風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建

高英琴

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，在經(jīng)營(yíng)管理過程中稍有不慎就可能面臨各種巨大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的還將使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。雖然近年來不論是學(xué)術(shù)界還是實(shí)踐界對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，但是，在實(shí)踐中企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制并不到位，均屬于事后控制。企業(yè)只有做到事前控制、事中控制、事后控制的完美融合，才能真正有效地規(guī)避愜意風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得優(yōu)勢(shì)地位，才能使企業(yè)獲得更快更好的發(fā)展?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)企業(yè)而言十分重要，也十分必要，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展、關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。因此，要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中必須時(shí)刻保持危機(jī)意識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，并及時(shí)根據(jù)變化對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和未來發(fā)展方向進(jìn)行調(diào)整。時(shí)有發(fā)生的企業(yè)財(cái)務(wù)造假事件也在時(shí)刻提醒企業(yè)必須從內(nèi)部著手，密切圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)股表，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，定期或不定期為企業(yè)進(jìn)行體檢，全面提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文將以A企業(yè)作為研究對(duì)象，對(duì)其在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題進(jìn)行剖析，并從企業(yè)內(nèi)部控制著手，加強(qiáng)內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理視角；高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)部控制問題；構(gòu)建策略

一直以來，如何在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相匹配的內(nèi)部控制體系，并使其得到有效的執(zhí)行，是企業(yè)管理者、投資者、外部監(jiān)管部門高度關(guān)注的熱點(diǎn)問題。內(nèi)部控制過程是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的過程，它主要包括內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與執(zhí)行、評(píng)價(jià)與改進(jìn)。近年來隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，高新技術(shù)不僅是社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的核心內(nèi)容，更是對(duì)一個(gè)國(guó)家綜合國(guó)力進(jìn)行衡量的關(guān)鍵標(biāo)志。我們偉大的中華民族要想復(fù)興，要想在世界創(chuàng)新國(guó)和人才強(qiáng)國(guó)之列位居前列，就必須大力發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的科技含量在不斷提升，科學(xué)技術(shù)進(jìn)步做出的貢獻(xiàn)比率逐年提升，企業(yè)已經(jīng)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。但是，在我國(guó)大部分高新技術(shù)企業(yè)的成立時(shí)間較短，公司的智力水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于公司的發(fā)展速度，特別是在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建更是存在一定的問題。高新技術(shù)企業(yè)屬于典型的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，如何在企業(yè)內(nèi)部國(guó)建內(nèi)部控制體系？如何構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系？如何才能在現(xiàn)有的情況下幫助企業(yè)抵御來自行業(yè)的波動(dòng)性？如何才能保證高新技術(shù)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展？這些已經(jīng)成為高新技術(shù)企業(yè)亟待解決和正視的問題。

一、相關(guān)概念闡述

（一）內(nèi)部控制

關(guān)于內(nèi)部控制的基本概念和內(nèi)涵可以追溯到18世紀(jì)工業(yè)革命時(shí)期，并于20世紀(jì)西方資本主義經(jīng)濟(jì)中得到發(fā)展，是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離后逐步形成和完善的。因此，內(nèi)部控制主要是由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層以及全體員工共同實(shí)施的，主要目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施過程中的事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后管理，從而提供的一個(gè)合理的保證過程。站在企業(yè)自身發(fā)展的角度來看，企業(yè)內(nèi)部控制并不是簡(jiǎn)單地為了控制而控制，而是通過制定和構(gòu)建有效的、科學(xué)的、規(guī)范的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，使企業(yè)能夠得到健康、穩(wěn)定的運(yùn)行，并以此為基礎(chǔ)切實(shí)保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性，保證信息披露的完整性、科學(xué)性；站在監(jiān)管機(jī)構(gòu)的角度，內(nèi)部控制的實(shí)施主要是為了進(jìn)一步對(duì)資本市場(chǎng)的秩序進(jìn)行維護(hù)，以此來擁有一個(gè)公開、公平、公正的市場(chǎng)環(huán)境，為保護(hù)廣大投資者、利益相關(guān)者的利益奠定基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較多，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須面對(duì)的非常重要的問題，也是企業(yè)資金活動(dòng)的主要表現(xiàn)。從本質(zhì)上看這是一種微觀風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)變得更加復(fù)雜、更加系統(tǒng)化，成為一項(xiàng)具有組織和機(jī)構(gòu)的管理財(cái)務(wù)的活動(dòng)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中資金運(yùn)動(dòng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如：企業(yè)的籌資活動(dòng)、企業(yè)的投資和資金使用活動(dòng)等環(huán)節(jié)，只要管理不善就可能導(dǎo)致企業(yè)喪失償債能力。或者可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為：在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于受到諸多外界因素的影響，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益之間出現(xiàn)了偏差，從而使企業(yè)蒙受損失的一種可能性。

