芻議內(nèi)審視角下企業(yè)會計監(jiān)督職能的薄弱環(huán)節(jié)

李月芹

摘 要：隨著市場化程度的不斷深化，城市化進程的不斷加速，當前我國各行各業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)間的交流與合作也在逐漸深入，與此同時，各企業(yè)間的競爭也在不斷加劇，在這一背景之下，我國各企業(yè)的財務會計管理工作相較之前已有了明顯的發(fā)展。鑒于內(nèi)部審計在財務會計管理過程中的重要作用，各企業(yè)在財務會計管理的內(nèi)部審計方面已有了明顯的發(fā)展，一定程度上，內(nèi)部審計的質量甚至有可能決定財務會計管理工作的質量，因而，加強內(nèi)部審計在財務會計管理中的應用度已經(jīng)勢在必行。但截至目前，我國各企業(yè)的財務會計的監(jiān)督職能仍存在嚴重的問題。因而，本文結合筆者多年的觀察與研究，針對各企業(yè)財務會計監(jiān)督職能中的缺陷做了細致的分析，并提出了具體、詳盡的解決思路。

關鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)財務會計；監(jiān)督職能

內(nèi)部審計在企業(yè)的財務會計管理過程中具有不可或缺的作用，一定程度上，它是加強企業(yè)競爭力和綜合實力的重要手段。尤其是隨著我國市場化程度的不斷深化，各大企業(yè)之間的產(chǎn)品或品牌競爭力在逐步提高，這其中內(nèi)部審計也功不可沒，會計的內(nèi)部監(jiān)督也有重大作用，因而，在企業(yè)的財務會計監(jiān)督過程中必須要合理利用內(nèi)部審計，加強內(nèi)部審計的利用率，提高企業(yè)的綜合實力?；诖耍芯績?nèi)部審計視角的企業(yè)財務會計監(jiān)督職能中的薄弱環(huán)節(jié)具有現(xiàn)實的意義。

基于內(nèi)部審計視角的企業(yè)財務會計現(xiàn)狀概述

財務會計的核算與監(jiān)督制度和內(nèi)部審計制度都是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要一環(huán)，同時也是企業(yè)財務會計監(jiān)督體系的基礎，在財務會計監(jiān)督職能中具有重要作用。當前，就我國企業(yè)接受監(jiān)督的系統(tǒng)而言，它的監(jiān)督體系主要包括三方面，其一是政府部門監(jiān)督，其二是會計行業(yè)中介機構監(jiān)督，其三便是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，即內(nèi)部審計。

企業(yè)的內(nèi)部審計最為基礎的職能便是監(jiān)督，主要包括財務會計人員、審計人員針對企業(yè)的各項活動進行監(jiān)督、控制，以及對企業(yè)內(nèi)部的財務活動進行一定程度上的跟蹤與管理，從宏觀角度上對企業(yè)資金流向進行跟蹤檢查，并進行有效的評價，從總體上控制企業(yè)的財務活動，保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。

企業(yè)財務會計監(jiān)督則指的是企業(yè)內(nèi)部的會計機構、人員及國家管理部門等有關機構針對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、合理性、有效性等方面進行一定程度上的監(jiān)督與管理，它是會計的基本職能之一，廣義上而言還包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督三種。

當前財務會計監(jiān)督職能中存在的缺陷

第一，當前我國企業(yè)內(nèi)部的管理體制存在缺陷，從而無法保證企業(yè)會計監(jiān)督的順利進行。從整體上而言，當前我國企業(yè)財務會計監(jiān)督職能中出現(xiàn)問題的一大原因在于會計行業(yè)的管理體制存在問題，而管理體制作為整個會計行業(yè)的奠基石，在企業(yè)的財務會計管理過程中具有極其重要的作用。企業(yè)會計管理體制的不完善不僅使得企業(yè)財務會計監(jiān)督如同空中樓閣一般，并不具備應對風險的能力，還可能因為財務問題無法得到解決而對企業(yè)整體造成損害，長久而言并不利于企業(yè)的長期發(fā)展。此外，當前我國會計管理體制中的問題使得會計部門并沒有自身的獨立性，從而致使企業(yè)的內(nèi)部審計功能弱化，會計人員在企業(yè)中的從屬性也使得他們在企業(yè)的財務監(jiān)督過程中常常處于一種尷尬的境地，并無法使自己的職能得以充分發(fā)揮，從而阻礙了企業(yè)整體的發(fā)展。

第二，不合理的財務會計監(jiān)督機制阻礙了財務會計監(jiān)督過程的獨立性。據(jù)了解，當前我國大多數(shù)企業(yè)對于財務會計的監(jiān)督職能并沒有給予充分的重視，這使得我國大多數(shù)的財務會計管理機構在企業(yè)中均處于從屬地位，這在很大程度上阻礙了會計人員自主性的發(fā)揮，并不利于企業(yè)財務會計監(jiān)督過程中獨立性的保持，使財務會計監(jiān)督人員無法正常行使其監(jiān)督職能。由于企業(yè)財務會計管理機構在企業(yè)整體中的從屬性，許多會計人員在行使自身的監(jiān)督職能時往往會受到各種各樣條件的限制，久而久之便忽略了自身在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。許多企業(yè)的財務會計監(jiān)督人員在長期的壓力之下只會聽從上級的指揮，完全忽略了自身的監(jiān)督職能，缺乏自身的獨立性，從而淪為企業(yè)發(fā)展的附庸。而企業(yè)發(fā)展過程中監(jiān)督機制的不合理在很大程度上會影響企業(yè)的財務流動狀況，從而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。

