無人機在工程審計現(xiàn)場的應(yīng)用

何珊

[摘 要] 目前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展水平越來越高，電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模也是越來越大。傳統(tǒng)的變電站、輸配電線路工程審計的工程量現(xiàn)場復(fù)核都是由人工完成的，不只耗時，并且非常繁瑣。很大一部分審計工程項目建設(shè)地的周邊環(huán)境復(fù)雜，植被茂密，山體陡峭，審計現(xiàn)場核實困難。而無人機的出現(xiàn)恰好彌補了這一缺陷。通過使用無人機航拍技術(shù)，對野外不適合作業(yè)的危險區(qū)域工程量進行核查，獲取高分辨率數(shù)據(jù)及影像資料，確?，F(xiàn)場實地工程情況能夠全面、清晰、精確。同時，借助數(shù)字技術(shù)與實際的施工狀況相結(jié)合，能夠?qū)⒐こ态F(xiàn)場工作量的數(shù)據(jù)變得愈加準(zhǔn)確。文章主要針對工程審計現(xiàn)場檢查時面臨的地形復(fù)雜、人員不足、設(shè)備短缺、安全風(fēng)險和進度緊迫等情況，運用DMAIC方法，分析篩選出影響審計現(xiàn)場準(zhǔn)確性和覆蓋度的原因，有針對性地加以解決。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計 工程量現(xiàn)場復(fù)核 無人機 DMAIC方法

中圖分類號：F239.4 文獻標(biāo)志碼：A

“十三五”是我國全面建成小康社會的決勝階段，是深化改革、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅階段。在此期間，我國經(jīng)濟將繼續(xù)呈現(xiàn)新常態(tài)，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，電力體制改革、國資國企改革也將深化推進，經(jīng)營環(huán)境變化給電網(wǎng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展帶來新的機遇和挑戰(zhàn)，這對審計工作也提出了新的要求。一是國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見》提出，要加大審計力度，創(chuàng)新審計方式，提高審計效率。二是經(jīng)濟新常態(tài)下，電網(wǎng)公司轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，要求內(nèi)部審計在推動全面深化改革，助力國企做強做大做優(yōu)，要積極探索創(chuàng)新審計方法和審計手段，提高審計工作質(zhì)量和效率。三是目前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計從單一的財務(wù)收支審計拓展到對主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)的全面審計，實現(xiàn)重要領(lǐng)域、重點項目、重大資金的審計監(jiān)督全覆蓋。但是受限于審計資源、審計工作管理模式等因素，一些重要領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)、重大項目投資效益及國有資產(chǎn)保值增值情況的審計評價的監(jiān)督制約仍存在盲區(qū)。

一、審計現(xiàn)場檢查面臨的困難和短板

現(xiàn)場檢查是審計的必要措施，2018年全省開展的審計項目有：經(jīng)濟責(zé)任審計、輸變電示范工程管理審計、智能電表和低壓集抄“雙覆蓋”審計等15種類型，其中12種類型的審計需要到基建、技改修理、營銷等現(xiàn)場環(huán)境進行勘察，占比80%，剩余4種類型的審計根據(jù)審計需要實施現(xiàn)場檢查。但是審計人員開展現(xiàn)場核查將面臨以下幾方面問題和困難。

1.地形復(fù)雜：很多輸電線路處在崇山峻嶺之中，線路走廊地形情況復(fù)雜，涵蓋了山地、丘陵、平原等地形，這些地形通常森林茂密、河流環(huán)繞，不利于人力進入，復(fù)核線路架設(shè)工作往往需要跋山涉水，交通條件惡劣。

2.安全風(fēng)險：在偏遠的山區(qū)，桿塔位置偏僻且路途遙遠、植被淹沒運行小道；如果審計人員對地形不熟悉，有時深入通訊盲區(qū)時，難以準(zhǔn)確掌握方位和情況，遇到緊急情況，后果不堪設(shè)想，安全風(fēng)險大。

3.缺少設(shè)備：目前常規(guī)的現(xiàn)場檢查設(shè)備有測距儀、滾輪、望遠鏡、數(shù)碼相機等，局限性比較大，甚至在現(xiàn)階段仍存在目測行為。

