企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

樊云天

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是否有效是決定企業(yè)能否成功的重要因素，本文從華為的內(nèi)部控制出發(fā)，較為具體地闡述了華為的內(nèi)部控制制度及其內(nèi)部控制建設(shè)，并進(jìn)行評價(jià)。此外，本文還提出了華為內(nèi)部控制的特色，并做了具體的分析。較為全面的分析了華為內(nèi)部控制有效的原因。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、華為、企業(yè)文化

華為的內(nèi)部控制

1.1內(nèi)部控制制度

1.1.1控制環(huán)境

建立完善的治理架構(gòu)，最高權(quán)利機(jī)關(guān)為股東會，下設(shè)董事會、監(jiān)事會及獨(dú)立審計(jì)師，董事會領(lǐng)導(dǎo)專業(yè)委員會、職能部門以及各級管理團(tuán)隊(duì)。各部門均有清晰明確的授權(quán)、問責(zé)機(jī)制，各組織、部門間相互監(jiān)督與制衡，并實(shí)行權(quán)責(zé)分離制，保證政策執(zhí)行的有效性。

1.1.2風(fēng)險(xiǎn)評估

建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，定期對公司正在面臨或即將面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與管理，更加準(zhǔn)確地預(yù)測內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并針對公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對方案，提交公司決策。

1.1.3控制活動

建立完備、有效的全球流程，高效、流暢的業(yè)務(wù)變革管理體系，全面、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)。建立全球流程責(zé)任人制度，并將其運(yùn)用于華為在世界范圍內(nèi)的所有業(yè)務(wù)。

1.1.4信息與溝通

建立覆蓋多方位、各領(lǐng)域的信息與溝通渠道，及時(shí)獲取各方信息，了解客戶需求和供應(yīng)商消息，并在公司內(nèi)網(wǎng)上建立員工溝通平臺和心聲社區(qū)。管理層通過定期召開例行會議與各部門溝通，及時(shí)傳遞管理需求和管理信息，保證管理決策的有效傳遞和落實(shí)。

1.1.5監(jiān)督檢查

為徹底解決企業(yè)內(nèi)部的腐敗問題，華為建立內(nèi)部投訴渠道，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部防腐機(jī)制。此外，華為為各流程負(fù)責(zé)人和區(qū)域管理者建立了建立了考核、問責(zé)、彈劾機(jī)制，并積極運(yùn)用。

1.2內(nèi)部控制建設(shè)

1.2.1公司制度與管理法規(guī)

華為的公司制度和管理法規(guī)被稱為“基本法”，此制度于1995年萌芽，次年正式確定為其管理大綱。

（1）宗旨：華為在發(fā)展中的核心追求，是在電子信息領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)顧客的夢想，成為世界級領(lǐng)先企業(yè)。華為在發(fā)展過程中尤其重視員工價(jià)值與培養(yǎng)。

（2）經(jīng)營政策：華為產(chǎn)業(yè)選擇政策以“選擇大市場”為基本原則。華為認(rèn)為，其競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)是其在設(shè)計(jì)中構(gòu)建的技術(shù)、質(zhì)量、成本和服務(wù)優(yōu)勢。華為的資源分配傾向于對優(yōu)秀人才的分配，十分重視企業(yè)人才的繼續(xù)教育和發(fā)展。

（3）組織政策：華為認(rèn)為公司內(nèi)職務(wù)權(quán)限應(yīng)集中，明確設(shè)立職務(wù)的目的、范圍、職權(quán)及隸屬關(guān)系。華為按照產(chǎn)品領(lǐng)域原則和工藝過程原則，分別建立擴(kuò)張型事業(yè)部和服務(wù)型事業(yè)部，并要求建立有效的高層管理組織，充分授權(quán)，加強(qiáng)計(jì)劃與監(jiān)督，完善考核體系，培育團(tuán)隊(duì)精神。

