企業(yè)財務內部控制問題與優(yōu)化路徑研究

王沖

摘要：本文以企業(yè)財務為研究核心，來研究企業(yè)財務的內部控制問題，并且針對這些問題提出有效的解決途徑，從而構建出完善的企業(yè)財務內部控制體系，并且還會對優(yōu)化路徑進行研究，提高企業(yè)財務會計的工作效率，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)財務；內部控制；優(yōu)化路徑

一、企業(yè)財務內部控制的主要內容及其涵義

企業(yè)財務內部控制是企業(yè)內部控制的的重要組成部分之一，但是有很多企業(yè)并不清楚企業(yè)財務內部控制的重要性。一般情況來說，企業(yè)財務內部控制主要包括以下幾個方面：第一，給正在交易的雙方確定他們之間的權限活動范圍，并且還要建立合適的審批手續(xù)，以確保談判活動的正常進行；第二，要明確其資產結構和支出收入狀況，并且要定期的去審核資產內容，合理的控制成本費用的支出，不得讓非財務人員和管理人員接觸其財務報表，以免造成企業(yè)財務狀況外泄的嚴重后果；第三，明確企業(yè)內財務部門與各職能部門之間的關系和職責，并且還要明確財務工作人員的崗位分工和其職責權限，要形成部門與部門之間、人員與人員之間相互監(jiān)督體系，這樣既可以節(jié)約實行外部監(jiān)督是需要的費用成本，又可以讓企業(yè)員工之間的關系進一步得到融合，并且還可以去提高企業(yè)各個部門員工的自我約束能力；第四，要結合企業(yè)的實際情況。在符合企業(yè)內部控制管理的情況之下，建立健全完善的財務會計的政策方法和審核程序，并且要讓這個程序更加的科學合理，以保障企業(yè)資金不會出現(xiàn)流失和財務與報表對不上的狀況；第五，在進行財務檢查和內部審核時，一定要秉公處理，不要因私人感情而去包庇破壞了財務體系的工作人員，并且要嚴格遵循財務檢查的流程，任何細節(jié)和內容不應該放過，同時在進行財務檢查時，不斷地指出其中的漏洞和不足，進而才可以進一步的完善。

二、目前財務內部控制主要存在的問題

（一）制度不規(guī)范，管理不完善，使得企業(yè)財務內部控制無據可依

盡管在一些企業(yè)里頒布了很多關于財務內部控制的管理制度。比如公司的規(guī)章制度，董事會的工作條例等等。但是還是忽略了企業(yè)財務內部控制的內在要求，企業(yè)財務內部控制的條例不僅僅是要制定出來，更加需要財務管理人員要以條例為基準去更好的要求財務工作人員的去遵守這個條例。并且在一定程度上企業(yè)也有責任，企業(yè)不能很好的、全面的去貫徹實行這些財務內控條例，從導致這些條例不能發(fā)揮出他們應該可以發(fā)揮出的效果。然而還有絕大部分的企業(yè)并沒有制定企業(yè)財務內部控制的條例，沒有建立和完善企業(yè)財務內部控制的管理體系，這樣勢必會造成企業(yè)財務內部控制無據可依。

（二）企業(yè)沒有科學的財務會計管理觀念

從新中國成立到現(xiàn)在，因為受到計劃經濟和傳統(tǒng)的管理思想的影響，我國一部分企業(yè)對于財務會計的管理沒有很清晰的概念，并且對財務會計的工作并不重視，從而導致了財務會計基礎工作薄弱。有很多企業(yè)出現(xiàn)行政人員干涉財務會計管理工作，從而造成很多企業(yè)出現(xiàn)很多份報表，甚至是將報表造假的情況。絕大多數的企業(yè)的管理者對于企業(yè)內部財務控制的理論學習不全面，知識面不廣，與現(xiàn)在的企業(yè)內部控制管理制度存在著很大的距離，甚至還與業(yè)務相隔離，和具體實施差距過大的嚴重后果。

（三）財務會計環(huán)節(jié)并不完善，特別是管理財務會計方面

現(xiàn)代的會計包括兩個方面，一是財務會計方面，二是管理會計方面。它們兩者之間的關系是管理會計以財務會計為基礎，財務會計離不開管理會計，兩者相互制約。財務會計通常為企業(yè)管理人員進行各類的決策，并且針對項目進行合理的預算評估與籌資，正是財務會計有著這些作用，導致了很多的企業(yè)單位不重視管理會計，甚至還從管理會計人員部門調集人手到財務會計部門去工作，這樣勢必會讓企業(yè)損失強有力的投資信息，導致一些企業(yè)在資金運行方面出現(xiàn)很大的風險。

