周靜 趙文佳 駱征 劉愛華 姜瑩
大連供電公司
引言:供電企業(yè)由于其負(fù)責(zé)內(nèi)容的豐富性,決定了其承擔(dān)稅務(wù)類型的復(fù)雜性,稅務(wù)金額的龐大性。加強(qiáng)對供電企業(yè)的稅務(wù)籌劃,可以在法律規(guī)定的前提下,在一定程度上實現(xiàn)稅收額度的最小化,促進(jìn)供電企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是目前,仍有很多供電企業(yè)的稅務(wù)籌劃不夠合理,相關(guān)的研究也不夠成熟,所以本文針對供電企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理和技巧的研究是很有現(xiàn)實意義的。
供電企業(yè)在起步時,所涉及的領(lǐng)域較少,所以一般不會涉及到稅務(wù)的籌劃,但隨著供電企業(yè)的迅速發(fā)展,投資政策的優(yōu)化,部分供電企業(yè),特別是縣級以下的電力企業(yè),對稅務(wù)籌劃的重視程度還不夠高,依然是以經(jīng)營為主,籌資安排不夠合理。即使是縣級以上的供電企業(yè),對于稅務(wù)的籌劃也存在著,籌劃管理不清晰,側(cè)重點不強(qiáng)的問題。供電企業(yè)的籌資成本的納稅因素的不同組合,將決定不同程度的納稅負(fù)擔(dān),當(dāng)下電力企業(yè),經(jīng)營項目繁多,資金密集,在籌資因素組合方面要尤為注意,要在推遲納稅時間的同時,提高資金的利用率,抓住納稅免稅時機(jī),才能進(jìn)一步地節(jié)省供電企業(yè)成本,完善供電企業(yè)稅務(wù)管理方法。供電企業(yè)認(rèn)清自身的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀,也是進(jìn)行籌劃管理技巧學(xué)習(xí)的重要前提。
供電企業(yè)的增值稅主要是針對售電收入的納稅,進(jìn)行增值稅籌劃管理要從三個方面做起。首先,進(jìn)項稅額的管理。對于現(xiàn)階段的供電企業(yè)來說,該管理主要表現(xiàn)在抵扣售電進(jìn)項稅額方面。供電企業(yè)在進(jìn)行采購的過程中,要注意發(fā)票的索取,在可以申請增值稅專用發(fā)票的項目上,要積極申請增值稅的專業(yè)發(fā)票,進(jìn)而進(jìn)行合理地抵扣。其次,已使用的固定資產(chǎn)的出售管理。對于該部分的稅務(wù)管理,要以免為主。供電公司滿足三個要求即可免去此部分的增值稅,即該產(chǎn)品在企業(yè)固定資產(chǎn)目錄之中、該產(chǎn)品屬于企業(yè)固定資產(chǎn)管理范疇以及產(chǎn)品出售價不得高于進(jìn)價。所以,企業(yè)在出售產(chǎn)品時嚴(yán)格把控這三項要求就可免于繳納增值稅。最后,債務(wù)重組管理。對于虧欠電費(fèi)的用戶,供電公司可以進(jìn)行債務(wù)重組,進(jìn)行債務(wù)收取方式的變換,在此過程中,由于供電企業(yè)沒有出售行為,所以不會增加企業(yè)內(nèi)部的增值稅。
企業(yè)所得稅法籌劃的管理和技巧,主要分為三個方面。其一,應(yīng)繳稅基。這部分稅額企業(yè),可以通過提前控制稅基的大小,來進(jìn)行稅額大小的控制。通過稅前扣除法律允許范圍內(nèi)的工資成本,調(diào)整納稅的時間,對于可以加速新產(chǎn)品的更新?lián)Q代,提取折舊,對用戶無償移交資產(chǎn)等方式都可以起到降低稅基的作用;其二,延期繳納所得稅?,F(xiàn)階段,供電所的企業(yè)所得稅的繳納方式為年計算、分期預(yù)繳、年底清算。而供電所的資金流動較大,財務(wù)可以根據(jù)此項規(guī)定,進(jìn)行納稅時間的延后,為企業(yè)提供更充裕的資金利用時間;最后,技術(shù)開發(fā)費(fèi)用。國家針對技術(shù)的開發(fā)經(jīng)常會有一些相關(guān)稅務(wù)的優(yōu)惠政策,企業(yè)要加強(qiáng)對相關(guān)政策的關(guān)注與學(xué)習(xí),并進(jìn)行提前的預(yù)估以及計算[1]。
供電企業(yè)房產(chǎn)稅籌劃的管理和技巧主要分為以下幾個方面。首先,房屋會計核算。房產(chǎn)作為房產(chǎn)稅的征收對象,但是在計算的過程中,有些部分是可以剔除的,例如:某供電企業(yè),其會計記賬的地方是與供電所房屋獨立的,所以在房產(chǎn)稅的計算過程中,是不做考慮的,但是核算的相關(guān)設(shè)施仍舊屬于征收范圍;其次,土地使用權(quán)價值。對于未開發(fā)建設(shè)的土地,是無形資產(chǎn),但是如果供電企業(yè)加以開發(fā)建設(shè),在房屋竣工時就要進(jìn)行稅務(wù)核算。企業(yè)可以通過土地使用權(quán)的管理,進(jìn)行房產(chǎn)價值的合理估算,避免房產(chǎn)稅的壓力;最后,附屬設(shè)備。供電企業(yè)在房屋使用的過程中,其部分附屬設(shè)備也要進(jìn)行稅務(wù)核算,但如果設(shè)備與房屋進(jìn)行分別資產(chǎn)記賬,該設(shè)備便不列為房產(chǎn)稅計算范圍。此外,供電企業(yè)也要做好出租房屋的賬務(wù)記錄,把凡是可以單獨計價的物品都進(jìn)行與房屋分開的核算,做到賬目清晰明確,這樣既可以保證房屋之外稅務(wù)的扣除,又可以降低房屋的稅務(wù)支出。
個人所得稅的管理將直接關(guān)系到供電企業(yè)員工的利益。做好該稅務(wù)的籌劃管理,不但可以減少員工稅務(wù)支出,還可以激發(fā)員工的工作熱情,提高企業(yè)的工作效率。降低員工的適用稅率,處理好員工的工資與獎金的關(guān)系,可以有效地減少員工的稅務(wù)支出。此外,供電公司還可以為員工繳納五險一金,把需繳納的金額做稅前扣除,并且公積金還可以帶來潛在的收益。例如:2015年,某員工的工資為3600元,但是該供電公司,為其繳納的五險一金,其實際開得的工資少于3500元,不滿足繳納個人所得稅的法律規(guī)定,從而避免了這部分的納稅支出,公司所繳納的公積金還為其購房提供了方便,實現(xiàn)了資金利益的最大化。同時,員工教育講座的支出也可以減少稅收負(fù)擔(dān)[2]。
結(jié)束語:依法納稅是每個企業(yè)以及公民的義務(wù),也是逃避不了的問題。隨著我國以人為本理念的深入,稅收環(huán)境的改善,為供電企業(yè)財務(wù)也提供了更多的主觀能動空間。切實地了解稅務(wù)法律條例,結(jié)合供電企業(yè)自身的特點,在法律規(guī)定的前提下,找到科學(xué)的籌劃管理技巧,進(jìn)行稅務(wù)項目的合理籌劃,實現(xiàn)供電企業(yè)利益的最大化,是當(dāng)下供電企業(yè)會計應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)的問題。