企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

摘 要：企業(yè)在發(fā)展過程中需要提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，并加強(qiáng)與銀行、政府、受保企業(yè)之間的聯(lián)系，只有這樣促進(jìn)企業(yè)、銀行、政府、受保企業(yè)都取得效益。企業(yè)經(jīng)營政策大多向業(yè)務(wù)靠攏，大多數(shù)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人都沒有重視到企業(yè)內(nèi)部控制的作用，因此，企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制體系。因此，本文將重點從內(nèi)部控制環(huán)境營造、內(nèi)部控制制度體系的完善及內(nèi)部監(jiān)督等三個方面展開對企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：信用；內(nèi)部控制；組織框架

一、建立合理的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)控制度主要是為了實現(xiàn)董事會的各種目標(biāo)，最終由企業(yè)經(jīng)營者而建立起來的一項經(jīng)營政策以及人事規(guī)則，具有業(yè)務(wù)監(jiān)控性。

企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)在滿足企業(yè)合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上，促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升，最終促進(jìn)企業(yè)所有者的資本增殖?；诖?，企業(yè)需要建立起合理的組織結(jié)果，確保企業(yè)北部控制能順利進(jìn)行。其主要的優(yōu)化措施如下。

1.從企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人入手，充分地發(fā)揮董事會以及監(jiān)事會的重要價值。董事會主要是企業(yè)的法定代表。因此，在制定出集體決策制度的過程中，有必要對獨(dú)立董事制度進(jìn)行完善。同時，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的框架下，董事會之下還設(shè)有監(jiān)事會，其具有對企業(yè)上下具有監(jiān)督的作用，是完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)重要體現(xiàn)。監(jiān)事會也屬于企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，其具有監(jiān)督性質(zhì)，在進(jìn)行集體監(jiān)督，同時還能獨(dú)立地對董事會以及總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督。

2.從職能部門入手，在總經(jīng)理職位下設(shè)置一些評審會，在監(jiān)事會的監(jiān)督范圍下，評審會協(xié)助總經(jīng)理對企業(yè)業(yè)務(wù)部工作情況、企業(yè)風(fēng)險管理部門、辦公室工作進(jìn)行評價，同時監(jiān)督這些工作部門正常地開展工作。其次，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中沒有設(shè)置專門的人力資源部門，企業(yè)人才容易流失。所以，在辦公室下設(shè)置專門的人力資源部門具有很大的必要性。對各個人才的引入、穩(wěn)定以及后期的發(fā)展工作進(jìn)行規(guī)范。最后，要進(jìn)一步具體化資信評估工作，包括對法務(wù)工作操作業(yè)務(wù)、風(fēng)險工作評審工作的具體化。與此同時，董事會以及評審會都需要制定相應(yīng)的工作計劃，防止運(yùn)作過程中出現(xiàn)差錯。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化的建立

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的培訓(xùn)以及宣傳，這有利于建立更加完善的企業(yè)內(nèi)部控制文化。我們可以將企業(yè)文化簡單地概括為“法、信、利、道、義”這五個字。

在培訓(xùn)對象方面，為了進(jìn)一步提升企業(yè)高層管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，企業(yè)可以組織高層領(lǐng)導(dǎo)人員參與培訓(xùn)活動。在不斷地培訓(xùn)過程中，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部控制具有全新或是深入的理解。因為管理風(fēng)險是企業(yè)特性之一，其對風(fēng)險的敏感程度是比較高的。所以，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，促使企業(yè)抗擊風(fēng)險的能力提升是非常有必要的。在建設(shè)企業(yè)文化過程中，首先最為重要的是領(lǐng)導(dǎo)人需要順利良好的心態(tài)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度。在更新管理觀念的基礎(chǔ)上強(qiáng)化組織保障。

從培訓(xùn)內(nèi)容角度來看，首先，企業(yè)需要要以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，建立一個與其一直的企業(yè)文化。其次，加強(qiáng)企業(yè)文化宣傳，這能有效地防止企業(yè)過于看重近期的利益而忽視了企業(yè)文化。通過這種文化宣傳促使企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)驗、財務(wù)管理過程中經(jīng)常性地省視并反省自身的行為。通過這樣的方式建立起內(nèi)部約束文化機(jī)制，最終達(dá)到規(guī)范企業(yè)各項行為的目的。

從培訓(xùn)理念的角度來看，其企業(yè)發(fā)展過程中需要擁有良好的風(fēng)險管理理念，在整個企業(yè)文化理念中滲透風(fēng)險文化意識。這樣能有效地整合內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理。其次。我們需要不斷地學(xué)習(xí)商業(yè)銀行風(fēng)險控制的有效管理經(jīng)驗，充分地結(jié)合人力資源培訓(xùn)的制度，在員工工作初期就使其樹立風(fēng)險理念，這對于規(guī)范員工行為具有重要的作用，也有利于形成企業(yè)控制風(fēng)險的文化氛圍。

