金稅三期對企業(yè)納稅管理影響分析

楊利敏

一、金稅三期特點

金稅三期在經(jīng)過前期試點實驗成熟后在2016年完成全國推廣并開始實施。經(jīng)過歷次升級后的金稅三期工程系統(tǒng)真正的實現(xiàn)了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，利用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)管理。金稅三期系統(tǒng)功能比一期和二期更強大，系統(tǒng)更順暢和穩(wěn)定，是金稅工程的正式版本。金稅三期系統(tǒng)實現(xiàn)了平臺網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件相統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)，進而實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息在國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)局的集中處理，金稅三期內(nèi)容包括了所有稅種和所有工作環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了國地稅及相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)。系統(tǒng)可實現(xiàn)年100億筆處理量、超過80萬稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部用戶，過億納稅人的管理工作。

金稅三期的稅收管理模式是信息控稅，稅收管理理念先進。通過總體規(guī)劃，金稅三期統(tǒng)一了全國征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑、國地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，規(guī)范了納稅服務(wù)及外部信息交換系統(tǒng)，系統(tǒng)實行了遵從風(fēng)險管理，加強了管理決策，強化了數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，實現(xiàn)了全國征管數(shù)據(jù)大集中。

金稅三期功能強大，運行順暢，內(nèi)容完備，流程合理，可以為納稅人提供高效優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，降低了辦稅成本。金稅三期不只是對納稅主體實現(xiàn)監(jiān)管控制，通過把稅務(wù)政策、法規(guī)、征稅流程等嵌入系統(tǒng)，有效規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，有利的保障了納稅主體的合法權(quán)益。

二、金稅三期影響企業(yè)納稅相關(guān)內(nèi)容

1.金稅三期方便了企業(yè)納稅，可節(jié)省辦稅成本

整體說來，金稅三期較以前各期功能更加優(yōu)化，其依托互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，國家稅務(wù)總局和省局進行信息高度集中處理。通過信息化納稅服務(wù)平臺，系統(tǒng)以納稅人為中心，為企業(yè)納稅提供多樣化的便捷服務(wù)?？蓾M足企業(yè)全方面的個性化納稅服務(wù)需求。開通了網(wǎng)上納稅申報窗口，并和現(xiàn)代通訊發(fā)展相適應(yīng)，支持了移動終端，稅務(wù)辦理可以隨時隨地進行。系統(tǒng)平臺提供信息查詢功能，可以使辦稅人隨時掌握企業(yè)涉稅情況及稅務(wù)辦理情況。在加強企業(yè)辦稅人員和稅務(wù)機關(guān)交流和聯(lián)系方面，系統(tǒng)平臺提供了雙向交流和互動服務(wù)。平臺可根據(jù)需要發(fā)布稅務(wù)信息，或?qū)ζ髽I(yè)進行個性化信息推送，從而保證企業(yè)對自我涉稅信息和稅收政策的及時了解。

金稅三期簡化了涉稅事項，實現(xiàn)了簡捷高效。對業(yè)務(wù)進行了優(yōu)化重組，進一步明確了受理即辦理事項及內(nèi)容，簡化了處理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了多業(yè)務(wù)處理模式。改變了原來國稅、地稅多部門之間“亂竄”辦理業(yè)務(wù)情況，企業(yè)只需登錄一個系統(tǒng)頁面，就可完成系列事項，流程的簡化極大的提高了辦稅效率。

金稅三期具有網(wǎng)絡(luò)實時開具電子發(fā)票功能和全國聯(lián)網(wǎng)的發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵児δ?。通過省級受理接入，總局匯總清分的形式，為企業(yè)提供免費的開票軟件和開票服務(wù)，實現(xiàn)紙質(zhì)發(fā)票向電子發(fā)票過渡，使假發(fā)票沒有生存空間，化解了企業(yè)的部分稅務(wù)風(fēng)險。

2.金稅三期有效的保障了納稅主體的合法權(quán)益

金稅三期把稅收政策、稅務(wù)法規(guī)、辦稅流程、處罰程序等嵌入在系統(tǒng)里，不僅給稅務(wù)申報提供了依據(jù)，而且可以有效的避免權(quán)利尋租，規(guī)范稅收執(zhí)法，防止稅務(wù)腐敗和稅務(wù)機關(guān)人員在征稅過程和稅務(wù)行政處罰過程時執(zhí)法的不準(zhǔn)確性，可有效避免納稅主體的合法權(quán)益被行政行為侵犯現(xiàn)象。

3.金稅三期實行后企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

目前增值稅是中國稅制體系的主體稅種，征管制度是以票控稅。倒賣、盜竊、偽造、虛開增值稅票是進行偷、騙、逃國家稅款的主要稅務(wù)違法形式。金稅三期指導(dǎo)思想是以票控稅，把全國所有發(fā)票信息集中到總局和省局系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，通過對發(fā)票軌跡的大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)所有業(yè)務(wù)的監(jiān)控，防止和打擊偷逃國家稅款的違法犯罪行為。2017年7月，金稅三期上線大半年，稽查已超500億，很多企業(yè)已經(jīng)被查到倒閉，都是因為企業(yè)存在僥幸心里或財務(wù)人員對政策有疏忽。

