淺析集團(tuán)公司下子分公司的內(nèi)部控制管理

邵昌玉

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位。企業(yè)集團(tuán)化有規(guī)模大、利益可觀、發(fā)展多元化等優(yōu)勢(shì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)上升有促進(jìn)作用，但企業(yè)發(fā)展在也存在著明顯問(wèn)題將在一定程度上對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成阻礙。企業(yè)子公司作為企業(yè)集團(tuán)下的輔助而存在，與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展一榮俱榮一損俱損，本文旨在對(duì)集團(tuán)公司下子公司所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，加強(qiáng)子公司內(nèi)部控制管理，對(duì)促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)增加、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展有重要意義。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司 子公司 內(nèi)部控制管理

總公司是指依據(jù)法律設(shè)立的用于統(tǒng)籌公司全體事務(wù)的，擁有企業(yè)法人資格的企業(yè)機(jī)構(gòu)?？偣鞠扔谧庸驹O(shè)立存在，在對(duì)公司管理體系中有領(lǐng)導(dǎo)支配權(quán)利，可對(duì)集團(tuán)一切事務(wù)進(jìn)行涉足。子公司又稱分公司，是屬于總公司的分支而存在，總公司有權(quán)對(duì)子公司旗下的資金流動(dòng)、人事變動(dòng)、業(yè)務(wù)水平等進(jìn)行管理，在法律經(jīng)濟(jì)上附屬于總公司接受其統(tǒng)轄。因此，子公司與總公司進(jìn)一步發(fā)展有著密切關(guān)系，總公司通過(guò)對(duì)子公司的有效管理優(yōu)化子公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，對(duì)促進(jìn)子公司經(jīng)濟(jì)上升從而帶動(dòng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)發(fā)展有重要作用。

一、集團(tuán)公司下的子公司內(nèi)部管理現(xiàn)狀中的不足

（一）領(lǐng)導(dǎo)人員能力不足

領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于企業(yè)公司內(nèi)部發(fā)展起著火車頭的作用，俗話說(shuō)得好“火車跑得快，全靠車頭帶”，充分證明了領(lǐng)導(dǎo)人在公司中的重要作用，集團(tuán)子公司也不例外。由于集團(tuán)子公司領(lǐng)導(dǎo)人員管理不當(dāng)，沒(méi)有建立有效的監(jiān)督管理機(jī)制，致使出現(xiàn)公司人員出現(xiàn)選才不當(dāng)任人唯親、徇私舞弊挪用公款等不良事件，影響子公司工作效率與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)而對(duì)集團(tuán)公司的總體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生不利影響。

（二）越權(quán)處理事務(wù)

子公司作為集團(tuán)公司附屬存在，所能進(jìn)行的業(yè)務(wù)范圍不能超過(guò)集團(tuán)公司所賦予的范圍。由于子公司工作人員中無(wú)視集團(tuán)公司規(guī)定私自越權(quán)審批相關(guān)業(yè)務(wù)權(quán)限或者從事相關(guān)交易，一旦交易失敗將給集團(tuán)公司帶去投資、法律訴訟以及經(jīng)濟(jì)效益等方面的損失，致使集團(tuán)公司社會(huì)形象在一定程度上遭受損害，影響市場(chǎng)股票漲幅等。與此同時(shí)，子公司由于違反集團(tuán)公司交易原則在此過(guò)程中如造成偽造信息、不正當(dāng)獲取利益等將對(duì)子公司訴諸司法途徑，將對(duì)集團(tuán)公司的高效運(yùn)營(yíng)差產(chǎn)生不利影響。

（三）內(nèi)部人員工作能力有待提高

會(huì)計(jì)核算的有效執(zhí)行對(duì)子公司內(nèi)部決策的意義重大，子公司內(nèi)部工作人員的工作能力及工作效率對(duì)子公司發(fā)展及其重要。由于子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部人員工作缺少細(xì)致，致使集團(tuán)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息合并審核時(shí)出現(xiàn)誤差，從而對(duì)投資合伙人以及集團(tuán)公司產(chǎn)生嚴(yán)重法律責(zé)任，不利于集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；管理部門人員缺乏對(duì)子公司人員、制度執(zhí)行的有效監(jiān)管，致使制度廢弛、工作人員工作狀態(tài)欠佳、工作失誤較多等，進(jìn)而對(duì)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)水平、業(yè)務(wù)能力、總體收益等產(chǎn)生不良影響，限制集團(tuán)公司的整體發(fā)展。

（四）子公司與集團(tuán)公司分離嚴(yán)重

子公司作為集團(tuán)公司的重要輔助力量，應(yīng)在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)發(fā)展，將集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)作為子公司的發(fā)展中心，在經(jīng)濟(jì)、人事等方面給予集團(tuán)公司最好的資源支持。但由于子公司與集團(tuán)公司存在地域差距不利于集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)一管理，出現(xiàn)子公司與集團(tuán)公司之間的聯(lián)系不強(qiáng)，致使子公司對(duì)集團(tuán)公司出現(xiàn)陽(yáng)奉陰違、存有異心、扣留優(yōu)秀人才等，將對(duì)不利于集團(tuán)公司對(duì)旗下的子公司進(jìn)行有效的內(nèi)部管理控制。

