財政金融形勢研究與財稅金融體制改革探究

姚博源 北京市財政局

近年來，按照國務(wù)院所下發(fā)的金融財政報告能夠看出，我國經(jīng)濟(jì)下行壓力還處于上升趨勢，然而從某種程度上講，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Ρ容^大，還存在充足的回旋余地。從該種發(fā)展現(xiàn)狀能夠看出，采取某種有效措施來轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)下行壓力的可行性比較低，現(xiàn)行的財政政策的關(guān)鍵點(diǎn)也不在于轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢，而是在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時為中小型企業(yè)的創(chuàng)造發(fā)展空間，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供內(nèi)在驅(qū)動力。在金融危機(jī)事件過后，政府直接實(shí)行逆周期調(diào)控政策，但是關(guān)于該種調(diào)控政策的特征還存在較多迷惑之處。調(diào)控思想與原先所實(shí)行的思想存在較大差距，政策的著手點(diǎn)已經(jīng)不再局限于需求的滿足度，也沒有通過各種手段去刺激投資，而是充分給予市場發(fā)展空間，解除政府對市場的禁錮。此種政策放松方式能夠提升市場韌性，并且擴(kuò)大回旋空間。

一、經(jīng)濟(jì)增速下滑的影響因素

（一）人口紅利消散

對于該項問題來說，最關(guān)鍵的措施在于農(nóng)村產(chǎn)權(quán)體系改革。由于我國人口總量呈下降趨勢，確保農(nóng)業(yè)戶口向非農(nóng)業(yè)戶口生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，優(yōu)化勞動力布局方式延緩紅利下降速度。在實(shí)施改革時需要從以下幾點(diǎn)入手：首先，保障農(nóng)民土地承包權(quán)，將其轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)權(quán)之后可以轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)；其次，宅基地權(quán)利。如果農(nóng)民在城市買房居住，農(nóng)村宅基地閑置，這樣就浪費(fèi)了大量土地。再者，農(nóng)民對集體經(jīng)營收益的索取權(quán)，該項問題主要表現(xiàn)在經(jīng)營受益索取權(quán)的贈予和轉(zhuǎn)讓，以上行為均無法律保障。

（二）固定資產(chǎn)折舊

在GDP快速增長情況下會出現(xiàn)資產(chǎn)折舊情況，這樣將會導(dǎo)致新增產(chǎn)出表現(xiàn)出大幅下降情況。國家生產(chǎn)裝備水平和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與折舊減速影響之間呈正相關(guān)關(guān)系。固定資產(chǎn)折舊影響因素會直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增速下滑。資產(chǎn)在實(shí)現(xiàn)有形化之后就會出現(xiàn)折舊，這屬于第一種情況；資產(chǎn)有形化未折舊屬于第二種情況。例如土地?zé)o折舊性質(zhì)，該種性質(zhì)會使其具備資產(chǎn)屬性和資本屬性。由于沒有折舊，因此會獲得更高的收益率。正是由于土地沒有折舊，就導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)下行期實(shí)體經(jīng)濟(jì)無法與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)比拼。

（三）設(shè)租尋租行為泛濫

企業(yè)在發(fā)展過程中都會出現(xiàn)增加值擴(kuò)張和增加值率提升，然而過高的增加值的作用對企業(yè)來說還不及利潤。企業(yè)在發(fā)展期間將優(yōu)勢環(huán)節(jié)獨(dú)立起來，并且形成新的企業(yè)，這樣就會使企業(yè)不僅為原有企業(yè)服務(wù)，還能夠為其他主體服務(wù)。從某種意義上講，設(shè)租和尋租不屬于企業(yè)成本提升或者市場效率下降行為，其會對經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)代化發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化產(chǎn)生影響，所以政府部門需要全面注重設(shè)租尋租行為，簡政放權(quán)，才能夠更好地促進(jìn)財政發(fā)展。

