中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的完善建議

何慧玲+雷茹茜

【摘 要】內(nèi)部審計工作對中小企業(yè)發(fā)展明顯，但是由于內(nèi)部審計資源、重視程度、員工的綜合業(yè)務素質(zhì)等因素，我國中小企業(yè)內(nèi)部審計工作開展尚處于初級階段，部分中小企業(yè)甚至沒有建立獨立的內(nèi)部審計模式。本文結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的不足，提出了內(nèi)部審計工作的完善建議，希望能夠促進中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；中小企業(yè)；財務管理

一、內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計是指對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。中小企業(yè)作為我國社會經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)作為我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)，對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的作用不言而喻，在該過程中財務管理工作所發(fā)揮的作用、扮演的角色也非常重要，內(nèi)部審計工作的進行能夠有效規(guī)范財務管理活動，應引起中小企業(yè)管理者的重視。相較于大型集團企業(yè)，中小企業(yè)的財務管理活動及流程不夠規(guī)范，為了節(jié)約資源往往出現(xiàn)流程簡化的情況，在該基礎(chǔ)上內(nèi)部審計工作能夠有效發(fā)現(xiàn)財務管理活動存在的不足，并利用有效的整改手段來提高財務管理工作的有效性。內(nèi)部審計更像是中小企業(yè)運營發(fā)展過程中的“監(jiān)督者”，成為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的重要組成部分。

有效的內(nèi)部審計工作能夠輸出企業(yè)的內(nèi)部審計報表，在審計報表中除企業(yè)運營管理的相關(guān)信息以外，也能夠表現(xiàn)出不同方式的財務管理活動對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展數(shù)據(jù)的影響，總而言之內(nèi)部審計活動對于中小企業(yè)運營發(fā)展的促進作用是非常明顯的，需引起中小企業(yè)管理者的重視。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）審計重視程度不高

根據(jù)上文介紹能夠看出內(nèi)部審計工作對于中小企業(yè)發(fā)展的重要性是非常明顯，但是由于審計資源等因素的限制，大部分中小企業(yè)對于內(nèi)部審計的重視程度不高，雖然有部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部審計工作的制度，但是內(nèi)部審計工作流于形式，往往只結(jié)合企業(yè)的財務報表來進行項目的審計，無法對企業(yè)的相關(guān)財務管理活動進行指導。造成內(nèi)部審計重視程度不高的原因是多方面的，一般情況下中小企業(yè)的管理者往往是銷售部門出身，對于內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用了解不夠充分。而且由于審計活動往往是由財務部門兼職完成的，財務部門工作內(nèi)容比較復雜，對審計工作業(yè)務的掌握、流程的執(zhí)行等都存在重視不足的情況。在對內(nèi)部審計重視不足的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計工作的相關(guān)活動難以有效執(zhí)行，將會出現(xiàn)各個部門都不積極配合內(nèi)部審計的情況出現(xiàn)，使內(nèi)部審計工作的運行在中小企業(yè)運營發(fā)展過程中受阻，

（二）審計工作獨立性差

為了使審計工作得到充分發(fā)揮，應該保證審計工作的獨立性，在審計工作的開展過程中，任何部門都不應當對審計工作產(chǎn)生影響。但是現(xiàn)階段我國絕大部分中小企業(yè)的內(nèi)部審計活動主要還是由財務部門兼職完成的，這就使財務工作人員出現(xiàn)的自己審計自己的情況，審計工作的效果無法得到充分發(fā)揮。在審計工作的開展過程中需要收集大量各部門財務活動的相關(guān)信息，需要各個部門進行積極配合，但是在具體的審計活動執(zhí)行過程中部門配合程度不足，難以滿足審計工作的需要。

一般情況下，大型集團企業(yè)往往都成立了獨立的審計部門來進行企業(yè)的審計工作，自身的審計資源比較豐富。而中小企業(yè)審計資源不足，也普遍沒有通過聘請外部審計工作單位的方式來協(xié)助審計工作的進行，審計工作難以充分發(fā)揮效果。而且在審計工作獨立性的基礎(chǔ)上，審計工作人員的工作積極性也難以保證，使內(nèi)部審計工作開展流于形式。

