內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的影響及管理研究

摘 要：隨著企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)的各項(xiàng)管理措施也在進(jìn)一步的完善，為了保證企業(yè)的健康發(fā)展，就要進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)督管理。內(nèi)部控制可以全面的提升企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量。企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)直接影響到企業(yè)的決策，特別是現(xiàn)代企業(yè)管理中對(duì)于會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)一步提升，直接關(guān)系到企業(yè)自我維護(hù)和管理，因此需要全面的分析內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的影響，重視企業(yè)會(huì)計(jì)制度整體質(zhì)量。本文主要針對(duì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的影響及管理進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)；影響；管理

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)發(fā)展的組成部分，對(duì)于企業(yè)后期發(fā)展戰(zhàn)略的制定產(chǎn)生重要的影響，直接關(guān)系到企業(yè)自我維護(hù)和管理，因此在管理中需要進(jìn)一步提升企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制就是在企業(yè)內(nèi)部建立完善的管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)工作中進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和管理，通過(guò)組織結(jié)構(gòu)的整體構(gòu)架促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的全面提升，為企業(yè)的整體管理創(chuàng)造更好的價(jià)值?？梢?jiàn)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要方面，可以更好的提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

一、內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制定義

當(dāng)前一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，這與內(nèi)部控制不理想之間存在一定的關(guān)系，內(nèi)部控制主要是指企業(yè)經(jīng)過(guò)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他職職工通過(guò)組織構(gòu)架形成的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的監(jiān)督和指導(dǎo)，進(jìn)行內(nèi)部控制的目的為了提升企業(yè)生產(chǎn)效率，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性，從而為會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提供保證。因此進(jìn)行內(nèi)部控制通常從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流與溝通以及監(jiān)督等方面進(jìn)行內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度的整體優(yōu)化。

2.內(nèi)部控制要素

（1）管理結(jié)構(gòu)

公司管理結(jié)構(gòu)對(duì)公司的整體決策起到較為關(guān)鍵的作用，可以將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行更加均衡化的管理，使得企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系更加清晰?，F(xiàn)代企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不斷的得到優(yōu)化，相互之間實(shí)現(xiàn)了相互制約與平衡，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理效率提升。

（2）權(quán)責(zé)分配

權(quán)責(zé)分配對(duì)企業(yè)的內(nèi)部硬件環(huán)境的構(gòu)建具有非常關(guān)鍵件的作用，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而進(jìn)行科學(xué)的分工，對(duì)權(quán)利進(jìn)行分配，形成權(quán)利之間的制約與平衡，這種的制約關(guān)系可以進(jìn)一步提升企業(yè)的管理效率，避免權(quán)利的濫用，達(dá)到相互之間的協(xié)調(diào)控制，因此權(quán)責(zé)分配在企業(yè)管理中是不可或缺的，也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展重要基礎(chǔ)。

（3）內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督的基礎(chǔ)，通過(guò)審計(jì)可以明確的找出企業(yè)在發(fā)展中可能存在的問(wèn)題，作為一種公正客觀的存在，對(duì)企業(yè)的活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出企業(yè)在發(fā)展中化的不足，逐漸的將經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理制度進(jìn)行提升。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)了部門的控制，也是對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理的需要。

二、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的影響

1.影響企業(yè)環(huán)境

良好的企業(yè)環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的基本保障，企業(yè)內(nèi)部的控制程度一般是由企業(yè)的發(fā)展環(huán)境決定的，處在不同的環(huán)境中企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就會(huì)出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，在這樣的情況下企業(yè)會(huì)結(jié)合實(shí)際需要制定不同的內(nèi)部控制方式，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，因此內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展環(huán)境之間是相互影響和制約的，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略下制定科學(xué)的發(fā)展環(huán)境，積極的對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，這樣才能為企業(yè)的管理提供一個(gè)科學(xué)的管理環(huán)境，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證企業(yè)決策科學(xué)性。

