關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)思考

李穎

摘要：稅收風(fēng)險(xiǎn)是指稅收收入在能否準(zhǔn)期足額入庫上所呈現(xiàn)的不確定性，或是稅收收入有發(fā)生流失的可能性。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是讓各個(gè)涉稅主體遵從稅法，保證稅收收入準(zhǔn)期足額入庫。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)就是按風(fēng)險(xiǎn)程度高低來劃分企業(yè)，管理風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低的企業(yè)，對正常的企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)。正確適當(dāng)?shù)亩愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理可以引導(dǎo)一部分原先納稅不遵從的企業(yè)成為主動(dòng)遵從的企業(yè)，盡量減少稅收缺口。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1.缺乏有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)

目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)在實(shí)際操作過程中難以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不充分。在風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)識(shí)別環(huán)節(jié)，基本依靠設(shè)定好的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)在系統(tǒng)內(nèi)自動(dòng)判斷，對納稅人的申報(bào)、征收、發(fā)票開具信息進(jìn)行比對分析，查找出疑似存在風(fēng)險(xiǎn)的納稅人。在實(shí)際工作中，被稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)識(shí)別出的這部分納稅人會(huì)掌握其中的規(guī)律，并采取相應(yīng)的反識(shí)別行動(dòng)來躲避系統(tǒng)的篩選，這就產(chǎn)生了稅收風(fēng)險(xiǎn)。在總局出臺(tái)的實(shí)施意見中規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查和稽查等五種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式。明確各級稅局應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜程度，從低到高選擇不同的應(yīng)對方法。然而在實(shí)際工作只能單一簡化地選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式，稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查和稽查三種應(yīng)對方式應(yīng)用起來相對復(fù)雜，僅依靠市、縣一級風(fēng)險(xiǎn)管理部門難以單獨(dú)實(shí)施。從目前運(yùn)行情況看，由于征管資源和專業(yè)人才的限制，大部分地州都只會(huì)選擇納稅評估手段進(jìn)行應(yīng)對，這樣并沒有實(shí)現(xiàn)總局分級分類選擇不同應(yīng)對方式的設(shè)計(jì)思路。

2.缺乏與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程相應(yīng)的統(tǒng)一組織機(jī)制

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的推行，需要積極整合稅務(wù)系統(tǒng)各級征管資源，明確各層級風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，在各個(gè)環(huán)節(jié)形成有效的協(xié)調(diào)合作機(jī)制。目前，只有少部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，大部分地區(qū)仍依靠傳統(tǒng)的征管部門處理大量的日常工作，缺乏專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)支撐，難以進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。在風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)制內(nèi)部，各部門科室的工作銜接存在阻礙。日常的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要和多個(gè)部門共同合作，其中牽涉到多個(gè)上下級部門和不同的分管領(lǐng)導(dǎo)。然而各部門具體經(jīng)辦人員專業(yè)素質(zhì)有高低之分，對風(fēng)險(xiǎn)等級、具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的理解也可能各有差異，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)之間工作流轉(zhuǎn)不暢，因而會(huì)影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效用的發(fā)揮。

3.納稅人相關(guān)的涉稅數(shù)據(jù)獲取難、利用難

稅務(wù)局傳統(tǒng)的征管邏輯即通過納稅人自己申報(bào)資料來證明沒有逃稅需要及時(shí)轉(zhuǎn)變。目前稅務(wù)部門在數(shù)據(jù)獲取利用方面仍面臨不少困難：一是部分關(guān)鍵第三方涉稅信息獲取難。第三方信息的獲取，目前沒有地方政府出臺(tái)政策或更高一級法律法規(guī)予以保障。信息所在的各政府行政職能部門行政級別與國稅局對等，不存在管轄或上下級關(guān)系，故經(jīng)常以保密、不方便為由，拒不提供或不積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息。二是數(shù)據(jù)整合利用不充分。目前稅務(wù)系統(tǒng)有諸多數(shù)據(jù)資源系統(tǒng)，如金稅三期核心征管系統(tǒng)、各地稅務(wù)局的數(shù)據(jù)資源和數(shù)據(jù)系統(tǒng)及電子辦稅服務(wù)廳等，但海量數(shù)據(jù)散落在不同的平臺(tái)，加上各個(gè)系統(tǒng)在編寫口徑上存在偏差，要綜合利用起來還要加以整合。因此要獲取高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，不僅要系統(tǒng)內(nèi)部的整理，還要系統(tǒng)外部的配合。