第三，企業(yè)中財務會計監(jiān)督人員的素質問題阻礙了財務會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。根據(jù)調(diào)查，當前我國企業(yè)的會計人員存在嚴重的素質問題，其一是職業(yè)素質較低，對于自身的職能并沒有完整的認識，業(yè)務水平低下，在企業(yè)的財務會計監(jiān)督過程中無法發(fā)揮其應有的水平，由于他們自身水平的限制，不具備敏銳的洞察力和分析能力，使得企業(yè)的內(nèi)部審計收效甚微。企業(yè)在會計人員的崗前培訓方面的不加重視更加助長了這一形勢，使得財務會計監(jiān)督過程中存在較大問題。其二是一些具備高水平業(yè)務水準的會計人員，由于自身政治素養(yǎng)較低，為了自身利益不顧國家、企業(yè)的利益，缺少基本的政治素養(yǎng)和必要的法律知識，這些都限制了企業(yè)的財務會計監(jiān)督工作。

由此可見，人才的稀缺和不合理的利用也是阻礙企業(yè)發(fā)展的一大重要因素，在這一背景之下，企業(yè)必須要針對具體的問題提出相應的解決措施以緩解這一形勢，同時提高企業(yè)發(fā)展的整體實力。

針對財務會計監(jiān)督職能中存在問題的解決措施

促進企業(yè)會計管理體制的改革

正如上文所言，當前企業(yè)中存在的財務會計監(jiān)督失靈的很大一部分原因在于會計行業(yè)管理體制的失范，面對當前的形勢，我們應該采取相應的方法提升會計人員及會計部門在這個企業(yè)中的地位，提升其自身的獨立性，這樣才能從根本上改變當前會計行業(yè)存在的問題。

針對這一問題，其一，國家和政府可以設立專門的會計管理機構，加大對會計行業(yè)的管理力度，將其統(tǒng)一至一起進行管理，通過制定相應的政策、措施等方法來提升會計人員在企業(yè)中的地位，使其不再受到其他部門的約束，從而提升會計行業(yè)的獨立性。

其二，企業(yè)要設立獨立的財務會計監(jiān)督部門，將各個部門分割開來，使其相互制約，以便更好地對企業(yè)的財務流通狀況進行監(jiān)督，從而在整體上提升企業(yè)的競爭力。

加大對于信息技術的使用頻率，提升財務會計監(jiān)督的效率

當前，我國財務會計監(jiān)督過程中存在的一大問題，是企業(yè)中人為因素的影響力過大，不利于會計人員的監(jiān)督與管理，而加大信息技術的使用頻率可以在很大程度上消除監(jiān)督過程中的人為因素。

就整體而言，當前我國財務會計監(jiān)督過程中存在的一大問題在于對財務會計人員的監(jiān)督不足，這樣并不利于企業(yè)財務會計監(jiān)督過程的順利進行。而信息技術的使用在一定程度上使得財務會計工作人員的監(jiān)督工作透明化，也使得財務會計工作中一些常規(guī)化的工作可以交由計算機進行，這樣既減輕了財務會計監(jiān)督的壓力，也提高了企業(yè)的整體效率，使會計人員不必糾結于繁瑣的日常工作之中，可以專心致力于宏觀上的企業(yè)財務流動和發(fā)展，從而解放了人力資源，使得社會資源得以有效利用。

除此之外，加大對于信息技術的使用頻率也可以使用程序將財務會計工作人員的監(jiān)督工作順利進行，減輕財務會計工作人員在人際交流中的壓力，提升企業(yè)的綜合實力。

提升會計從業(yè)人員的整體素養(yǎng)

正如上文所述，人才始終是會計行業(yè)發(fā)展的基礎和關鍵，企業(yè)的財務會計監(jiān)督工作要想順利進行，就必須針對當前我國企業(yè)財務會計監(jiān)督過程中出現(xiàn)的問題進行解決。對于自身實力不足的會計人員，企業(yè)必須要組織集中化、高強度的培訓，使他們盡快適應企業(yè)的發(fā)展步伐，提升他們的專業(yè)技術水平。對于政治素養(yǎng)缺乏的會計人員，企業(yè)可以通過加大宣傳力度，使他們盡快具備必要的法律常識。

同時，對于人才的選取要寧缺毋濫，對于一些品質上存在重大問題的會計人員必須要及時認清，將他們排除在企業(yè)的財務會計監(jiān)督之外。此外，企業(yè)還應該注意定期引入人才，保持企業(yè)的高質量發(fā)展。

（作者單位：利群集團股份有限公司 ）

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