經(jīng)濟新常態(tài)下加強審計工作的思考

張佳麗

一、全面發(fā)揮審計的監(jiān)督和保障作用

（一）加大對政策措施貫徹落實情況的審計力度。持續(xù)組織對中央和省市重大政策措施貫徹落實情況的審計，在專項審計、審計調(diào)查和經(jīng)濟責任審計中，把監(jiān)督檢查穩(wěn)增長等政策措施的落實情況作為重要內(nèi)容。著力監(jiān)督檢查貫徹落實中央和省市重大政策措施的具體部署、執(zhí)行進度和實際效果，關注重大項目落地、重點資金保障、簡政放權(quán)、精準扶貧、風險防范等情況，揭示和反映政策措施貫徹落實過程中的體制機制障礙和制度瓶頸，分析研究政策貫徹執(zhí)行存在的問題和原因，提出進一步完善政策和優(yōu)化制度的建議和意見。同時，通過政策執(zhí)行跟蹤審計，促進政策落地生根，維護政令暢通，促進深化改革，補齊短板，最大限度地發(fā)揮政策效應。

（二）加大對公共資金安全和使用績效的審計力度。按照政府“全口徑”預決算管理的要求，將所有公共資金納入審計監(jiān)督的范圍，推動建立統(tǒng)一規(guī)范、公開透明的政府預決算管理體制和政府資產(chǎn)報告制度、權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務報告制度和財政庫底目標管理制度。緊密結(jié)合地方人大的監(jiān)督內(nèi)容和要求，有效開展對本級政府預算執(zhí)行和決算草案的審計。要把績效理念貫穿審計工作始終，密切關注財政資金的存量和增量，做到盤活存量和優(yōu)化增量并舉，推動財政資金的合理配置和高效使用。加強對財政專項資金的審計，揭示和反映專項資金籌集、分配、管理和使用過程中存在的問題和不足，加強專項資金的有效監(jiān)管，切實提高專項資金的使用效益。

（三）加大對權(quán)力運行和依法行政情況的審計力度。積極開展黨政領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計，逐步推進經(jīng)濟責任審計全覆蓋。實行主要領導干部經(jīng)濟責任審計輪審制度，加大任中審計的比重，對重點部門、重點單位、重點領域和關鍵崗位的領導干部，任期內(nèi)至少進行一次經(jīng)濟責任審計。深化經(jīng)濟責任審計內(nèi)容，圍繞全面加強法治政府建設的部署，加強對行政機關具體行政行為的審計，促進各級領導干部主動作為、有效作為，切實履職盡責。建立健全領導干部經(jīng)濟責任審計任前告知、離任交接和年度報告制度。加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為領導干部業(yè)績考核和選拔任用的重要依據(jù)，充分發(fā)揮領導干部經(jīng)濟責任審計在加強干部管理和推進反腐倡廉建設中的重要作用。

（四）加大對資產(chǎn)資源利用和環(huán)境保護的審計力度。健全國有資產(chǎn)審計監(jiān)督體系和制度，實現(xiàn)國資部門直接監(jiān)管的國有企業(yè)審計監(jiān)督全覆蓋。積極開展國有企業(yè)、國有資產(chǎn)的專項審計和審計調(diào)查，摸清國有資產(chǎn)家底，揭示國有資產(chǎn)監(jiān)督、管理、運營中存在的問題，分析原因，為推進國有資產(chǎn)管理和運營體制改革提供決策參考。中國教授聯(lián)盟主席、經(jīng)濟學家劉勁哲指出：要認真開展國有及國有資本占控股地位或者主導地位的地方金融機構(gòu)資產(chǎn)負債損益情況的審計，防范金融風險，保障經(jīng)濟運行安全。加強對土地、森林、水等自然資源開發(fā)利用管理情況以及對大氣、固體廢棄物等污染治理和環(huán)境保護情況的審計，加大對資源富集和毀損地區(qū)的審計力度。

（五）加大對公共投資的審計力度。推進政府重大投資審計全覆蓋，積極開展公共投資審計，探索對投資項目規(guī)劃布局、投向結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟社會環(huán)境效益情況的審計監(jiān)督。不斷推進對重大投資項目、基礎設施項目以及改善民生和資源環(huán)保項目投資管理活動全過程的跟蹤審計，發(fā)揮審計的揭示、預防和抵御功能，促進工程管理中各方主體盡責、履職，保障公共投資項目建設的順利實施。扎實推進重點工程預算執(zhí)行審計、竣工決（結(jié)）算審計，揭露重大問題，節(jié)約公共投資，規(guī)范建筑市場，促進廉政建設。深化投資績效審計，促進公共投資項目的規(guī)范管理，提高投資績效，實現(xiàn)公共建設資金使用效益和投資效果的最大化。