4.人員不足：現(xiàn)場審計人員力量不足，難以在現(xiàn)場檢查階段跟進每一個項目，審計質(zhì)量難以把控。

二、運用DMAIC方法，分析篩選出影響審計現(xiàn)場準(zhǔn)確性和覆蓋度的原因，有針對性的加以解決

（一）定義階段

識別審計人員需求，明確要解決的問題，明確過程輸出變量的測量和標(biāo)準(zhǔn)，確定項目的CTQ及改善目標(biāo)。

1.通過采用問卷調(diào)查、頭腦風(fēng)暴等方法，將審計流程全面透明化，請現(xiàn)場審計人員對全流程進行細化評價，從中主動挖掘自身短板，來說明所要解決的問題點。

審計人員甲：審計現(xiàn)場檢查時缺少設(shè)備，需要跟業(yè)務(wù)部門借用，檢查手段受到限制，另外皮尺、輪式測距儀等現(xiàn)場檢查設(shè)備現(xiàn)已不太實用，測量不夠準(zhǔn)確。

審計人員乙：在復(fù)核審計人員在現(xiàn)場檢查中的取證相片（審計底稿）時，發(fā)現(xiàn)部分相片因為光線、角度等原因，導(dǎo)致清晰度不夠，復(fù)核時難以看清相關(guān)的電表讀數(shù)、設(shè)備規(guī)格型號等。

審計人員丙：審計現(xiàn)場檢查人員在抽取現(xiàn)場審計項目時，對路程遠、道路崎嶇的會有畏難情緒，在抽取時規(guī)避這些項目，影響審計的覆蓋度。

審計管理員：目前網(wǎng)省審計部已經(jīng)在探索智能化審計，我們能否借助科技的力量對現(xiàn)場進行檢查，減少審計人員去現(xiàn)場的時間，提高效率的同時擴大覆蓋范圍。

分析研判上述主要問題點后，運用DMAIC方法分析解決審計人員希望提升現(xiàn)場檢查準(zhǔn)確性和覆蓋度（假設(shè)為：Y值）的可行性及預(yù)期效益。我們再將Y值分解為Y1必要的覆蓋度、Y2高效的檢查效率、Y3可靠的檢查手段、Y4高質(zhì)量審計底稿

2.對標(biāo)行業(yè)領(lǐng)先，分析現(xiàn)狀，確定改善目標(biāo)值（CTQ），具體分析如下圖。

3.針對研究方向/CTQ的核心內(nèi)容繪制SIPOC圖，將審計人員需求和內(nèi)部流程聯(lián)系起來，確定研究范圍。

4.識別可能存在的風(fēng)險，評估風(fēng)險程度，制定應(yīng)對策略和措施。

人員層面風(fēng)險：審計人員滿足于現(xiàn)有的審計檢查方式，缺少改進方法的思考。控制措施：轉(zhuǎn)變審計人員思想狀態(tài)，加強培訓(xùn)宣貫。

技術(shù)層面風(fēng)險：部分現(xiàn)場檢查還是用目測、卷尺等落后的檢查方式，對部分檢查設(shè)備不熟悉?？刂拼胧翰捎眯略O(shè)備、新技術(shù)，向?qū)I(yè)部門請教設(shè)備使用方法。

設(shè)備層面風(fēng)險：缺少相關(guān)現(xiàn)場檢查設(shè)備?？刂拼胧荷暾堫A(yù)算購置相關(guān)設(shè)備。

（二）制定分層數(shù)據(jù)收集計劃收集相關(guān)數(shù)據(jù)，同時分析測量系統(tǒng)中的波動因素及其對測量結(jié)果的影響，從而判斷出測量系統(tǒng)是否符合使用要求，對不符合要求的測量系統(tǒng)進行改進。

1.制定詳細流程圖。

現(xiàn)場檢查：計劃用10天的時間到工程現(xiàn)場檢查，采集數(shù)據(jù)。包括檢查工程量、設(shè)備材料數(shù)量型號、電表數(shù)據(jù)等。

