“營改增”對企業(yè)稅務會計的影響

陳艷平

摘 要：最近幾年，我國的稅務體制改革出現了眾多新舉措和新制度，其改革力度引起社會各界廣泛關注。作為稅務主管部門而言，為了搭好全面“營改增”這趟順風車，進一步建立健全稅務制度，出臺了一系列稅務改革制度，其中，“營改增”屬于重中之重。本文以“營改增”后對企業(yè)稅務的影響為研究內容，從改革內容切入，深入分析“營改增”制度出臺的深層原因，并詳細分析了“營改增”對企業(yè)稅務事物的影響，并針對性提出了改進措施。

關鍵詞：營改增；企業(yè)稅務會計；影響分析；對策

0 引言

對于企業(yè)而言，“營改增”能夠較為顯著地影響企業(yè)的會計核算、財務報表匯編、財務報銷制度等因素。為了最大程度提升企業(yè)的稅務經營能力，能夠保證企業(yè)能夠快速適應“營改增”在企業(yè)日常經營及稅務統(tǒng)計方面的變化，企業(yè)必須進一步加強自身的財務管理能力，優(yōu)化財務體系和人員。通過制定科學合理的納稅前期計劃，進一步完善財務報表的申報，提升企業(yè)發(fā)票及稅票的管理能力。隨著企業(yè)中全面“營改增”方案的實施，企業(yè)必須進一步深化稅收改革，以順利適應最新的稅務制度體系。

實施營改增的根本原因

對于我國的稅務制度而言，“營改增”的全面實施是我國稅務優(yōu)化發(fā)展的關鍵和核心?！盃I改增”的全面推廣和相關制度的建立，是國家綜合考慮基本國情制定的相關政策。其推廣施行的根本原因如下：第一，為了進一步維護市場秩序，優(yōu)化市場競爭環(huán)境，“營改增”制度扮演了極佳的中立地位和態(tài)度，確保在稅務層面能夠保證競爭主體受到平等的待遇。第二，為了加強對于稅收的征收和管理。隨著經濟社會的來臨，企業(yè)的產品和服務都呈現出信息化趨勢，模糊了商品和服務的劃分階段，使稅收征管工作受到阻礙。為了使該情況得到解決，必須擴大征稅范圍到商品和服務。第三，為了推進中國稅制的國際化進程。增值稅的適應性具有全球化特征，具有國際性趨勢[1]。

關于“營改增”稅務制度對企業(yè)稅務會計的綜合影響分析

2.1 涉及企業(yè)固定資產相關的會計核算變動

對于企業(yè)而言，“營改增”稅務制度對于企業(yè)最為顯著的影響莫過于涉及企業(yè)固定資產的相關核算問題。傳統(tǒng)意義上的企業(yè)固定資產核算主要是根據成本獲取的最初值確定的。與此同時，對于企業(yè)外購資產的財務核算，主要出現在“營改增”制度出現之前，由于其增值稅的進項稅額度無法被完全抵扣。所以，必須將這部分資金納入固定資產的初值中，通過“營改增”提升了稅收總金額。但是，對于新改革的稅收制度而言，尤其對于施行“營改增”后的企業(yè)而言，其影響程度更大。通過施行“營改增”實現了企業(yè)進項稅務的單獨化，最大程度避免了稅務分類的重復和冗雜。

2.2 “營改增”后對企業(yè)財務整體情況的影響分析

除了對稅收的影響外，施行“營改增”后，對企業(yè)的財務情況影響也是不容忽視的。增值稅主要來源于企業(yè)進行固定資產購置的過程，其中并不涵蓋進項稅。通過營改增后，其最主要的影響就是對資產泡沫的壓縮，降低了資產總額度，進一步提升了企業(yè)的負債程度。通過施行一定的稅務改革后，企業(yè)在維持原有采購價格不變的前提下，其資產總額度將有一定程度的降低，這一降低能夠刺激企業(yè)良性運作。在企業(yè)維持原有負債的前提下，負債率會有一定程度的增加。除此以外，通過施行“營改增”政策，還將對企業(yè)的資金鏈產生一定程度的影響，以工程建設單位為例，主要問題來源于管理的科學性和規(guī)范化程度，由于缺乏必要的資金管理制度，主要呈現出以下主要問題，即：項目工程款項一次性回款能力低，保證金扣除及企業(yè)自行墊資現象嚴重。這都不同程度影響了企業(yè)的資金鏈健康程度，加大企業(yè)壓力，使企業(yè)始終處于高壓情況[2]。

企業(yè)內部針對“營改增”政策的應對性舉措分析

3.1 進一步優(yōu)化稅收制度改革舉措，降低企業(yè)從業(yè)負擔

通過施行“營改增”政策后，在一定程度上促進了企業(yè)的良性運轉能力，激發(fā)了企業(yè)的經營活力。但需要注意的是，“營改增”政策對企業(yè)的具體運營帶來一定程度的影響。因此，為了最大程度發(fā)揮企業(yè)“營改增”制度的優(yōu)越性和靈活性，必須建立具有針對性的“營改增”對策。第一，應該建立統(tǒng)籌規(guī)劃的稅收制度，最大程度降低企業(yè)的經濟負擔。一般情況下，“營改增”制度對于企業(yè)的發(fā)展有一定的利好，通過完善的稅收制度改革，就不同類型的納稅人而言，實行了優(yōu)化遴選。此外，增值稅的統(tǒng)籌協調能力進一步加強，促進企業(yè)通過革新生產經營方式以追求更高的利益[3]。

3.2 加強企業(yè)臺賬制度，優(yōu)化企業(yè)財務核算質量

對于“營改增”而言，其改革和創(chuàng)新不單單局限在企業(yè)自身，更深入到企業(yè)內部的方方面面?！盃I改增”最直接的影響就是對企業(yè)內部的整體運營能力和管理制度的優(yōu)化。在全國稅務制度改革這一基本經濟環(huán)境下，企業(yè)要想提升自身競爭力，必須提升內部水平，將企業(yè)營改增制度和政策滲透到經營的方方面面，全面加強和促進企業(yè)的核心競爭力。例如，可以從加強企業(yè)臺賬制度切入，加強企業(yè)的財務核算能力和質量。增值稅發(fā)票主要涉及銷售、稅金等業(yè)務問題。與從前的稅務制度存在不同之處，必須建立健全完善的賬簿才能相適應。

結語

通過上述分析可知，通過出臺“營改增”稅務改革制度和體系，顯著優(yōu)化了我國現有的稅務制度和體系。但需要注意的是，稅務改革并非止步于“營改增”，實現稅務制度的完善和加強還任重道遠。本文以營改增對企業(yè)的影響為切入點，結合營改增制度建立的根本原因，分析了其對企業(yè)具體經營實踐的影響。為了進一步加強企業(yè)在“營改增”后的適應能力，本文最后提出了兩點正對性意見和建議。以最大程度提升和促進企業(yè)對“營改增”稅收制度改革的適應能力。

【參考文獻】

[1] 寧會珍，楊偉偉.論“營改增”對建筑施工企業(yè)的財務影響——基于對CS公司財務數據的測算[J].商業(yè)會計，2017，（01）.

[2] 薄雪萍.論營改增對交通運輸企業(yè)利潤的影響——以中海發(fā)展股份公司為例[J].北京財貿職業(yè)學院學報，2017，（01）.