二、財政與金融

（一）中央財政負(fù)增長

（1）財政收入中稅收比例下降：消費(fèi)稅即是中央稅，在實(shí)施煙草消費(fèi)改革之后，能夠確保中央財政的收入來源良好，并且由于煙草行業(yè)屬于獨(dú)立性，不會對市場造成影響。從世界眼光看，我國煙草稅處于中等水平，并且在財政收入當(dāng)中的比重逐漸下降。按照最高稅費(fèi)收入來看能夠達(dá)到92%以上，稅收比例越高，表面政府財政收入規(guī)范，大多數(shù)能夠?qū)嵭幸婪ㄕ魇斩愘M(fèi)。

（2）營業(yè)稅增長：我國金融行業(yè)的營業(yè)稅呈現(xiàn)快速增長趨勢，營業(yè)稅在增長到20%以上時就會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)下滑，但是金融業(yè)發(fā)展處于鼎盛期。如果處于經(jīng)濟(jì)下滑期，我國無資本利得稅，將會導(dǎo)致資本收益大于資產(chǎn)經(jīng)營收益。其次，由于建筑行業(yè)的營業(yè)稅增長速度較快，主要是由于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)增多所導(dǎo)致。房地產(chǎn)營業(yè)稅會呈現(xiàn)出下降趨勢，房地產(chǎn)商在銷售之后所獲得的收入屬于營業(yè)收入。

（3）企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅主要是依靠金融業(yè)得以提升。從當(dāng)前發(fā)展情況來看，工業(yè)企業(yè)的所得稅下降，主要是因為工業(yè)企業(yè)的利潤呈現(xiàn)出下降趨勢。

（4）進(jìn)出口稅收：對于進(jìn)出口稅收來說，其會受到進(jìn)口總額和進(jìn)口量下滑影響，此時也會導(dǎo)致稅收呈現(xiàn)出下降趨勢。國家為了促進(jìn)出口增長實(shí)施政策，將會導(dǎo)致出口退稅達(dá)到上千億。但是盡管我國出口退稅增加，但是出口量卻在下滑，導(dǎo)致該種現(xiàn)象的原因可能與我國產(chǎn)業(yè)體系存在關(guān)系。

（二）財政支出

（1）教育支出：教育支出在一季度增長8.4%，在2017年我國教育支出增速預(yù)計增長3%左右，并且在后續(xù)發(fā)展當(dāng)中，教育支出會放緩。

（2）科學(xué)技術(shù)支出：我國關(guān)于科學(xué)技術(shù)支出方面一季度增長2.8%，全年計劃科技支出增速為12%左右。一季度支出慢主要是由于大多數(shù)科研機(jī)構(gòu)在一季度為項目申請階段，此時項目還未實(shí)施。未來發(fā)展當(dāng)中，我國會增加對科學(xué)技術(shù)的財政支出。

（3）醫(yī)療衛(wèi)生支出：我國在醫(yī)療衛(wèi)生方面的支出增長12.9%，全年計劃支出進(jìn)度為23%以上。隨著藥品價格改革和醫(yī)藥分開制度的實(shí)行，還會增加醫(yī)療衛(wèi)生的財政支出。

（4）社會保障與就業(yè)支出：在該領(lǐng)域的支出增長為13%，與全年進(jìn)度相差不大。住房保障增長11.2%，與全年增速一致。但是在節(jié)能環(huán)保方面的支出超過25%，比全年增速塊，因此能夠看出，我國在社會保障與就業(yè)支出的投入將會減小。