（三）審計業(yè)務培訓缺失

不同行業(yè)的中小企業(yè)的審計工作開展的具體需求不同，需要結(jié)合具體審計工作的需求來開展項目的培訓工作，這樣不但能夠使整個企業(yè)對于審計的重視程度提高，也能夠提高審計工作效率，充分發(fā)揮審計工作的作用。但是在我國中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，往往內(nèi)部培訓工作只結(jié)合銷售部門進行，這也體現(xiàn)出銷售環(huán)節(jié)對于中小企業(yè)運營發(fā)展的重要性，但是由于審計工作的培訓不足，審計工作人員及整個企業(yè)內(nèi)的其他部門對于審計工作的具體流程、業(yè)務范圍、執(zhí)行內(nèi)容的了解都不夠充分，這將會造成審計工作流于形式，在日常的審計活動中各個部門也難以對審計工作進行有效的配合。造成審計工作培訓缺失的原因是多方面的，除上文中所提到的審計工作重視不足以外，中小企業(yè)內(nèi)往往不具備相應的培訓資源，使審計培訓工作的開展難以結(jié)合企業(yè)業(yè)務運營發(fā)展的實際情況進行。

（四）現(xiàn)代技術(shù)應用不足

根據(jù)上文分析不難看出現(xiàn)階段的中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，往往還是由財務部門的工作人員來進行的，在該過程中財務工作人員對于內(nèi)部審計活動相關(guān)內(nèi)容的理解，信息的收集能力等因素都將成為影響審計的重要因素。西方發(fā)達國家中小企業(yè)往往都利用有效的財務管理軟件來協(xié)助審計工作的開展，將企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)信息輸入到財務管理軟件中，由財務管理軟件來進行企業(yè)運營發(fā)展過程中財務數(shù)據(jù)信息的分析，并利用財務管理軟件所輸出的報表信息來作為內(nèi)部審計工作的重要憑證與基礎(chǔ)。相比之下，我國中小企業(yè)財務管理軟件的使用不充分，難以為內(nèi)部審計活動的進行帶來幫助，而且在電算化及財務管理軟件應用缺失的基礎(chǔ)上，審計工作的客觀性也難以得到保證，工作效率大打折扣。所以中小企業(yè)為提高審計工作質(zhì)量，應通過引進財務管理軟件等方式提升工作水平，也能夠體現(xiàn)現(xiàn)代社會信息技術(shù)對于財務管理工作的促進作用。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的完善建議分析

（一）提高內(nèi)部審計重視

內(nèi)部審計工作對于中小企業(yè)運營發(fā)展的作用是非常明顯的，特別是相較于大型集團企業(yè)，中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管體系不夠完善，而內(nèi)部審計工作恰好能夠彌補監(jiān)管存在的不足。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，應該提高對內(nèi)部審計工作的重視，在中小企業(yè)能發(fā)展過程中管理者的主觀意志對于審計及相關(guān)活動的執(zhí)行效果將產(chǎn)生明顯影響，當管理者提高了對內(nèi)部審計工作的重視，并在企業(yè)的相關(guān)管理制度、員工崗位說明書中增加關(guān)于內(nèi)部審計活動的相關(guān)流程與制度，內(nèi)部審計工作將得以有效展開。所以管理者應該充分意識到內(nèi)部審計工作對于中小企業(yè)發(fā)展的重要性，并利用有效的措施來保證內(nèi)部審計活動的開展。endprint

除了中小企業(yè)的管理者以外，財務工作人員也應該充分提高內(nèi)部審計工作的重視，由于財務部門還是執(zhí)行內(nèi)部審計工作的最主要部門，也是直接影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的環(huán)節(jié)，財務管理工作人員應該在日常工作中積極的履行內(nèi)部審計的相關(guān)職責，保證內(nèi)部審計工作得以有效開展。

（二）保證內(nèi)部審計獨立

中小企業(yè)還應該保證內(nèi)部審計工作的獨立性，根據(jù)上文介紹能夠看出現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部審計工作主要還是由財務部門的工作人員來進行的，這也與中小企業(yè)內(nèi)部審計資源不足的現(xiàn)狀有關(guān)。但是由于財務部門工作人員的日常工作已經(jīng)比較繁雜，同時內(nèi)部審計的主要目的還是發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)財務管理相關(guān)活動中存在的不足，由財務工作人員來進行審計，難免會使審計效果大打折扣。針對該情況中小企業(yè)應該保證內(nèi)部審計工作的獨立性，針對部分中小企業(yè)內(nèi)部審計資源不足的現(xiàn)狀。中小企業(yè)可以通過委托外部審計的方式，由更專業(yè)的會計師事務所或工作人員來協(xié)助企業(yè)進行審計，使工作的客觀性得到保證，同時審計的專業(yè)性也將增強，財務工作人員也不需要身兼數(shù)職，最終使審計工作的綜合效果得到充分發(fā)揮。

