出納在財(cái)務(wù)工作中的作用與風(fēng)險(xiǎn)防范探討

黃文 中國人民解放軍96731部隊(duì)

引言：出納作為企業(yè)會計(jì)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，其工作人員不僅要具備過硬的出納業(yè)務(wù)知識和技能，還要擁有良好的財(cái)經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)，能夠在遵守國家法律法規(guī)的前提下，遵循專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則，熟練掌握現(xiàn)代化辦公工具，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息，緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)矛盾。除此之外，出納工作還具有一定的時(shí)間性，發(fā)放工資、核準(zhǔn)銀行賬單以及一系列資金收支活動(dòng)都具有嚴(yán)格時(shí)間限制。

一、出納在財(cái)務(wù)工作中的作用

（一）出納在會計(jì)工作規(guī)范中是實(shí)施者

出納工作具有一定的復(fù)雜性和專業(yè)性，相關(guān)工作人員需要根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定，辦理與本企業(yè)相關(guān)的銀行結(jié)算、現(xiàn)金支付、票據(jù)管理、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬登記等工作。會計(jì)工作規(guī)范化則是指在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)人員要建立適應(yīng)競爭環(huán)境的內(nèi)部管理制度，切實(shí)貫徹執(zhí)行《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，保障原始憑證的完整性和規(guī)范性，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，保障會計(jì)憑證的字跡清晰、工整，傳遞程序科學(xué)、合理，使算賬、報(bào)賬、記賬的全過程符合制度規(guī)范，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的正向積極作用。在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域，出納人員要嚴(yán)格遵照會計(jì)工作的規(guī)范化要求，從原始憑證開始抓起，審慎考察發(fā)票合法性、發(fā)票出具人的發(fā)票使用權(quán)限、記賬憑證的規(guī)范性等多項(xiàng)內(nèi)容，強(qiáng)化自身對專業(yè)技能的掌握程度，保障會計(jì)規(guī)范的有效落實(shí)[1]。

（二）出納在會計(jì)工作紀(jì)律中是執(zhí)行者

會計(jì)工作紀(jì)律是相關(guān)工作人員從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所必須遵守的準(zhǔn)則，其內(nèi)容主要包括依照國家規(guī)定和行業(yè)規(guī)范設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿，保障財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確，更新及時(shí)，字跡清晰，確保會計(jì)工作和出納工作的獨(dú)立性，貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制和永續(xù)盤存制。出納工作貫穿財(cái)務(wù)工作的始末，能夠直接參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程之中，與會計(jì)工作既互相依賴又互相牽制，是一種賬實(shí)兼管的工作，在企業(yè)財(cái)務(wù)金融管理中起到基礎(chǔ)性作用，具有繁瑣性、原則性、政策性、技術(shù)性、時(shí)間性等特征，企業(yè)業(yè)務(wù)往來的票據(jù)、現(xiàn)金和金融證券及銀行存款收付的辦理都需要出納人員來執(zhí)行，其一舉一動(dòng)皆受到會計(jì)紀(jì)律與財(cái)經(jīng)紀(jì)律的監(jiān)控和約束，為整個(gè)會計(jì)工作進(jìn)行良性發(fā)展提供了必要的支持，對企業(yè)的工作秩序的維護(hù)和經(jīng)營監(jiān)督的落實(shí)具有重要的意義。

二、出納在企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）提高企業(yè)管理者對出納工作的認(rèn)識

當(dāng)前我國很多企業(yè)對出納工作的認(rèn)識具有片面性和膚淺性，對企業(yè)出納的工作內(nèi)容、工作職能和工作特點(diǎn)缺乏公正客觀的認(rèn)識，單一的人員出納人員只需要負(fù)責(zé)貨物價(jià)款和往來款項(xiàng)的收付活動(dòng)就可以了，忽略了出納工作在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的反映、監(jiān)督和管理職能，缺乏對出納人員的專業(yè)知識培訓(xùn)和職業(yè)道德培養(yǎng)，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的爆發(fā)。面對這樣的客觀現(xiàn)狀，企業(yè)管理者需要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理制度，建立嚴(yán)格的會計(jì)管理制度，有針對性的落實(shí)對出納崗位權(quán)限的清晰界定，在保障其管好用好貨幣資金，參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)利同時(shí)，引導(dǎo)其自覺維護(hù)財(cái)務(wù)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)紀(jì)律，執(zhí)行企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為，從而有效避免因人為失誤所造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以營造良好的企業(yè)品牌形象。

（二）完善財(cái)務(wù)制度，確保出納工作的有章可循

良好的財(cái)務(wù)管理制度，能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。針對財(cái)務(wù)人員，企業(yè)要依據(jù)根據(jù)國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，立足于自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)律，制定具有針對性的內(nèi)部管理制度，落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部牽制制度，促進(jìn)出納人員與會計(jì)人員之間的相互協(xié)作、相互監(jiān)督以及相互制約。特別是針對出納人員，要完善原始記錄管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度和財(cái)產(chǎn)清查制，規(guī)范出納工作人員對現(xiàn)金、銀行、票據(jù)、印鑒等財(cái)務(wù)活動(dòng)的操作行為，使財(cái)務(wù)管理工作有章可循，可據(jù)可依。與此同時(shí)，企業(yè)的還要落實(shí)好對區(qū)域市場環(huán)境的調(diào)研工作，依據(jù)市場行情和價(jià)格波動(dòng)，合理調(diào)整相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)范，提高財(cái)務(wù)制度的可行性和可操作性，將財(cái)務(wù)管理工作滲透到生產(chǎn)經(jīng)營管理的方法面面，防止企業(yè)內(nèi)部中飽私囊、徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）規(guī)范操作程序，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)范化操作是出納人員職業(yè)素養(yǎng)的集中表現(xiàn)，在我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，企業(yè)在選拔出納人員時(shí)，必須強(qiáng)化其專業(yè)素養(yǎng)和思想道德水平的審核，并落實(shí)對其定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其明確會計(jì)核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，自覺約束自身行為。與此同時(shí)，企業(yè)的出納人員還要提高自身的信息意識和信息能力，強(qiáng)化對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的掌握能力，提高出納工作的自動(dòng)化、智能化和網(wǎng)絡(luò)化水平，提高數(shù)據(jù)信息錄入的質(zhì)量和效率，避免技術(shù)上的失誤。除此之外，為了保障企業(yè)資金安全，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)將銀行存款的登記和債權(quán)債務(wù)的登記分別設(shè)置成兩個(gè)崗位，保障不同崗位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的制約和監(jiān)督機(jī)制的行之有效[2]。

結(jié)論：綜上所述，出納人員在企業(yè)的財(cái)務(wù)中要準(zhǔn)確有效的核對企業(yè)資產(chǎn)信息，落實(shí)對企業(yè)資金資產(chǎn)收支情況以及管理情況的精確記錄，強(qiáng)化對企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)的務(wù)全過程監(jiān)督，保證經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整，以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。