金稅三期實現(xiàn)了國地稅和工商、社保、統(tǒng)計、銀行等其他部門的聯(lián)網(wǎng)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下實現(xiàn)數(shù)據(jù)評估及云計算。五證合一實現(xiàn)了通過同一個納稅人識別號進行聯(lián)網(wǎng)查詢能力，透明化納稅人各項信息，包括納稅法人代表和財務(wù)經(jīng)理的實名認(rèn)證信息，金稅三期對這些信息都會及時錄入。企業(yè)票、貨物(服務(wù))、款項需保持一致，金三系統(tǒng)會通過對企業(yè)的應(yīng)納稅額、成本、庫存、利潤、收入和銀行賬戶和等方面進行檢驗、跟蹤監(jiān)測并發(fā)現(xiàn)異常。企業(yè)不實的財務(wù)賬目或不如實進行稅務(wù)申報及不合規(guī)使用票據(jù)都會面臨稅務(wù)風(fēng)險。

（1）金稅三期大數(shù)據(jù)系統(tǒng)具有相關(guān)性勾稽比對能力，可以通過企業(yè)納稅人識別號進行相關(guān)性比較。包括比對進項發(fā)票和銷項發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性，業(yè)務(wù)和票據(jù)的法人相關(guān)性比較，生產(chǎn)或銷售地址、數(shù)量相關(guān)性比對，進行利潤比率合理性分析，一旦數(shù)據(jù)和目標(biāo)不匹配，就會被系統(tǒng)監(jiān)控出來。

（2）為實現(xiàn)未來貨物流監(jiān)控功能，開票軟件預(yù)留了接口，增加了商品編碼，未來通過單位編碼可實現(xiàn)大數(shù)據(jù)監(jiān)控企業(yè)庫存，庫存和賬目不符會馬上被監(jiān)控指出。

（3）通過商品編碼和單位商品數(shù)量編碼控制，金稅三期系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)分析計算企業(yè)的庫存存量留抵、商品增值額。對增值額隱瞞作假很危險。

（4）企業(yè)的資金流、票據(jù)流會被系統(tǒng)大數(shù)據(jù)追蹤，通過企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)票發(fā)生情況、費用發(fā)票開出情況和同行業(yè)比對，企業(yè)利潤很容易被系統(tǒng)大數(shù)據(jù)計算出來，企業(yè)所得稅必須如實申報。

（5）五證合一使得企業(yè)不可能在員工人數(shù)、職工薪酬上作假賬偷稅，因為金三系統(tǒng)實現(xiàn)了各部門聯(lián)網(wǎng)，掌控了銀行賬戶、個稅社保、公積金等企業(yè)人員信息。

（6）商貿(mào)企業(yè)賬目顯示購進貨物和銷售貨物名稱、數(shù)量不對應(yīng)；生產(chǎn)企業(yè)沒有可信的生產(chǎn)場地，缺乏實際生產(chǎn)加工能力，沒有委托加工記錄，開出了不符企業(yè)實際情況的發(fā)票；銷售情況和能耗不符；企業(yè)原材料購進與企業(yè)終端產(chǎn)品不符，又無項目委托加工記錄；這些項都會很容易被系統(tǒng)大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)。

另外，金稅三期以票控稅轉(zhuǎn)向了以票控賬，通過數(shù)據(jù)統(tǒng)一和共享，費用、成本、收入數(shù)據(jù)一目了然，一項漏洞，整個相關(guān)環(huán)節(jié)都會被調(diào)查。系統(tǒng)還會對動態(tài)數(shù)據(jù)信息進行比對，如出現(xiàn)稅負(fù)率偏低情況，會觸發(fā)系統(tǒng)預(yù)警。

三、金稅三期時代的企業(yè)納稅管理

1.取消偷、逃、騙稅僥幸心里，依法稅務(wù)申報和做帳

通過前面有關(guān)金稅三期工程系統(tǒng)的介紹和金稅三期對企業(yè)納稅影響分析，我們可以發(fā)現(xiàn)偷、逃、騙稅對金稅三期系統(tǒng)來說都是在掩耳盜鈴，必然會被系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)報警，企業(yè)必然會面臨稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查，調(diào)查屬實后必然會面臨處罰，會得不償失，所以千萬不要存在僥幸心里，人為制造稅務(wù)風(fēng)險。

不要研究金稅三期系統(tǒng)漏洞，通過漏洞來避稅，因為金稅三期會不斷升級，通過歷史大數(shù)據(jù)發(fā)掘和處理，會輕易的發(fā)現(xiàn)至少5年前的稅務(wù)違法行為。

2.在合法前題下，通過優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理來防控稅務(wù)風(fēng)險，合法避稅和節(jié)省財務(wù)開支

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是可以通過有效稅務(wù)管理進行降低的。通過學(xué)習(xí)稅法知識，了解金稅三期系統(tǒng)平臺信息發(fā)布和消息推送情況，掌握最新稅收政策，對自己企業(yè)賬務(wù)進行梳理和自查，及時進行調(diào)整以避免無意漏稅的稅務(wù)風(fēng)險?？刂贫嗬U稅風(fēng)險，采取合法的技術(shù)性避稅措施避稅。運行企業(yè)ERP管理系統(tǒng)或?qū)υ械腅RP系統(tǒng)升級，通過ERP系統(tǒng)的稅務(wù)管理模塊功能來優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理，防控稅務(wù)風(fēng)險，合法避稅并提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

3.加強發(fā)票管理

完善企業(yè)發(fā)票管理制度，保證所有項目發(fā)票真實開具，注意發(fā)票完整性。加強人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)知識。禁止虛開和接受虛假發(fā)票，保證票、貨物(服務(wù))、款項一致性。

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