2.影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也產(chǎn)生一定的影響，通過(guò)內(nèi)部控制企業(yè)可以更加清晰的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確度更高，可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供一個(gè)更加科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)取得方面更加的規(guī)范，減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，本身就實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，將企業(yè)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的進(jìn)步，促進(jìn)企業(yè)管理制度的提升，幫助企業(yè)建立更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，合理的降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.影響企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)

企業(yè)的內(nèi)部控制包括企業(yè)的活動(dòng)控制，這是對(duì)企業(yè)工作行為的合理控制，也是對(duì)企業(yè)項(xiàng)目管理活動(dòng)的自我約束，通過(guò)活動(dòng)控制企業(yè)可以將內(nèi)部各項(xiàng)機(jī)制進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而更好的對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理制度的執(zhí)行有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的自我約束和保護(hù)。同時(shí)活動(dòng)控制直接對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行完善，從企業(yè)自身而言，可以實(shí)現(xiàn)整體通過(guò)權(quán)衡內(nèi)部各項(xiàng)職能的關(guān)系，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行控制，將企業(yè)的管理和認(rèn)識(shí)整體的提升起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展與進(jìn)步。

4.對(duì)企業(yè)信息傳遞產(chǎn)生影響

信息傳遞是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)信息之間的交流與溝通，為企業(yè)管理者獲得更加科學(xué)的決策信息，使得制定的管理措施更加符合企業(yè)的發(fā)展需要，幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)控制。同時(shí)內(nèi)部控制提升了信息傳遞的效率，通過(guò)內(nèi)部控制企業(yè)各個(gè)部門之間的關(guān)系進(jìn)一步提升起來(lái)，效率的提升使得企業(yè)的信息傳遞質(zhì)量得到提升，加強(qiáng)了信息之間的交流，幫助企業(yè)在宏觀方面做出更加科學(xué)的決策，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

5.影響評(píng)審監(jiān)督

評(píng)審監(jiān)督是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要監(jiān)督手段，可以檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的執(zhí)行效果，提升審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮的重要作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)量的整體提升。內(nèi)部控制的加強(qiáng)對(duì)評(píng)審質(zhì)量的提升具有影響，全面的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)監(jiān)督中各項(xiàng)資料的完整性和真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中步驟的規(guī)范，保證企業(yè)會(huì)計(jì)制度的健全，從而更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)量的顯著提升，對(duì)企業(yè)的正常規(guī)范化運(yùn)作氣道非常關(guān)鍵的作用。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制重視程度不足

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，在進(jìn)行實(shí)際管理中國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理的手段，僅作為企業(yè)管理的一個(gè)部分，并不能對(duì)企業(yè)的管理造成任何影響，也不會(huì)對(duì)企業(yè)的管理存在促進(jìn)意義，更加不要說(shuō)對(duì)會(huì)計(jì)的影響，造成企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在不足。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略方向制定中，企業(yè)對(duì)于未知的發(fā)展環(huán)境預(yù)估方式?jīng)]有將內(nèi)部控制加入其中，僅僅是從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，忽視了實(shí)際執(zhí)行中可能遇到的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足，造成企業(yè)制定的戰(zhàn)略決策自身存在一些問(wèn)題，給企業(yè)的管理帶來(lái)嚴(yán)重的損失，造成企業(yè)管理中存在一些問(wèn)題。endprint

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

我國(guó)企業(yè)雖然加強(qiáng)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，相應(yīng)的國(guó)家法律法規(guī)也在不斷的完善，但是企業(yè)在管理中對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度仍然存在一些不足，在實(shí)際管理中存在各種漏洞和不合理的情況，使得內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，管理不夠全面，整體的控制也不夠規(guī)范，造成整體執(zhí)行能力存在不足。同時(shí)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)因?yàn)楸O(jiān)督不到位造成整體的管理呈現(xiàn)出形式主義的情況，忽視了進(jìn)行內(nèi)部控制的內(nèi)涵，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中對(duì)職業(yè)道德和客觀性原則不夠重視，使得內(nèi)部控制各項(xiàng)制度形同虛設(shè)，起不到任何的實(shí)質(zhì)性作用，嚴(yán)重的影響到企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