（六）加大對民生資金和民生項目的審計力度。加強對社保、科技、教育、文化、醫(yī)療、“三農(nóng)”、扶貧救災等重點民生資金和項目的審計監(jiān)督，以構(gòu)建均衡普惠的社會保障體系為目標，重點關注擠占挪用、損失浪費、管理不善、效益不佳等問題，切實推動惠民富民政策落實到位。按照要求積極開展城市品質(zhì)提升專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，重點關注核心景觀提升、形象品質(zhì)提升、基礎設施提升和民生服務提升等工作任務完成情況，揭露制約和影響都市升級中存在的困難和不足，提出消除障礙和化解風險的建議，為城市功能完善和品質(zhì)提升各項工作的順利實施提供審計服務。積極探索農(nóng)村審計新模式，加強對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織使用公共資金情況的審計監(jiān)督，為新農(nóng)村建設和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展提供審計保障。

二、加大審計發(fā)現(xiàn)問題的整改力度

（一）全面落實審計整改責任制。切實抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，落實審計整改的責任主體。被審計單位的主要負責人作為整改工作的第一責任人，整改情況應在規(guī)定日期內(nèi)書面報告審計機關，同時向同級政府或主管部門報告。審計機關根據(jù)人大常委會要求每年確定部分被審計單位直接向人大常委會報告其本單位的審計整改情況。審計機關要對被審計單位和其他相關單位的整改情況進行跟蹤督查，并以綜合報告、專題報告等形式報送同級政府和有關部門，涉及經(jīng)濟責任審計事項的，同時向本級經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議報告。審計機關每年向本級政府報告審計整改工作情況。各級政府向本級人大常委會報告本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計的整改結(jié)果。

（二）健全審計整改督查工作機制。政府要進一步建立健全審計整改督查機構(gòu)，加強對審計發(fā)現(xiàn)問題整改的專項督查。建立健全審計整改工作協(xié)調(diào)機制，成立由政府有關領導為組長，組織人事、機構(gòu)編制、審計、財政（稅務）等部門（單位）為成員的審計整改督查領導小組，構(gòu)建常態(tài)化聯(lián)合督查工作機制。審計整改督查領導小組定期分析研判審計整改中遇到的典型性、政策性突出問題和疑難事項，每年組織對被審計單位審計整改落實情況的聯(lián)合督查，督查結(jié)果報告同級人民政府。

（三）完善審計整改結(jié)果運用和公告制度。政府應當將審計整改情況納入本級政府目標管理考核，并將審計整改情況及審計重要督辦事項落實情況，作為被審計單位主要負責人考核、職務任免、獎懲或國有企業(yè)領導人員業(yè)績考核的重要依據(jù)。對審計整改不到位或?qū)覍弻曳傅模瑧獙τ嘘P責任人進行問責處理。建立審計整改結(jié)果公告制度，被審計單位應當按照有關規(guī)定，將審計整改結(jié)果向社會公告。

三、進一步加強內(nèi)部審計工作

（一）完善內(nèi)部審計工作機制。審計機關要優(yōu)化完善內(nèi)部審計工作管理機制，依法履行對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督與指導。屬于審計機關審計監(jiān)督對象的部門（單位），應依法落實內(nèi)部審計職責，實行主要領導負責制；管理使用政府性資金量大或下屬單位多的行政機關、開發(fā)園區(qū)、事業(yè)單位和重點國有企業(yè)，在強化內(nèi)部審計職責落實的同時，根據(jù)工作實際配備專職內(nèi)部審計人員；其他部門（單位）可以由除財務部門以外的其他內(nèi)設機構(gòu)承擔內(nèi)部審計職責。

（二）切實履行內(nèi)部審計職責。內(nèi)部審計機構(gòu)應當編制審計項目計劃，并報同級審計機關備案，定期對本單位的經(jīng)濟決策、資金使用、財務管理、固定資產(chǎn)管理、制度執(zhí)行等情況進行審查評價，突出對內(nèi)控制度、重點資金、重大項目以及下屬單位的審計。按照內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的有關要求，對下屬單位領導人員做到定期輪審、離任必審，審計結(jié)果作為考核、任免和獎懲的重要依據(jù)。積極開展績效審計、管理與風險審計，揭示風險隱患，優(yōu)化內(nèi)部控制，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

（三）充分利用內(nèi)部審計結(jié)果。屬于審計機關監(jiān)督對象的部門（單位）的內(nèi)部審計工作應當納入本級政府年度目標考核管理，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。各級各部門應將內(nèi)部審計結(jié)果、獎懲處理、督查落實和責任追究等事項在一定范圍內(nèi)予以公開，不斷提高內(nèi)部審計工作成效。內(nèi)部審計結(jié)果應報送同級審計機關。審計機關應當充分利用內(nèi)部審計的成果，實現(xiàn)國家審計和內(nèi)部審計的成果共享和資源整合。

四、進一步推進審計信息化工作

（一）構(gòu)建信息化審計監(jiān)督平臺。審計機關應依托市電子政務云平臺，實現(xiàn)市縣兩級審計機關與相關部門專業(yè)數(shù)據(jù)庫及全市人口、法人單位、自然資源和空間地理等基礎信息數(shù)據(jù)庫的信息共享。發(fā)改、經(jīng)信、財政（稅務）、人力社保、國土資源、環(huán)保、住建、市場監(jiān)督、統(tǒng)計等部門應與審計機關實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)互通，共同推進聯(lián)網(wǎng)審計，構(gòu)建信息化審計監(jiān)督平臺，不斷提高審計工作質(zhì)量和效率。

