內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合

陳暉

摘要：本篇文章首先對實施內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的主要作用進行闡述，從內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理意識比較淡薄、沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計及風(fēng)險管理的機制兩個方面入手，對實施內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合的主要因素進行解析，并以此為依據(jù)，提出內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合優(yōu)化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；協(xié)調(diào)；整合

一、實施內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理整協(xié)調(diào)和整合的重要意義

（一）促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

實施內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合，可以將內(nèi)部審計以及風(fēng)險管理自身具備的作用進行高效發(fā)揮。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其審計業(yè)務(wù)也得到了全面擴充，其工作已經(jīng)和內(nèi)部審計發(fā)生重疊，鑒于注冊會計師專家優(yōu)勢以及成本思考，一些企業(yè)開始開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包工作。企業(yè)為了在這種充滿競爭力的市場中存活，要求內(nèi)部審計尋找差異性方式，給企業(yè)提供特有的增值服務(wù)，這也是開展風(fēng)險管理工作的主要依據(jù)。企業(yè)職工自身具有的忠誠性，同時還要對企業(yè)運營狀況有所了解，讓內(nèi)部審計工作人員在風(fēng)險管理方面更具注冊會計師不能比擬的優(yōu)勢，內(nèi)部審計和民間審計進行比較，更具針對性和實時性，這種優(yōu)勢是外部審計不能對比的。因此，實現(xiàn)內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理整協(xié)調(diào)和整合，對促進企業(yè)發(fā)展起到了重要地作用。

（二）減少風(fēng)險給企業(yè)造成的損失

將內(nèi)部審計融合到風(fēng)險管理工作中，可以有效拓展工作范疇，將組織行為進行轉(zhuǎn)變。原始的內(nèi)部審計所提供的服務(wù)一般為事后對某一工作環(huán)節(jié)或者事件進行評估，而風(fēng)險管理則是對給組織帶來影響的因素進行管理，其貫穿在整個企業(yè)運營活動中。將內(nèi)部審計和風(fēng)險管理進行融合，其工作范疇得到了進一步的擴充，使其轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€具有全局性特性的管理工作[1]。并且，將內(nèi)部審計融合到分險管理工作中，可以將企業(yè)潛在的風(fēng)險進行全面預(yù)測，結(jié)合企業(yè)真實狀況，制定完善的風(fēng)險管理機制，從而減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響。

二、實施內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理意識比較淡薄

因為內(nèi)部審計理念在我國企業(yè)中應(yīng)用比較晚，大多數(shù)企業(yè)管理工作人員掌握的內(nèi)部審計相關(guān)知識比較少，內(nèi)部審計管理意識比較淡薄，甚至對內(nèi)部審計的含義缺少認(rèn)識。雖然有些企業(yè)管理工作人員對內(nèi)部審計有所認(rèn)識，但是缺少完善的體系結(jié)構(gòu)，沒有付之實際操作。還有一些企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計含義的理解存在一定誤區(qū)，企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部審計機制，在開展內(nèi)部審計工作時，普遍存在手忙腳亂的現(xiàn)象。部分企業(yè)一方面因為自身運營規(guī)模不大、管理人員風(fēng)險意識偏低等因素的影響，主要結(jié)合自身以往工作經(jīng)驗來開展企業(yè)風(fēng)險管理工作，缺少對風(fēng)險的識別、評估以及探究工作，風(fēng)險抵御能力普遍偏低，沒有采用現(xiàn)代化的管理方式來開展風(fēng)險管理工作，只是一味的對一種風(fēng)險隱患進行處理，缺少對其他風(fēng)險隱患的思考，導(dǎo)致風(fēng)險管理效果差強人意。例如，針對營收賬款記錄工作來說，無法進行復(fù)制，或者需要消耗大量的時間和精力才能實現(xiàn)應(yīng)收賬款的重新編制，在開展這類風(fēng)險管理工作時，如果管理方式欠缺妥當(dāng)性，比較會給企業(yè)帶來一定經(jīng)濟損失[2]。

（二）沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計及風(fēng)險管理的機制

現(xiàn)階段，因為企業(yè)在開展運營管理工作時，沒有意識到內(nèi)部審計和風(fēng)險管理體系構(gòu)建的重要性，從而給企業(yè)帶來一些不必要的經(jīng)濟損失。針對當(dāng)前企業(yè)所采用的管理體系來說，企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理工作人員工作配置缺少合理性，企業(yè)在開展運營管理工作時，內(nèi)部審計部門職責(zé)配置不清晰；企業(yè)在落實內(nèi)部審計工作時，過于形式化，無法將內(nèi)部審計自身作用進行高效發(fā)揮；企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，針對存在的問題，無法及時進行處理等。針對風(fēng)險管理體系來說，部分企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理、經(jīng)濟效益風(fēng)險管理以及人員風(fēng)險等管理機制，同時也沒有建立風(fēng)險監(jiān)管機制等，內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)管部門設(shè)定缺少合理性，內(nèi)部審計自身效益不能全面發(fā)揮，缺少風(fēng)險約制制度等，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，給內(nèi)部審計自身作用的發(fā)揮帶來的影響，從而引發(fā)諸多內(nèi)部審計以及風(fēng)險管理問題。

