的處理稅務(wù)工作，通過信息化控制，提升企業(yè)稅法執(zhí)行度，系好稅務(wù)危機(jī)的“安全帶”，創(chuàng)建堅實(shí)的稅收事故“防火墻”。