二、加強(qiáng)我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對策建議

1.轉(zhuǎn)變征納關(guān)系理念，重視并研究推進(jìn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒工作

稅務(wù)局可以借鑒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)模式，為大企業(yè)配備客戶服務(wù)經(jīng)理和一個(gè)由稅務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面專家組成的團(tuán)隊(duì)。為企業(yè)提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化支持，不僅注重在“客戶”出錯(cuò)后進(jìn)行糾正，更要注重在事前及時(shí)而準(zhǔn)確的提醒。采取一對多或者一對一的服務(wù)模式，大多數(shù)“客戶經(jīng)理”服務(wù)于多家企業(yè)，但對于規(guī)模龐大的企業(yè)，稅務(wù)局專門指派專員負(fù)責(zé)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的對接，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入了解。這些“客戶經(jīng)理”與企業(yè)財(cái)務(wù)或稅務(wù)主管直接進(jìn)行交流并傳遞相關(guān)信息，審核和評估企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局普遍提醒在申報(bào)繳納過程中納稅人容易出錯(cuò)的共性問題。通過大數(shù)據(jù)分析識(shí)別，針對個(gè)別納稅人的特定行為予以特別的事前提醒。這樣全方面的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有助于降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)納稅遵從度，保障稅收收入及時(shí)足額入庫。

2.完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平

大數(shù)據(jù)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，要培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維，建立健全信息獲取機(jī)制，從根本上轉(zhuǎn)變管理理念和管理方式，把現(xiàn)代信息技術(shù)充分融入到管理當(dāng)中。加強(qiáng)各個(gè)系統(tǒng)之間的聯(lián)通，整合散落于不同系統(tǒng)中的信息，積極與當(dāng)?shù)氐谌缴娑愋畔⑵脚_(tái)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享。要依托金稅三期，以統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和自然人納稅人識(shí)別號為基礎(chǔ)，建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，數(shù)據(jù)集中的稅收信息庫和自然人稅收信息庫，完善金稅三期決策支持風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的運(yùn)用質(zhì)效。注重從多方面多渠道收集納稅人的相關(guān)涉稅信息，然后把收集來的數(shù)據(jù)分類加工、整理總結(jié)，得出相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，再把這些經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用于具體的稅收征管中，這樣環(huán)環(huán)緊扣，不斷提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

3.實(shí)行分級分類的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，發(fā)揮最大的稅收管理效用

納稅人承擔(dān)兩件事：一是提供基本信息，二是承擔(dān)取證責(zé)任。納稅人對自己報(bào)送的信息和保存的資料要承擔(dān)責(zé)任，在未來發(fā)生稅收爭議的時(shí)候，納稅人自己承擔(dān)舉證責(zé)任，則稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要大量的資料，這樣可以提高管理效率。稅務(wù)局把納稅人根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級高低劃分，分別采取不同的管理模式。對高稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)采取調(diào)查、特別納稅調(diào)整，強(qiáng)制手段等方式；對較高稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)主要實(shí)行自查、重點(diǎn)檢查的方法；對中等稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，可以采用約談，納稅評估，稅務(wù)局輔導(dǎo)其進(jìn)行自查的模式；對于低稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，稅務(wù)局主要采用一對一服務(wù)，高層解決其訴求。這樣通過分類，把征管資源集中在難點(diǎn)重點(diǎn)工作上，可以減輕不少負(fù)擔(dān)，提高工作效率。這其中的分類標(biāo)準(zhǔn)還有待發(fā)展完善，不能劃分界限不清，造成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理難題。