證券公司全面預(yù)算管理的實(shí)施初探

吳歡

摘要：而隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，市場(chǎng)競(jìng)爭越來越激烈，證券公司想要更具有競(jìng)爭力，在市場(chǎng)中贏得一席之地，對(duì)全面預(yù)算管理也提出了更高的要求，而全面預(yù)算管理的實(shí)施影響著預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的推進(jìn)作用，因此，為了使全面預(yù)算能夠更好的在證券公司發(fā)揮作用，達(dá)到更好的管理效果，對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施的探究必不可少。

關(guān)鍵詞：證券公司；全面預(yù)算；實(shí)施初探

一、證券公司開展全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算是基于企業(yè)某項(xiàng)策劃初期具有控制、評(píng)價(jià)作用的方式方法，是一種企業(yè)內(nèi)部的職能。隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，預(yù)算在財(cái)政方面的作用越來越大，許多企業(yè)開始重視這項(xiàng)職能，特別是證券公司，能夠建立一個(gè)完整的預(yù)算管理體制，那么對(duì)于公司財(cái)務(wù)管理具有重要意義。具體表現(xiàn)為，全面預(yù)算管理可以進(jìn)行人力、財(cái)務(wù)等資源的合理調(diào)配，使項(xiàng)目在實(shí)施的過程中，能夠合理應(yīng)用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)利益最大化，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。全面預(yù)算在一定程度上可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，通過預(yù)算，進(jìn)行盈虧的估計(jì)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從根本上避免公司的損失，維護(hù)公司的利益。

二、證券公司有關(guān)全面預(yù)算發(fā)展的現(xiàn)狀

1.未能有效體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算的管理對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著重大的推進(jìn)意義，但是現(xiàn)階段的發(fā)展中，許多證券公司并沒有理解全面預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)系，在預(yù)算這項(xiàng)工作上仍是分散式的思路，沒有長遠(yuǎn)的規(guī)劃，各個(gè)部門或者業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人在預(yù)算過程中只是基于自身負(fù)責(zé)的那塊進(jìn)行預(yù)算，而沒有從公司整體角度考慮統(tǒng)一的管理策略。因此，沒有全面預(yù)算的理念，就無法真正發(fā)揮全面預(yù)算的作用，也就不能有效的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.傳導(dǎo)機(jī)制較為缺乏

全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，不能僅是財(cái)務(wù)部門的事情，需要各部門、各層級(jí)進(jìn)行反復(fù)溝通、協(xié)調(diào)，才能真正發(fā)揮作用。但目前大多數(shù)的證券公司缺乏合適的傳導(dǎo)機(jī)制，使各個(gè)層面沒有連貫，全面預(yù)算問題傳達(dá)不及時(shí)，甚至各個(gè)部門的聯(lián)系松散，造成在全面預(yù)算管理難以實(shí)施。

3.缺乏動(dòng)態(tài)執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制

企業(yè)的預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，各預(yù)算執(zhí)行單位開始組織實(shí)施，為了更好地執(zhí)行預(yù)算，確保預(yù)算目標(biāo)的完成，企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算控制。監(jiān)控是每個(gè)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中都必須具備的職能，但由于全面預(yù)算是項(xiàng)目初期的活動(dòng)，因此很多證券公司會(huì)忽略這項(xiàng)職能在全面預(yù)算過程中的作用，也就缺少了對(duì)于動(dòng)態(tài)執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制的建立，沒有對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的過程控制，也沒有對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格管理，監(jiān)控的不及時(shí)造成問題發(fā)現(xiàn)滯后，沒有真正起到全面預(yù)算管理的監(jiān)控職責(zé)。

4.考核評(píng)價(jià)制度不夠完善

全面預(yù)算考核為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲和激勵(lì)提供證據(jù)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見，是企業(yè)進(jìn)行有效激勵(lì)與約束，提高企業(yè)公司績效的重要工具。然而，許多證券公司在開展全面預(yù)算工作時(shí)，沒有對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)完成情況和全面預(yù)算組織工作這兩方面進(jìn)行考核，未建立健全考核評(píng)價(jià)體系，僅考核了資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、利潤等部分財(cái)務(wù)指標(biāo)，未考核客戶滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量等級(jí)、市場(chǎng)占有率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，考核內(nèi)容和形式過于單一，預(yù)算考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不科學(xué)合理，沒有體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略方向和管理意圖，已經(jīng)不適合現(xiàn)在大背景下證券公司的發(fā)展。

三、證券公司開展全面預(yù)算的工作原則

全面預(yù)算的開展對(duì)于證券公司的有著重大意義，而在開展這項(xiàng)工作時(shí)，也要遵循以下原則：一是全面參與原則，公司上下全體員工都要有預(yù)算的思想與理念，積極參與預(yù)算的全過程，不僅要關(guān)注日常經(jīng)營活動(dòng)，還應(yīng)關(guān)注涵蓋投融資在內(nèi)的所有業(yè)務(wù)，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)等一系列活動(dòng)的流程都要進(jìn)行全程跟蹤。二是戰(zhàn)略導(dǎo)向原則，要緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)有序開展，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、執(zhí)行到位、取得成效。三是平衡管理原則，預(yù)算管理應(yīng)做好長短期目標(biāo)、局部與整體利益、收支、因果等關(guān)系的平衡，促進(jìn)企業(yè)長久健康發(fā)展。四是權(quán)變性原則，預(yù)算管理應(yīng)剛?cè)嵝圆⑦M(jìn)，既體現(xiàn)預(yù)算管理剛性約束，又能根據(jù)預(yù)算編制基礎(chǔ)條件發(fā)生變化后進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，特殊事項(xiàng)特殊處理。