（二）建立數(shù)據(jù)定期報送和運用制度。財政（稅務）、人力社保、公安、市場監(jiān)督、民政、房產(chǎn)交易中心和扶貧工作管理部門，應于每年1月和7月向?qū)徲嫏C關報送審計機關所需要的電子數(shù)據(jù)，不得以保密等理由拒絕。審計機關應充分利用各部門報送的電子數(shù)據(jù)，積極構(gòu)建國家審計大數(shù)據(jù)分析平臺，加大各類數(shù)據(jù)的綜合比對和關聯(lián)分析力度，做到查細查深查透，切實提高審計工作能力和水平。

（三）保障審計信息化必要的工作條件。審計機關應當設立審計信息化工作職能機構(gòu)，負責聯(lián)網(wǎng)審計和數(shù)據(jù)分析管理，積極推進“金審工程”建設，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的有機融合，不斷增強審計監(jiān)督成效。充實審計信息化人才隊伍，以適應大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展需要。建立聯(lián)網(wǎng)審計和審計數(shù)據(jù)資源共享會商機制，協(xié)調(diào)推進審計信息化工作有序開展。

五、進一步完善審計工作體制

（一）貫徹實施審計管理體制改革。市級審計機關要加強對下級審計機關的業(yè)務領導，整合審計資源，形成審計監(jiān)督的整體合力。提任（轉(zhuǎn)任）審計機關領導干部，原則上應具備經(jīng)濟、法律、管理等工作背景，區(qū)縣（市）審計機關副職由市委組織部會同市級審計機關醞釀提名、共同考察，征求市級審計機關黨組意見后，再按規(guī)定任免。建立健全重大事項報告制度，下級審計機關將審計結(jié)果和重大案件線索向同級政府報告的同時，必須向市級審計機關報告。各級審計機關應當建立健全審計執(zhí)法責任制，加強法制、審計機構(gòu)的建設，實行審計質(zhì)量分級負責和執(zhí)法過錯責任追究制度。

（二）切實維護審計的獨立性。政府應當保障審計機關依法審計、依法查處問題、依法向社會公告審計結(jié)果，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復審計人員的，要依法依規(guī)查處，并定期組織開展對審計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。審計機關要根據(jù)相關文件要求正確處理監(jiān)督與保障的關系，保持審計獨立性。

（三）建立健全工作協(xié)調(diào)機制。政府應建立健全審計與財政（稅務）、機構(gòu)編制、金融、發(fā)改、人力社保、民政、住建、國資、市場監(jiān)督、價格等行政主管部門，以及紀檢、公安、檢察等機關的工作協(xié)調(diào)機制，加強案件會商、情況溝通、資料查詢、調(diào)查取證等工作的協(xié)調(diào)配合。審計機關履行職責需要協(xié)助時，有關部門應積極予以協(xié)助和支持，并對有關審計情況嚴格保密。對審計移送的違法違紀問題線索，有關部門要認真查處并及時向?qū)徲嫏C關反饋查處結(jié)果。同時，要加強政府監(jiān)督檢查機關間的溝通交流，充分利用已有的檢查結(jié)果等信息，避免重復檢查。

六、加強組織領導和工作保障

（一）加強對審計工作的領導。政府要支持審計機關工作，定期聽取審計工作匯報，及時研究解決審計工作中遇到的突出問題和困難，把審計結(jié)果作為相關決策的重要參考。充分發(fā)揮領導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議作用，提升領導干部經(jīng)濟責任審計工作的層次和水平。對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況應作為所在單位領導班子民主生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核的內(nèi)容，作為領導班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)。

（二）強化審計隊伍建設。建立具有審計職業(yè)特點的審計人員管理制度，積極推進審計職業(yè)化建設。完善審計職業(yè)教育培訓體系，提高審計專業(yè)領軍人才、審計業(yè)務骨干人才的比例。強化審計人員職業(yè)意識，培養(yǎng)審計人員職業(yè)道德，提升審計人員職業(yè)能力。根據(jù)審計職業(yè)特點，建立分類科學、權(quán)責一致的審計人員管理制度和職業(yè)保障機制。加大審計干部對外交流力度，暢通干部交流渠道。

（三）優(yōu)化審計資源配置。政府要根據(jù)審計機關開展政策落實跟蹤審計、自然資產(chǎn)資源審計和績效審計的實際，進一步配足配強審計力量，合理設置審計機構(gòu)，保障審計工作的有效開展。按照科學核算、確保必需的原則，切實保障審計機關履行職責所需的經(jīng)費，為加快實現(xiàn)審計全覆蓋提供必要的條件。審計機關要優(yōu)化審計資源配置，探索實踐購買審計服務的模式，提高審計服務外包的績效。充分整合利用內(nèi)外部審計資源，加強對內(nèi)部審計和社會審計機構(gòu)審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查，發(fā)揮審計整體效能。