大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計要點選擇與實施研究

擺潔

醫(yī)療衛(wèi)生市場競爭日益激烈的情況下，提高大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計有效性是非常重要的，能夠提高醫(yī)院管理水平，保證醫(yī)院內(nèi)部良好運轉(zhuǎn)，促進大型公立醫(yī)院更好更快發(fā)展。但從近些年我國各地大型公立醫(yī)院運行實際情況予以分析，發(fā)現(xiàn)有些醫(yī)院內(nèi)部控制審計存在不足，這不僅不利于促進醫(yī)院內(nèi)部控制，還不利于促進醫(yī)院良好發(fā)展。為了避免此種情況的持續(xù)發(fā)生，應當找出醫(yī)院內(nèi)部控制審計問題發(fā)生的根本原因，進而提出針對性的改善措施，以便優(yōu)化調(diào)整審計工作，為保障大型公立醫(yī)院良好運行奠定基礎(chǔ)。

1 內(nèi)部控制審計及其實施的必要性

1.1 內(nèi)部控制審計

所謂內(nèi)部控制審計就是以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計，通過對被審計單位的內(nèi)部控制制度的審查、分析測試及評價，確定其可信程度，從而對內(nèi)部控制是否有效做出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法[1]。基于此概念及以往內(nèi)部控制審計工作實施實際情況，確定該項工作主要圍繞確認和評審被審計單位內(nèi)部控制設計、內(nèi)部控制運營缺陷及缺陷等級、缺陷成因、改進內(nèi)部控制的意見等方面展開，能夠提高被審計單位的內(nèi)部控制水平，促使被審計單位內(nèi)部良好運行[2]。

1.2 內(nèi)部控制審計實施的意義

市場經(jīng)濟體制改革不斷深化的情況下，醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生了一定的變化，這使得以往所應用的管理制度及方法、規(guī)章制度、報表審計等方面表現(xiàn)出一定的不適用性，需要內(nèi)部控制能夠有效的落實，加強對醫(yī)院內(nèi)部各個方面的管控，促進各個方面盡快改革和創(chuàng)新，保證醫(yī)院內(nèi)部良好運作，促進醫(yī)院持續(xù)健康的發(fā)展[3]。當然，這一目的實現(xiàn)的前提條件是內(nèi)部控制具有較高的應用價值[4]。而有效落實的內(nèi)部控制審計工作能夠?qū)?nèi)部控制制度及各項內(nèi)部控制工作予以嚴格的有效的審計，指出內(nèi)部控制不足之處，以便醫(yī)院能夠優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性，為更好的維護醫(yī)院內(nèi)部良好運行奠定基礎(chǔ)。由此看來，內(nèi)部控制審計工作的有效實施是非常必要的[5]。

2 大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計存在的問題

2.1 管理部門認識缺位，內(nèi)部控制審計體系建設不佳

面對競爭激烈的市場環(huán)境，大型公立醫(yī)院已經(jīng)認識到內(nèi)部控制審計工作實施的重要性，將其積極引用到醫(yī)院內(nèi)部，意在有效審計內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)和彌補內(nèi)部控制漏洞[6]。但通過深入分析大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作，發(fā)現(xiàn)有些管理部門人員對內(nèi)部控制審計認識不足，導致其未能制定健全的、完善的管理制度，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部控制實際情況，落實針對性的審計工作，最終導致內(nèi)部控制審計工作效果不佳，更加影響了內(nèi)部控制審計體系的構(gòu)建。

2.2 內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，各項措施的落實存在漏洞

大型公立醫(yī)院內(nèi)部管理部門眾多，如藥品采購、器材設備采購、基建管理、后勤保障、財務管理等，各部門之間相互協(xié)作配合，能夠使各項管理工作真正發(fā)揮作用，促使醫(yī)院內(nèi)部良好運作[7]。但深入到的實際之中，詳細分析醫(yī)院各管理部門工作落實實際情況，發(fā)現(xiàn)因限行管理機制不健全、不完善，未能有效的規(guī)范各項管理工作，導致各個管理部門之間未能協(xié)同作業(yè)，有效的管控財務、藥品、后勤等方面，最終造成多項內(nèi)部控制工作落實不到位[8]。

3 加強大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計的要點

3.1 完善內(nèi)部控制審計的監(jiān)督管理體系

加強內(nèi)部控制監(jiān)控體系建設是醫(yī)院內(nèi)部控制審計有效實施的重要保障?；诖?，將完善內(nèi)部控制審計的監(jiān)督管理體系作為大型公立醫(yī)院內(nèi)部審計要點是非常重要的[9]。而要想構(gòu)建完善的監(jiān)督管理體系，需要加強對財務部門的監(jiān)督審計，也就是審計人員應當全程參與財務活動，尤其是大型投資項目或者基建招投標，避免財務違規(guī)違法現(xiàn)象發(fā)生；加強對審計機構(gòu)運轉(zhuǎn)情況的監(jiān)督，如人員配備是否合理、職能發(fā)揮是否到位等，以便保證審計機構(gòu)的獨立性，使之能夠客觀公正的審查內(nèi)控情況[10]。

3.2 強化對內(nèi)部控制環(huán)境的各項審計

為了能夠真正提高內(nèi)部控制審計的有效性，需要強化對內(nèi)部控制環(huán)境的審計，也就是按照市場化運作的要求，結(jié)合公立醫(yī)院管理的特點，積極建設醫(yī)院管理層，并且落實責任制，以便將各項管理職責落實到具體的工作人員頭上，使之從責任出發(fā)認真負責的落實各項管理工作[11-12]。嚴格按照審計監(jiān)督機制，貫徹落實各項內(nèi)部控制審計工作，尤其是董事會及審計委員要認真負責的落實各項審計工作，及時查處問題，以便及時處理和解決醫(yī)院內(nèi)控問題[13]。

基于本文一系列分析，確定市場經(jīng)濟環(huán)境下大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作有效實施是非常重要的，能夠客觀公正的反應醫(yī)院內(nèi)部控制的不足，促使相關(guān)工作人員能夠及時調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制，使之充分發(fā)揮作用，維護好醫(yī)院內(nèi)部，為推動醫(yī)院良好發(fā)展創(chuàng)造條件。當然，要想真正做到這一點，應完善內(nèi)部控制審計的監(jiān)督管理體系、強化對內(nèi)部控制環(huán)境的各項審計等方面，有效審計內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性，為促進大型公立醫(yī)院良好發(fā)展創(chuàng)造條件。

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