三、財稅金融體制改革的有效措施

（一）營改增金融體制改革

營業(yè)稅改增值稅的最初目的在于解除重復(fù)征稅弊端，因此營改增實(shí)質(zhì)上屬于減稅政策，該項政策主要涉及到建筑行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)，金融行業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。對于建筑行業(yè)來說，稅負(fù)從營業(yè)稅的3%修改為增值稅11%。若建筑企業(yè)在改革期間未調(diào)整優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營模式，將無法承受稅負(fù)提升后果。因此要求建筑企業(yè)在營改增實(shí)施之后，從以下幾項內(nèi)容入手：第一，尋找新的供應(yīng)商，確保其能夠提供增值稅發(fā)票，避免稅負(fù)增加。其次，在施工建設(shè)期間需要多使用設(shè)備材料，避免過多使用人工勞動力，這樣就能夠使設(shè)備購進(jìn)增值稅抵扣原有費(fèi)用，在應(yīng)用設(shè)備期間所產(chǎn)生的水費(fèi)和電費(fèi)會增加增值稅抵扣，降低稅負(fù)。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，在納入增值稅抵扣之后會產(chǎn)生極大影響，也會導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)分化性影響。對于金融行業(yè)來說，主要將營業(yè)稅5%改為增值稅6%。盡管從表面上看屬于稅負(fù)上升趨勢，然而金融企業(yè)生產(chǎn)期間所產(chǎn)生的水電費(fèi)，ATM使用費(fèi)和運(yùn)鈔車置辦費(fèi)用等都能夠?qū)崿F(xiàn)增值稅抵扣。對于生活服務(wù)業(yè)來說，稅負(fù)會從營業(yè)稅5%改為增值稅3%，等于減稅負(fù)40%左右，因此實(shí)施營改增對生活服務(wù)業(yè)具有顯著優(yōu)勢。

（二）消費(fèi)稅改革

我國關(guān)于消費(fèi)稅改革主要集中在燃油消費(fèi)稅和煙草消費(fèi)稅。不管何種零售企業(yè)在此改革期間都會增加資金占用率。由于政府會提前收取消費(fèi)稅，這樣才能夠使企業(yè)從消費(fèi)者處獲取流動性補(bǔ)償。所以對于零售企業(yè)來說，在實(shí)施消費(fèi)稅之后會增加現(xiàn)金流壓力，但是對于生產(chǎn)型企業(yè)來說會減少流動性壓力，主要是由于生產(chǎn)企業(yè)不需要為消費(fèi)者代繳消費(fèi)稅。

（三）資源稅改革

對于資源稅改革來說，最早是在煤炭資源方面實(shí)施改革，將稅率提升到2%至10%之間，稅率的劃定主要是由省級政府決定。從當(dāng)前資源稅改革發(fā)展趨勢能夠看出，大多數(shù)省都將稅率劃定在8%以上，這與地方政府的財政壓力存在較大關(guān)聯(lián)性。隨著資源稅改革力度不斷加大，我國將有色金屬和稀土也納入到資源稅當(dāng)中。

（四）房地產(chǎn)稅

房地產(chǎn)稅的最終確定還處于立法進(jìn)程當(dāng)中，但是從當(dāng)前稅務(wù)改革趨勢能夠看出，房地產(chǎn)稅基本屬于財產(chǎn)稅。不論房地產(chǎn)最終是否會完成交易都屬于財產(chǎn)范疇，均需要征繳稅費(fèi)。對于居民居住的房屋不需要繳納稅費(fèi)，對于既具備居住性又具備投資性的房屋需要在低稅率基礎(chǔ)上增加免稅面積。

（五）環(huán)境保護(hù)稅

環(huán)境保護(hù)稅主要是將污水處理費(fèi)和排污費(fèi)用納入到環(huán)保稅當(dāng)中，屬于費(fèi)改稅范疇。對于原先征收的排污費(fèi)用可以選擇拒繳，但是不納稅將會觸犯《刑法》。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文主要圍繞財政金融形勢研究與財稅金融體制改革進(jìn)行研究分析，全面分析了經(jīng)濟(jì)增速下滑的影響因素，論述了金融與財政之間的關(guān)系，并且在此基礎(chǔ)之上分析和介紹了財稅金融體制改革的有效措施，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)人員起到借鑒價值。