（4）人力資源：華為人力資源管理的基本目的是，在隊(duì)伍建設(shè)方面，建立高素質(zhì)、高境界、高度團(tuán)結(jié)的隊(duì)伍；在人才機(jī)制方面，創(chuàng)造自我激勵、自我約束機(jī)制，促進(jìn)優(yōu)秀人才脫穎而出。華為以“三公”——公正、公平和公開為人力資源管理的基本法則，以重視人才的人力資源管理模式鼓勵員工對公司目標(biāo)與本職工作的主人翁意識與行為。

1.2.2組織結(jié)構(gòu)

華為以股東會為最高權(quán)力機(jī)關(guān)，由工會和任正非兩名股東組成，對公司重大事項(xiàng)作出決策，并選舉公司董事會、監(jiān)事會，任命獨(dú)立審計(jì)師。董事會是華為的決策機(jī)構(gòu)，決定公司戰(zhàn)略，指導(dǎo)和監(jiān)督戰(zhàn)略的實(shí)施及公司整體運(yùn)作；監(jiān)事會對公司經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督董事、高管的履職，檢查公司財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況；聘用畢馬威作為獨(dú)立審計(jì)師，審計(jì)年度會計(jì)報(bào)表并發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見。

華為內(nèi)部控制特色

2.1企業(yè)文化與內(nèi)部控制

管理機(jī)制靠文化推動，優(yōu)秀的企業(yè)文化有助于幫助促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行，能為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供不竭動力，隨時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)文化對內(nèi)部控制的重要影響以及其反作用更加凸顯。

2.2華為企業(yè)文化

華為的“狼文化”有四個(gè)特征，包括靈敏的嗅覺、強(qiáng)烈的進(jìn)攻意識、努力進(jìn)取的拼搏精神，以及合理分工與協(xié)調(diào)的智慧。通過培育全企業(yè)一以貫之的企業(yè)文化，為企業(yè)創(chuàng)造了良好的控制環(huán)境，進(jìn)而提高了內(nèi)部控制能力，使其在市場競爭中越戰(zhàn)越勇。

2.3華為企業(yè)文化對內(nèi)部控制的影響

2.3.1對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的影響

華為的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)雖然較為強(qiáng)勢，但近幾年，也開始注重剛?cè)岵?jì)。華為將企業(yè)文化中的艱苦奮斗、努力進(jìn)取、積極自省、積極進(jìn)取、分工合作等核心價(jià)值觀的理念嵌入內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思路，為內(nèi)部控制的有效實(shí)行奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3.2對內(nèi)部控制運(yùn)行的影響

積極進(jìn)取的“狼文化”對華為內(nèi)部控制的運(yùn)行起著積極的導(dǎo)向作用，形成了一種無形約束力，使得華為在內(nèi)部控制運(yùn)營中堅(jiān)持在合作中謹(jǐn)慎授權(quán)、相互制約牽制的內(nèi)部控制原則，加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)管，保證了內(nèi)部控制的高效、穩(wěn)定運(yùn)行。

2.3.3對內(nèi)部控制評價(jià)的影響

“自我批判”是華為企業(yè)文化中幾個(gè)重要精神之一，其剛好與內(nèi)部控制評價(jià)的觀念相一致，對內(nèi)部控制有促進(jìn)作用。華為通過發(fā)布任命，明確員工的職位和職責(zé)，激勵員工努力作出貢獻(xiàn)，并通過每年地考核對員工作出評價(jià)。對管理者的任用，不僅看績效，還有綜合考慮其個(gè)人品德與領(lǐng)導(dǎo)能力。

2.3.4對內(nèi)部控制審計(jì)的影響

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是注冊會計(jì)師在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中要了解的首要方面。華為的企業(yè)文化使內(nèi)外部審計(jì)更全面地了解企業(yè)相關(guān)情況，從而獲取更全面、真實(shí)、充分、及時(shí)的審計(jì)證據(jù)，有利于審計(jì)部門對其運(yùn)行狀況作出更專業(yè)、可靠的判斷。