關于企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關系的探究

劉剛

摘要：內(nèi)部審計作為企業(yè)一種相對客觀性的監(jiān)督機制，其經(jīng)過審核檢查、評估經(jīng)營活動和對內(nèi)部進行控制的合法性以及有效性來推動企業(yè)的戰(zhàn)略目標完成。內(nèi)部控制在完成企業(yè)戰(zhàn)略目標的同時，還對其資產(chǎn)進行安全保護，確保其遵守相應的法律法規(guī)，進一步提高企業(yè)的運營效率，而采用的各式各樣的政策以及程序。內(nèi)部控制需要構建一套系統(tǒng)性又具有統(tǒng)一性的內(nèi)部管理制度，并以此來按照企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實情況逐漸的進行完善。內(nèi)部控制是一套擁有控制職能的制度以及程序、措施等在內(nèi)的運營系統(tǒng)，讓企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動更加有依據(jù)，有章可循。企業(yè)內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計之間的關系，是互相依存、互相推進的，雙方的基本內(nèi)涵都是為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理活動流程。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制效率的保證，也同樣是內(nèi)部控制進行的有效途徑。內(nèi)部審計在對企業(yè)的內(nèi)部控制進行監(jiān)督的同時，還能夠完善內(nèi)部控制制度。

關鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；聯(lián)系

一、內(nèi)部審計可以推動內(nèi)部控制體系的完善

就從整體的企業(yè)層面來看，內(nèi)部控制不僅僅只是對會計的控制，其包含了經(jīng)營、管理、風險等控制。根據(jù)財政部新頒布的內(nèi)部控制基本規(guī)范上來看，企業(yè)的內(nèi)部控制制度其主要是根據(jù)，內(nèi)部環(huán)境為基礎，風險評估為核心環(huán)節(jié)，控制活動為主要手段，信息交流作為關鍵條件，內(nèi)部監(jiān)督作為基本保證，這種完整性結構來構建的。內(nèi)部審計則是依照現(xiàn)實的情況，在主要的領導機構如董事會的指引下，緊緊根據(jù)內(nèi)控的要素展開相應的審計工作。對內(nèi)控制度的建設進行具體的檢查，并在各種方面上對內(nèi)控進行審計。監(jiān)督其內(nèi)部控制所存在的不足與問題，進行相應的調(diào)整，并及時的糾正其經(jīng)營的偏離。不斷的完善內(nèi)部控制的流程，進一步的完善其控制活動，從根本上防止和規(guī)避其薄弱環(huán)節(jié)以及潛在的風險，進一步推動內(nèi)部控制體制的完善。

二、內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部審計需要依照上級的安排以及遵循企業(yè)發(fā)展的需求，選擇合適的審計程序，對人力資源政策的執(zhí)行、企業(yè)文化建設等方面進行相應的審查。內(nèi)部審計的重點是需要監(jiān)督內(nèi)部控制的治理結構，以及明確執(zhí)行監(jiān)督的職責，進一步完善監(jiān)督機制。各個部門的職能分配以及廣為要求等等是否合理，是否對于員工進行了展業(yè)的培訓，是否進一步保證了企業(yè)的發(fā)展愿景、規(guī)范其價值觀、不斷的履行社會的責任。經(jīng)過審計，對其內(nèi)部的環(huán)境進行評估，進一步的推動企業(yè)法人治理結構的完整完善，以此來為企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設打下堅實的基礎。

三、內(nèi)部審計規(guī)避內(nèi)部控制風險

內(nèi)部審計可以不斷的強化企業(yè)的風險控制，規(guī)避企業(yè)潛在內(nèi)部控制風險。在企業(yè)日常的經(jīng)營管理中，對于風險的評估需要涵蓋各個生產(chǎn)部門和職能部門。內(nèi)部審計需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實情況，在規(guī)定的時間內(nèi)，檢查相應的經(jīng)營活動以及業(yè)務的流程，評價其風險對于企業(yè)戰(zhàn)略目標完成的影響，需要制定出相應的風險應對戰(zhàn)略以及進行相應的措施。對風險管理信息進行甄選，收集起來形成準確的風險管理信息。在現(xiàn)實的工作當中，審計工作人員需要使用合適的審計程序，才能對企業(yè)的風險進行識別以及控制。需要著重檢查其企業(yè)潛在的風險、有沒有建立起完善的風險管理機制，對問題進行及時的修整和解決。用內(nèi)部審計來對企業(yè)內(nèi)部風險進行評估，加強對風險的管理力度，進一步規(guī)避相應的風險。

四、內(nèi)部審計保證內(nèi)部控制程序的有效執(zhí)行

在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營中，各個職位業(yè)務的權限和程序以及相應的責任，都應該根據(jù)法律法規(guī)和相應的工作標準來制定。審計工作人員選擇合適的審計程序，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實情況，對資金、設備的使用和購買等活動進行深入的檢查，需要把關注點放在其是否得到了合適的授權，對于相應的業(yè)務以及管理的環(huán)節(jié)控制是否有效。通過審計，對其企業(yè)內(nèi)部控制的流程進行評估，推動其內(nèi)部控制的嚴謹性，保證其內(nèi)部控制流程的有效執(zhí)行。

五、內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制的交流效率

企業(yè)在日常的經(jīng)營管理當中，需要規(guī)定相應的信息數(shù)據(jù)交流和溝通流程，確保各個部門以及相應的工作人員交流的基本職能以及其內(nèi)容與范圍。需要分析當前經(jīng)營的形式，恰當?shù)氖褂脙?nèi)部外部的相應信息進行溝通，深入的分析其風險問題，并研究相應的解決措施，以此來解決企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程當中會面對的問題。審計工作人員需要采用相應的審計程序，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實對于信息管理的記錄，選取正確的信息，進行相應的審查。需要把重點放在企業(yè)有沒有及時、完整的記錄以及反映相應的信息，信息溝通在各個部門之間是否流暢。經(jīng)過審計，評估企業(yè)內(nèi)部信息溝通的情況，進一步推動各個職能單位之間的溝通，才能為企業(yè)提供可靠的信息數(shù)據(jù)，大大提高工作效率，推動其內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計之間的關系，是互相依存、互相推進的，雙方的基本內(nèi)涵都是為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理活動流程。內(nèi)部審計可以推動內(nèi)部控制體系的完善、內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部審計規(guī)避內(nèi)部控制風險、內(nèi)部審計保證內(nèi)部控制程序的有效執(zhí)行、內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制的交流效率。二者之間相互促進，相互推動，相互完善，缺一不可。

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