（五）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠

子公司擁有實(shí)權(quán)較少因此子公司所得利益與損失利益數(shù)目都由集團(tuán)公司一力承擔(dān)，抱著這種心理子公司某些人員對(duì)交易、投資中的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)十分淡漠，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建立，致使子公司一旦發(fā)生投資失敗、交易不善等情況將嚴(yán)重影響到集團(tuán)公司的總體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，出現(xiàn)市場(chǎng)占有份額低的情況，從而影響集團(tuán)公司在市場(chǎng)中的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

二、集團(tuán)公司下對(duì)子公司進(jìn)行管理控制措施

（一）對(duì)集團(tuán)公司的治理體系進(jìn)行完善

集團(tuán)公司為實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司進(jìn)行有效控制管理應(yīng)確立總公司的最高權(quán)力地位，通過(guò)對(duì)子公司在集團(tuán)公司內(nèi)所占份額進(jìn)行控制，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的有效控制管理從而達(dá)到對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司發(fā)展的全局把控；通過(guò)集團(tuán)公司中的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)子公司的戰(zhàn)略目標(biāo)制定、人事財(cái)務(wù)資源控制，將董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能進(jìn)行落地，再由兩部門下的審計(jì)、監(jiān)督等多個(gè)機(jī)構(gòu)不定期派遣責(zé)任心強(qiáng)、公平公正的監(jiān)督員對(duì)子公司發(fā)展情況進(jìn)行實(shí)時(shí)考察，再將收集的相關(guān)資料向集團(tuán)公司進(jìn)行匯報(bào)，以此達(dá)到對(duì)子公司的有效監(jiān)管，促進(jìn)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)子公司內(nèi)部監(jiān)管力度

由集團(tuán)公司董事會(huì)直接從集團(tuán)內(nèi)部派遣審計(jì)委員對(duì)各子公司的審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一管控，賦予審計(jì)委員直接對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)的權(quán)力，便于審計(jì)委員對(duì)子公司各部門進(jìn)行監(jiān)管控制，不用受子公司管理人員的限制，保持其相對(duì)獨(dú)立性有助于子公司健康發(fā)展，從而產(chǎn)生更多經(jīng)濟(jì)效益推動(dòng)集團(tuán)公司整體發(fā)展；在子公司內(nèi)部建立有效的審查體系，包括具體審查方法、審查標(biāo)準(zhǔn)流程、審查內(nèi)容等，每一監(jiān)管流程中明確其相關(guān)負(fù)責(zé)人，對(duì)于違反規(guī)定的子公司領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行嚴(yán)厲打擊做到上行下效，對(duì)于整肅子公司內(nèi)部存在的不正之風(fēng)有重要作用。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控

集團(tuán)公司應(yīng)派遣專業(yè)人員對(duì)子公司發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)損失等運(yùn)用專業(yè)數(shù)據(jù)分析對(duì)其進(jìn)行盡早確定，董事會(huì)人員應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略總目標(biāo)將子公司中不能勝任或完成的工作點(diǎn)進(jìn)行研究分析，通過(guò)對(duì)子公司發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)評(píng)后便于子公司提早做好應(yīng)對(duì)措施，對(duì)不斷提升集團(tuán)公司的整體風(fēng)險(xiǎn)管控能力有促進(jìn)作用；集團(tuán)公司作為子公司的領(lǐng)導(dǎo)人物應(yīng)密切關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)測(cè)分析并對(duì)子公司進(jìn)行公布，集團(tuán)公司應(yīng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)管控制度提前做好防范措施，對(duì)于最大限度減輕集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)損失、保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力有重要作用。

（四）加強(qiáng)與子公司內(nèi)部聯(lián)系

由于集團(tuán)公司發(fā)展較快有的子公司所處地理位置較遠(yuǎn)不利于對(duì)集團(tuán)公司指令進(jìn)行及時(shí)接收，也不利于集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行有效內(nèi)部控制管理。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，這一問(wèn)題可得到有效解決，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)階層可通過(guò)建立工作群對(duì)子公司的發(fā)展過(guò)程中存在的不足進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)優(yōu)化，也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于集團(tuán)公司下子公司發(fā)展較好的進(jìn)行獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)、休假獎(jiǎng)勵(lì)等，有利于激發(fā)各子公司工作人員的工作熱情與創(chuàng)造力，對(duì)促進(jìn)各子公司良性競(jìng)爭(zhēng)、提升集團(tuán)公司的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要作用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)之間的快速發(fā)展，而集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)離不開(kāi)子公司的經(jīng)濟(jì)、人才等貢獻(xiàn)，加強(qiáng)集團(tuán)公司下子公司的內(nèi)部控制管理需通過(guò)完善集團(tuán)公司治理體系、加強(qiáng)對(duì)子公司監(jiān)管力度等方式對(duì)子公司發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)有效解決，對(duì)于集團(tuán)公司總體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展有重要作用。

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