判斷均已檢查到位：由帶隊的注冊會計師判斷檢查是否符合要求，如不符合則繼續(xù)檢查。

現(xiàn)場取證：通過對關(guān)鍵信息進行拍照，簽名確認(rèn)等方式進行取證。

底稿復(fù)核：對現(xiàn)場取證資料形成的底稿進行復(fù)核，如不通過則需重新進行現(xiàn)場檢查或采取替代程序。

2.測量系統(tǒng)分析。主要包含現(xiàn)場檢查項目占比、現(xiàn)場檢查時間、審計取證底稿清晰度、替代程序使用率。

3.過程能力分析。

CPK（Y1）=0.98<1.33，CPK（Y2）=0.98<1.33，

CPK（Y3）=0.98<1.33，CPK（Y4）=0.98<1.33。

四項指標(biāo)均不夠穩(wěn)定準(zhǔn)確，需要改進。

（三）結(jié)合數(shù)據(jù)需求，運用分析工具，查找問題的潛在原因

1.查找潛在原因。召集相關(guān)領(lǐng)域的專家，針對目前審計現(xiàn)場檢查的現(xiàn)狀，集思廣益，查找問題原因。

2.測量系統(tǒng)分析。將X細化成9個因子：X1不可進入現(xiàn)場實地檢查的項目數(shù)、X2現(xiàn)場檢查人數(shù)、X3現(xiàn)場檢查有效時間、X4檢查設(shè)備配給率、X5檢查設(shè)備先進程度、X6檢查設(shè)備熟悉程度、X7現(xiàn)場檢查步行里程、X8采取替代程序的數(shù)量、X9審計取證底稿質(zhì)量。

在歷年審計項目的審計底稿中取數(shù)，數(shù)據(jù)需可靠且可用。

3.篩選根本原因

按照重要程度=影響程度*發(fā)生頻率，得出排名前三的影響因子。

3.驗證根本原因。主要原因如下圖所示。

經(jīng)驗證，R-Sq均大于80%，X4、X5、X7與Y1、Y2、Y3、Y4的相關(guān)性都很高，所以，檢查設(shè)備配給率、檢查設(shè)備先進程度和現(xiàn)場檢查步行里程都是影響準(zhǔn)確性和覆蓋度的根本原因。

（四）改善階段

1.提出改善措施。影響審計現(xiàn)場檢查準(zhǔn)確性和覆蓋度的關(guān)鍵因子主要有X4（檢查設(shè)備配給率），X5（檢查設(shè)備先進程度），X7（現(xiàn)場檢查步行里程），對應(yīng)的改善措施有：

X4（檢查設(shè)備配給率）：為提高檢查設(shè)備配給率，在預(yù)算有限的情況下，主要考慮增加成本單價低的設(shè)備；

X5（檢查設(shè)備先進程度）：主要考慮功能更多、性能更好的設(shè)備；

X7（現(xiàn)場檢查步行里程）：為切實能夠在實際操作中為一般審計人員使用，主要考慮簡便性、實用性。

為解決問題，提出待選設(shè)備：直升機、智能機器人、無人機、太空衛(wèi)星、電子地圖

2.優(yōu)選改善措施。通過優(yōu)先，使用無人機進行審計現(xiàn)場檢查。

3.選取項目現(xiàn)場驗證。以10kv良寧線F43、10kv中圩線F49等為試點，用無人機進行檢查，檢查效果：采用無人機和未采用無人機的成果數(shù)據(jù)進行對比

（五）控制階段

1.評估項目效果。直接效益：近三年會計師事務(wù)所中標(biāo)平均單價為：注冊會計師3000元/天，現(xiàn)場勘查一般需要2個注冊會計師，時間約10個工作日，現(xiàn)場勘查占用審計費10*3000*2=60 000元；采用新模式后，現(xiàn)場勘查時間約6個工作日，現(xiàn)場勘查占有審計費6*3000*2=36 000元。

結(jié)論：開展1個審計項目節(jié)省了24 000元，占比40%。

安全效益：審計人員避免去山路崎嶇、森林茂密地區(qū)，減少滑倒摔傷、被蛇蟲咬傷等帶來的風(fēng)險，現(xiàn)場勘查更安全。

間接效益：發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問題，及時提醒；審計工作效率相比人工提升了6倍，審計人員安全得到進一步保障。

2.成果標(biāo)準(zhǔn)化。年度審計計劃：在年度工作計劃中列明推廣新設(shè)備，為審計現(xiàn)場檢查提供技術(shù)支持。

優(yōu)化審計實施方案：在審前調(diào)查開展以后，結(jié)合審計情況，將無人機的檢查方案嵌入到審計實施方案中。

審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)：開展年度審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，審計人員無人機的操作方式。

三、結(jié)語

采用無人機技術(shù)進行審計核查，通過不斷強化創(chuàng)新，增強實效，在提升審計質(zhì)量的同時，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和覆蓋度，充分發(fā)揮了審計免疫功能，確實為電網(wǎng)建設(shè)發(fā)展保駕護航。