3.內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化型不足

目前我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理，僅是針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，并沒(méi)有將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)重要決策之間的關(guān)系進(jìn)行融合，使得企業(yè)在管理中缺乏科學(xué)的指導(dǎo)和支持，會(huì)計(jì)管理在企業(yè)中的地位始終被弱化。同時(shí)企業(yè)一部分管理者認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)和制度進(jìn)行控制，并沒(méi)與將理論控制與實(shí)踐知識(shí)進(jìn)行結(jié)合，在進(jìn)行企業(yè)組織構(gòu)架中也沒(méi)有科學(xué)的對(duì)會(huì)計(jì)人員的位置進(jìn)行分析，使得整體的管理缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致企業(yè)普遍存在管理層次較多、組織結(jié)構(gòu)較為繁瑣的情況，使得內(nèi)部控制質(zhì)量受到影響，整體的管理效率低下，嚴(yán)重的影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.企業(yè)內(nèi)部控制缺乏人員支持

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)人員掌握全面的會(huì)計(jì)知識(shí)和敏銳的外部環(huán)境觀察能力，這對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員的要求過(guò)高，傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)人員接觸到的會(huì)計(jì)工作僅僅是進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算，對(duì)于市場(chǎng)的分析存在不足，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在實(shí)行過(guò)程中遇到問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)人員全面分析數(shù)據(jù)的能力，這種能力是在長(zhǎng)期實(shí)踐中積累的，并不是短時(shí)間內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)的，進(jìn)一步提升了會(huì)計(jì)人員的工作壓力，可能造成會(huì)計(jì)人員無(wú)法勝任工作的情況，造成企業(yè)內(nèi)部控制缺乏人員基礎(chǔ)。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中需要加強(qiáng)管理制度建設(shè)，結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)范對(duì)職能人員進(jìn)行科學(xué)的劃分，并將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，這樣可以進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，使得各項(xiàng)設(shè)施夠落到實(shí)處，提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性。同時(shí)健全財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)業(yè)務(wù)各項(xiàng)流程進(jìn)行更加精細(xì)化的管理，嚴(yán)格的按照規(guī)定對(duì)政策進(jìn)行執(zhí)行，各個(gè)崗位之間的分工進(jìn)一步明確，重視職責(zé)的劃分，不允許出現(xiàn)崗位分離的情況存在，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理制度有效性的提升。

2.建立內(nèi)部控制考核機(jī)制

企業(yè)需要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，針對(duì)性的制定內(nèi)部控制考核計(jì)劃，對(duì)工作人員的工作和行為進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲，并考核結(jié)果與工資掛鉤，這樣可以將內(nèi)部控制的重要性全面的提升起來(lái)，保證工作人員盡職盡責(zé)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，掌握科學(xué)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的能力，可以借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行更加清晰的認(rèn)識(shí)，在工作中進(jìn)行更加科學(xué)的決策，提升管理有效性。

3.強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中需要對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行更加全面的管理，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算制度的審核力度，全面的提升會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，對(duì)于會(huì)計(jì)核算中的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)會(huì)計(jì)人員需要提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性判斷能力，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的虛假及時(shí)進(jìn)行上報(bào)，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算，提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境

企業(yè)管理人員需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行提升，充分認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制的意義，在企業(yè)管理過(guò)程中積極推動(dòng)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的實(shí)施，并關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從自身做起遵守法律的規(guī)范要求，從而提升員工工作的積極性，培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識(shí)，建立更加完整的企業(yè)內(nèi)部控制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量意義重大，可以全面的提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)。因此在實(shí)際工作中應(yīng)該進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制措施執(zhí)行力度，在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，按章程辦事，以誠(chéng)信作為工作的根本，這樣才能不斷的提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，配合企業(yè)內(nèi)部的控制工作，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型做出貢獻(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：賈秋敏（1982.08- ），女，漢族，籍貫：河南洛陽(yáng)，研究生學(xué)歷，作者單位：寧夏財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師，研究方向：會(huì)計(jì)endprint