而對于那些具備審計資源的中小企業(yè)，管理者應當在整個企業(yè)建立獨立的審計部門，使審計工作與財務工作脫離。審計工作人員要專職負責企業(yè)的審計活動，這樣能夠使審計工作的專業(yè)性得到增強，為了使審計工作的獨立性得到充分發(fā)揮，中小企業(yè)管理者需要要求任何部門的工作都不能對審計工作產(chǎn)生影響，使審計工作得以有效運行。

（三）加強審計業(yè)務培訓

隨著市場競爭日益激烈，越來越多的中小企業(yè)利用多元化經(jīng)營的模式，試圖在市場競爭中提升自身的競爭力，這就對審計工作提出了新的要求。中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的綜合水平相較于大型集團企業(yè)是存在一定差距的，針對該現(xiàn)象中小企業(yè)應當加強審計業(yè)務的培訓，使審計工作人員的綜合業(yè)務素質(zhì)水平得到提升。在中小企業(yè)多元化經(jīng)營的過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)運營發(fā)展的不足并針對性的進行整改。

為了使業(yè)務培訓工作水平得到提升，管理者應當建立明確的獎懲措施，當審計工作人員的工作出色、為中小企業(yè)發(fā)展帶來幫助時公司管理者應該提供相應的獎勵；反之，如審計工作流于形式，則要通過必要的懲處來提高審計工作人員的積極性。這使審計結(jié)果與審計工作人員的薪酬福利水平相掛鉤的，工作人員為了獲得更高的薪酬福利待遇，會不斷提升自身的業(yè)務水平。中小企業(yè)還可以通過聘請培訓資源的方式，對企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容進行必要的培訓。在培訓工作完成以后，還應該通過有效的考核來對培訓的效果進行驗證。中小企業(yè)管理者也可以通過直接聘請高素質(zhì)的審計工作人員來到企業(yè)任職等方式，通過多元化的培訓與補充模式最終促進企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升。

（四）充分利用財務軟件

會計電算化應用已經(jīng)比較普遍，對企業(yè)財務管理相關(guān)活動的促進作用非常明顯。為了使中小企業(yè)審計效率得到提升，中小企業(yè)可以通過充分利用財務管理軟件的方式來協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的開展。隨著我國中小企業(yè)數(shù)量的增長，現(xiàn)階段已經(jīng)有較多軟件公司針對中小企業(yè)的財務管理活動來針對性的進行軟件開發(fā)，使財務管理軟件能夠為中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)財務數(shù)據(jù)進行歸納，同時也能夠?qū)⑿畔蟊磉M行統(tǒng)一規(guī)范管理并進行披露，這就使審計工作的開展能夠在客觀財務報表的支持下進行，同時結(jié)合財務管理軟件中數(shù)據(jù)信息的變化趨勢，也能夠為審計工作的進步帶來幫助。中小企業(yè)管理者可以結(jié)合自身的行業(yè)特征，針對性的進行財務管理軟件的購買，如中小企業(yè)的運營發(fā)展達到一定規(guī)模，也可以通過軟件公司進行合作的方式，結(jié)合企業(yè)的財務資源情況進行軟件及相關(guān)模塊的開發(fā)，這樣不但能夠使企業(yè)的財務管理綜合水平在會計電算化的協(xié)助下進行，同時也能夠為中小企業(yè)運營發(fā)展的財務信息歸檔帶來幫助。當然，利用財務管理軟件并不意味著企業(yè)員工的主觀能動性不再充分發(fā)揮，中小企業(yè)管理者要提高對財務管理軟件的重視，使之成為輔助內(nèi)部審計工作的重要工具。

四、結(jié)束語

我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，在該過程中財務管理的相關(guān)活動對中小企業(yè)發(fā)展的影響是很明顯的。本文結(jié)合現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部審計工作開展過程中存在的不足，針對性的提出了中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的改善建議，希望能夠通過本文的研究使中小企業(yè)內(nèi)部審計的綜合水平得到提高，能夠使內(nèi)部審計的效果得到充分發(fā)揮，有效規(guī)范中小企業(yè)的財務活動，最終實現(xiàn)財務管理工作水平的提高，有效促進中小企業(yè)的發(fā)展。

而隨著中小企業(yè)的多元化經(jīng)營及主營業(yè)務的發(fā)展壯大，中小企業(yè)內(nèi)部審計活動也將出現(xiàn)新的需求，這需要中小企業(yè)管理者以發(fā)展的觀點來對待內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計工作的進行與時俱進，滿足中小企業(yè)運營發(fā)展的需要，成為推動中小企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

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