（四）企業(yè)的外部監(jiān)督不夠，并且漏洞多

企業(yè)財務內部控制重在執(zhí)行，雖然有些的企業(yè)單位所建立的財務內部控制的體系以制度比較的完善，但是因為外部的監(jiān)督不到位，從而導致了企業(yè)內部財務控制的體系很難運行，甚至還出現(xiàn)了財務會計造假等行為。如許多的企業(yè)單位各個內部職能部門在外面開設銀行賬戶和開設小金庫，資金使用嚴重失控；甚至還有一些企業(yè)出現(xiàn)會計攜帶企業(yè)內巨款出逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權利變成了滋生腐敗的溫床，行政管理人員方面出現(xiàn)了蛀蟲，造成了國有財產大量的損失，導致了國家和人們的利益不能很好的得到保障的結果。

（五）企業(yè)財務內部控制的手段落后，導致控制效率過低

目前企業(yè)財務內部控制的手段分為三種，一是事前管理，二是事中的控制，三是事后的核算考核。但是在現(xiàn)在絕大部分的企業(yè)當中并沒有事后的核算考核這一項，很多企業(yè)都是對事前的管理?，F(xiàn)代管理手段的落后以及企業(yè)沒有健全的企業(yè)財務內部控制體系，讓事前的管理僅僅只是一種形式，讓事中的控制也僅僅是一種手段，更不要說還要對事后進行核算考核。這樣勢必會讓企業(yè)資金管理出現(xiàn)很大的漏洞。

三、解決企業(yè)財務內部控制的優(yōu)化途徑

（一）建立健全企業(yè)財務內部控制體系

建立健全企業(yè)財務內部控制體系包括對財務會計的管理、財務的預算、資金的管理、收益的管理、財務的投資和評價風險的管理。完善企業(yè)財務內部控制管理體制，首先我們要樹立科學合理的管理意識，其次，還要建立科學合理的管理模型，提高管理體系運行的效率，最后，嚴格要求各管理人員按照管理體系里面的規(guī)章制度進行管理，這樣，公司才可以更加的長遠發(fā)展。

（二）確定以人為本的思想，推進企業(yè)財務內部控制管理體制的創(chuàng)新

我國現(xiàn)在對于企業(yè)財務內部控制的定位原來一直停留在基礎審計的角度之上，但是如果企業(yè)要想更好的長遠發(fā)展，就必須要對企業(yè)財務內部控制進行重新的定位，并且在重新定位時，不僅僅要對某些方面進行修補，還要對任何一項制度進行考核刪選，并最終確定可行的方案。企業(yè)財務管理人員應當要具有長遠的目光，要將企業(yè)財務內部控制管理體系作為一項完善企業(yè)治理和國有企業(yè)改善的重大舉措，并且要將原定對于企業(yè)財務內部控制的管理定位按照目前的實際情況進行修訂，在修訂之后，其制度要符合我國現(xiàn)在的基本國情并且還要迎合國際上的新標準，這樣，企業(yè)才能長而不衰。

（三）細化管理流程，盡最大可能降低企業(yè)財務內部控制的成本

企業(yè)在運行的過程中，應當要控制其成本的支出，要糾正和規(guī)范不合理的成本支出，并且還要改善現(xiàn)在的企業(yè)內部控制管理狀況。比如，企業(yè)可以根據一定的標準來減少成本的支出，如根據業(yè)務量的大小來制定出不同的成本金額、計算各類產品的成本金額。并且還要為合理的控制成本支出提出依據。企業(yè)在隨著經營狀況的發(fā)展，其資金的存量必然會受到影響。所以，企業(yè)財務管理人員應當分析現(xiàn)在現(xiàn)金流量的趨勢，并且還要強化內部的約束機制，要讓企業(yè)在承受合理的風險之下來獲得最終的利益。還可以信息技術來建立出信息化的財務管理系統(tǒng)，并且對各個財務管理人員實行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理人員的不正當行為，以此必然會提高企業(yè)的管理效率和最大的增大企業(yè)的經濟效益。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)唯有不斷的完善企業(yè)財務內部控制的體系，確立以人為本的思想觀念，才有可能最大的發(fā)揮出企業(yè)在國際上對于財務的控制、促進、協(xié)調等重要作用。不斷的優(yōu)化企業(yè)財務內部控制的途徑可以提高企業(yè)自身發(fā)展的能力，自從中國加入了WTO，國際市場不斷的給我們帶來了機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)的如何優(yōu)化財務內部控制管理體系成為了當今最重要的問題。

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