三、健全風(fēng)險評估體系

防范企業(yè)出現(xiàn)各種經(jīng)營以及管理風(fēng)險，這是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的。具體而言，企業(yè)要對企業(yè)工作的各個關(guān)鍵點制定出相應(yīng)的風(fēng)險控制的方式，建立起更加健全以及有效的風(fēng)險控制與管理的系統(tǒng)。通過建立風(fēng)險管理系統(tǒng)有利于防范與控制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中可能會存在的問題。由此可見，撿起企業(yè)風(fēng)險評估體系至關(guān)重要，企業(yè)需要做好以下幾點內(nèi)容。

1.建立風(fēng)險評估機(jī)制

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估的重要工作首先是要建立起科學(xué)管理制度，于企業(yè)而言，風(fēng)險評估是最為重要的內(nèi)容，企業(yè)需要重視風(fēng)險評估工作的開展。企業(yè)要不斷地規(guī)定以及系統(tǒng)化建設(shè)企業(yè)評估機(jī)制。首先，企業(yè)要建立業(yè)務(wù)品種以及業(yè)務(wù)操作評估機(jī)制，主要包括各項業(yè)務(wù)評估的方式、投資以及評價咨詢，業(yè)務(wù)評估實施的具體環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)檔案管理的細(xì)節(jié)等。其次，企業(yè)需要相應(yīng)地建立起評估各種業(yè)務(wù)品種的合同。最后，企業(yè)要建立業(yè)務(wù)審批評估制度，主要包括《業(yè)務(wù)審批權(quán)限規(guī)定》、《業(yè)務(wù)審查委員會工作規(guī)則》等。例如：企業(yè)各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估都需要企業(yè)董事、經(jīng)理以及業(yè)務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險評估，不論評估內(nèi)容所涵蓋的資金大小，都需要企業(yè)提供相應(yīng)的資料以及證明資料。相對于一些金額比較大的業(yè)務(wù)，還需要評審委員進(jìn)行審核，當(dāng)有超過三分之二的委員會投票贊成時才能通過。如果董事認(rèn)為該項目的風(fēng)險性過大，則需要拋棄該項目。

2.建立風(fēng)險預(yù)范機(jī)制

企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)范機(jī)制-客戶準(zhǔn)入制度。預(yù)防風(fēng)險以及控制風(fēng)險對于企業(yè)而言都是比較重要的環(huán)節(jié)。風(fēng)險直接或者間接地會影響到客戶到期還款的能力審核。在審核過程中，企業(yè)需要從宏觀的角度進(jìn)行考慮，如：客戶產(chǎn)品市場占有率情況、資信良好狀況、經(jīng)營效益狀況以及靈活性因素。另一方面，還需要加強(qiáng)對微觀方面的考慮，如：客戶的有效凈資產(chǎn)、申請額占企業(yè)有效凈資產(chǎn)的比重、資產(chǎn)負(fù)債情況等。

四、建立合理的人力資源政策

企業(yè)業(yè)務(wù)需要有專業(yè)的業(yè)務(wù)人員來執(zhí)行，所以，提升專業(yè)業(yè)務(wù)人員的只能素質(zhì)以及勝任能力，其有利于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。不斷地強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制以及執(zhí)行的能力，就需要從企業(yè)人力資源管理方面開展工作，以人力資源理論為基礎(chǔ)，為企業(yè)提供以下人力資源策略，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作能順利地開展。

1.強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德能力的培養(yǎng)

培養(yǎng)員工職業(yè)道德能力，需要做好以下三個方面的工作。首先，為了規(guī)范員工行為，企業(yè)需要建立企業(yè)員工行為準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范以及相應(yīng)的管理制度，不斷地提升從業(yè)人員的管理意識。其次，企業(yè)要制定相應(yīng)的員工工作獎懲制度，這樣能有效地減少業(yè)務(wù)暗想操作的可能性。最后，企業(yè)要通過開展培訓(xùn)活動以及人才流動相關(guān)機(jī)制，為員工報銷一些為提升學(xué)位的學(xué)費(fèi)，促使從業(yè)人員專業(yè)業(yè)務(wù)能力的提升。

2.優(yōu)化人力資源的管理

（1）在招聘環(huán)節(jié)，人力資源部需要嚴(yán)格地按照相關(guān)程序開展工作，選擇一些具有工作熱情以及責(zé)任意識的員工入職。（2）界定招聘的責(zé)任。在招聘過程中可能會出現(xiàn)一些問題，因此需要以負(fù)責(zé)招聘人員所提供的書面意見進(jìn)行責(zé)任追究。在招聘過程中不僅需要求職人員具有專業(yè)素質(zhì)，還需要考察其道德素質(zhì)。

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作者簡介：曹佩（1984.02- ），女，漢族，湖南益陽人，益陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師，碩士，財務(wù)、審計endprint