四、證券公司全面預(yù)算的編制內(nèi)容

證券公司全面預(yù)算的編制內(nèi)容主要包括兩大方面，一是收入預(yù)算的編制，另一個(gè)是業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的預(yù)算編制。

1.收入預(yù)算編制

收入預(yù)算編制就是指預(yù)算出證券公司能夠獲得的收入，通常情況下，證券公司的收入由五個(gè)方面組成，包括代理買賣證券業(yè)務(wù)凈收入、證券投行業(yè)務(wù)凈收入、受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入、證券投資收益和利息凈收入，因此收入預(yù)算編制過程中，要對(duì)這五方面的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析，但由于我國近幾年證券市場(chǎng)波動(dòng)較大，因此不能用一般規(guī)律進(jìn)行預(yù)測(cè)，那么這也對(duì)預(yù)算的編制提出了更加嚴(yán)格的要求。

2.業(yè)務(wù)以及管理費(fèi)用預(yù)算的編制

業(yè)務(wù)以及管理費(fèi)用預(yù)算也是項(xiàng)較為繁雜的過程，要根據(jù)下年的人員增減變化來預(yù)算人力成本，根據(jù)業(yè)務(wù)拓展計(jì)劃預(yù)測(cè)出差次數(shù)來預(yù)算差旅費(fèi)，根據(jù)各部門上報(bào)的培訓(xùn)、會(huì)議計(jì)劃來預(yù)算培訓(xùn)費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)，根據(jù)辦公場(chǎng)所的規(guī)模、地段等預(yù)算租賃費(fèi)和水電費(fèi)等，這些費(fèi)用對(duì)企業(yè)發(fā)展十分重要，有效的費(fèi)用預(yù)算編制可以控制相關(guān)的費(fèi)用，節(jié)約不必要的額外開支，提高公司的盈利水平。

五、證券公司全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

1.完善全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)

做好全面預(yù)算管理工作的一重要環(huán)節(jié)是在建立健全有效的組織架構(gòu)體系，有效的組織架構(gòu)體系可以防止預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控、評(píng)價(jià)流于形式。全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)體系由三個(gè)層面組成：全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，只有完善好這三個(gè)相輔相成的層面，才能把全面預(yù)算管理的組織體系搭建好。在全面預(yù)算管理組織體系中處于核心地位的決策機(jī)構(gòu)是企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定企業(yè)全面預(yù)算管理的重大事項(xiàng)；工作機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評(píng)等工作；執(zhí)行機(jī)構(gòu)是企業(yè)的內(nèi)部單位，根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的職責(zé)，享有相應(yīng)權(quán)利和利益，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.科學(xué)設(shè)定全面預(yù)算目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)系到整個(gè)公司的發(fā)展，在預(yù)算的初期就要把細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到預(yù)算方案中，將目標(biāo)細(xì)化有助于公司循序漸進(jìn)的發(fā)展，在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行全面預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定，在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段、股東對(duì)預(yù)算目標(biāo)的期望、以往的經(jīng)營實(shí)況、預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的重大事項(xiàng)對(duì)公司的影響程度等特點(diǎn)，制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)。

3.建立完善的全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制

有預(yù)算編制而無預(yù)算控制，就難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)的預(yù)算控制是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)部分，在整個(gè)管理流程中起著重要的作用，監(jiān)管機(jī)制可以明確審批流程，確保審批過程中的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免審批過于草率產(chǎn)生一些不必要的漏洞，并且在預(yù)算編制執(zhí)行的過程中，時(shí)刻進(jìn)行管控，以保證可以按照預(yù)算方案進(jìn)行項(xiàng)目開展，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和疏漏，及時(shí)補(bǔ)救，盡量降低損失。在預(yù)算結(jié)束之時(shí)，監(jiān)管機(jī)制也要進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)于出現(xiàn)一些尚需改進(jìn)的地方，在匯報(bào)過程中，進(jìn)行探討和解決。

4.建立完善的全面預(yù)算考核體系

全面預(yù)算考核是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。全面預(yù)算考核是一種動(dòng)態(tài)考核和綜合考核，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，在一個(gè)預(yù)算期間結(jié)束后，各預(yù)算考核主體首先要收集考核相關(guān)的各種資料，確認(rèn)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，通過實(shí)際績效與預(yù)算數(shù)對(duì)比計(jì)算出差異后，編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告，分析差異產(chǎn)生的原因，識(shí)別經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)事件并評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)，綜合運(yùn)用各種分析方法，提出有建設(shè)性的整改建議。

六、結(jié)語

全面預(yù)算管理對(duì)證券公司起著至關(guān)重要的作用，做好全面預(yù)算管理工作，可以幫助證券公司進(jìn)行資源的合理運(yùn)用，及時(shí)發(fā)展管理中的不足，提高證券公司核心競(jìng)爭力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。