三、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合的優(yōu)化措施

（一）加強審計環(huán)節(jié)中風(fēng)險識別技術(shù)的應(yīng)用

企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的主要作用就是防止一些風(fēng)險的出現(xiàn)，所以，審計工作人員應(yīng)該將審計自身作用進行高效發(fā)揮，同時把風(fēng)險意識融合到內(nèi)部審計工作中。在開展內(nèi)部審計工作時，可以將風(fēng)險識別技術(shù)運用到其中，對企業(yè)運營管理過程中存在的資產(chǎn)風(fēng)險、管理風(fēng)險、運營風(fēng)險以及職責(zé)風(fēng)險等進行識別。在落實內(nèi)部審計工作時，通常從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)入手，對戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)真實狀況之間存在的差異進行分析，對差距中存在的風(fēng)險進行確定，從而實現(xiàn)風(fēng)險產(chǎn)生部門、風(fēng)險級別以及風(fēng)險實質(zhì)進行評估。例如，結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表來實現(xiàn)風(fēng)險評估。企業(yè)在開展運營活動中，必將會涉及一些財務(wù)、資金等內(nèi)容，并將其反映在財務(wù)報表中，對財務(wù)報表進行審計，能夠及時找出企業(yè)存在的風(fēng)險。采用趨勢法結(jié)合企業(yè)近階段財務(wù)報表信息，對財務(wù)報表中相吻合的指標(biāo)進行比較探究，明確指標(biāo)改變幅度、數(shù)量以及趨勢，將企業(yè)財務(wù)情況以及運營效果改變情況進行體現(xiàn)，進而給企業(yè)今后發(fā)展做出合理判斷。

（二）加強風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計力度

所謂的風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計主要是站在企業(yè)全局角度，對企業(yè)運營管理活動中存在的潛在風(fēng)險實施審計。基礎(chǔ)審計主要注重企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實，從多個角度對企業(yè)存在的風(fēng)險進行監(jiān)管和控制，其包含了企業(yè)運營目標(biāo)，開展企業(yè)評估以及風(fēng)險管理等工作。在落實環(huán)節(jié)中，對企業(yè)目標(biāo)落實存在的風(fēng)險進行規(guī)范，防止給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失，同時做好固定風(fēng)險的監(jiān)管工作。在落實風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計工作的過程中，應(yīng)該將企業(yè)運營目標(biāo)納入到審計工作中，同時制定審計評估標(biāo)準(zhǔn)[3]。另外，還要結(jié)合企業(yè)領(lǐng)帶階層將目標(biāo)和企業(yè)業(yè)績進行鏈接，做好領(lǐng)導(dǎo)階層風(fēng)險抵御能力底線標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定工作，對風(fēng)險強度進行評估。最后，采用合理分險管理方式，制定風(fēng)險評估報告，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員能夠?qū)︼L(fēng)險級別以及強度有所了解。

（三）實施風(fēng)險管理審計工作

所謂的風(fēng)險管理審計主要指，內(nèi)部審計對企業(yè)運營活動中風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險管理落實、風(fēng)險管理把控以及風(fēng)險評估結(jié)果的精準(zhǔn)性以及穩(wěn)定性進行審計和考核。內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該對企業(yè)落實的風(fēng)險管理方式進行考核，對其是否滿足企業(yè)目標(biāo)落實進行評估。并且，還要對風(fēng)險管理機制的安全性、穩(wěn)定性以及科學(xué)性進行評估，在保障風(fēng)險管理滿足企業(yè)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，給予可行性風(fēng)險管理意見，從而防止風(fēng)險發(fā)生。另外，還要對風(fēng)險控制情況實時監(jiān)管，在優(yōu)化管理方式的同時，做好風(fēng)險的防控工作。最后，開展內(nèi)部審計工作，可以給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層提供精準(zhǔn)合理的風(fēng)險管理意見。由于企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的主要作用就是在給企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時，保證企業(yè)運營安全。在構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理機制的過程中，內(nèi)部審計工作的主要任務(wù)就是給風(fēng)險管理工作提供科學(xué)、高效的風(fēng)險管理意見，讓企業(yè)風(fēng)險管理人員可以快速開展風(fēng)險管理工作[4]。在企業(yè)運營發(fā)展進程中，內(nèi)部審計能夠給風(fēng)險管理工作提供數(shù)據(jù)咨詢，并且及時找出風(fēng)險管理中存在的問題，并且給以修改意見，給風(fēng)險管理工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

總而言之，針對當(dāng)前企業(yè)管理工作來說，將內(nèi)部審計和風(fēng)險管理進行有機融合，可以有效防止企業(yè)風(fēng)險的出現(xiàn)。針對風(fēng)險管理和內(nèi)部審計融合來說，我們可以運用科學(xué)的方式，將內(nèi)部審計和風(fēng)險管理進行銜接，相互滲透，讓內(nèi)部審計從多個角度，對企業(yè)風(fēng)險實施監(jiān)管和控制。這樣可以將風(fēng)險管理以及內(nèi)部審計的重要作用進行突顯。企業(yè)需要全面運用和推廣這種管理形式，這樣才能有效對企業(yè)運營活動進行管理，給企業(yè)今后發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，從而推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦旭，賀瓊.試論內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)與整合[J].品牌，2015 （12）：165-167.

[2]黃磊.內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)整合[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012 （04）：57.