（三）高新技術(shù)企業(yè)

關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的概念起源于上世紀(jì)80年代的美國(guó)，所謂高新技術(shù)主要是指不斷涌現(xiàn)的各種新技術(shù)，例如：生物技術(shù)、新能源技術(shù)等。我國(guó)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的定義：從事一種或多種高新技術(shù)研究，能夠獨(dú)立核算自負(fù)盈虧，企業(yè)負(fù)責(zé)人為專職科研人員并對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)較為熟悉，科技人才在企業(yè)員工中所占10%以上的比例，具有一定的場(chǎng)所和設(shè)備作為研發(fā)的必須條件，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；擁有完善的財(cái)務(wù)管理制度和各項(xiàng)規(guī)章，公司經(jīng)營(yíng)已經(jīng)超過一年。

二、企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀——以A企業(yè)為例分析

（一）A企業(yè)基本情況介紹

A企業(yè)成立于2017年3月，公司經(jīng)營(yíng)范圍包括：技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓；貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口；銷售化妝品、日用品、辦公用品、電子產(chǎn)品、機(jī)械設(shè)備、五金交電、勞保用品、工藝美術(shù)品、家用電器；企業(yè)管理咨詢；商務(wù)信息咨詢；承辦展覽展示活動(dòng)；組織文化藝術(shù)交流活動(dòng)（不含演出）；會(huì)議服務(wù)；企業(yè)營(yíng)銷策劃；銷售食品；道路貨物運(yùn)輸?shù)取企業(yè)是目前國(guó)內(nèi)最大的——全球優(yōu)選美妝采購(gòu)平臺(tái)；該企業(yè)率先在公司內(nèi)部開創(chuàng)了“人人是買手、人人是零售專家”這一獨(dú)特的商業(yè)模式；加上其資深美妝團(tuán)隊(duì)多年沉淀以及與互聯(lián)網(wǎng)的無縫鏈接模式，A企業(yè)得以在短時(shí)間內(nèi)快速成長(zhǎng)。

（二）A企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀

內(nèi)部控制環(huán)境的影響因素主要包括：?jiǎn)T工的工作勝任力、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策及執(zhí)行情況、員工的職業(yè)道德及操守、企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)等。但是，目前A企業(yè)內(nèi)部的公司治理尚不完善，由于該公司新成立不久尚未構(gòu)建高效的公司治理機(jī)制，也并未實(shí)現(xiàn)在相互制衡的基礎(chǔ)上合理分配權(quán)力配置。內(nèi)部控制和公司治理是相互關(guān)聯(lián)的、全方位的、分層次的內(nèi)部控制體系，雖然A企業(yè)設(shè)立了監(jiān)事會(huì)用來監(jiān)督經(jīng)理層和董事會(huì)等管理人員的工作，但是在實(shí)際運(yùn)行中效果并不理想，經(jīng)常出現(xiàn)董事會(huì)一手遮天的現(xiàn)象。另外，由于A公司成立時(shí)間不長(zhǎng)，還尚未形成較為清晰的企業(yè)文化，大部分員工并未與公司產(chǎn)生認(rèn)同感。由于目前該企業(yè)正處于迅速拓展市場(chǎng)階段，管理層將關(guān)注的重點(diǎn)集中在業(yè)務(wù)和市場(chǎng)的拓展上，對(duì)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視，疏于管理，從而導(dǎo)致該企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)整體缺位。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

目前，A企業(yè)并沒有確立符合自身發(fā)展實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)偏好，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效度量的準(zhǔn)確標(biāo)準(zhǔn)，無法有效衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，而這些恰好也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方面，A企業(yè)只是通過管理層的一種模糊判斷來實(shí)現(xiàn)的，并沒有對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量與定性向融合的方式來識(shí)別，該企業(yè)一直以來并未建立風(fēng)險(xiǎn)列表。這些表現(xiàn)充分說明該企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面的缺陷十分明顯，不能清晰地、全面地對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、識(shí)別，這對(duì)企業(yè)今后的一系列風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展極為不利。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，A企業(yè)并未聘請(qǐng)專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更未采取專業(yè)的技術(shù)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等做出精準(zhǔn)地判斷。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的過程，將隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，要求企業(yè)必須定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，以此來保證風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的時(shí)效性。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)現(xiàn)狀

內(nèi)部控制活動(dòng)存在與企業(yè)的各個(gè)層級(jí)與業(yè)務(wù)流程中，A企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)其組織結(jié)構(gòu)中并未設(shè)立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，雖然該企業(yè)目前在技術(shù)方面擁有巨大優(yōu)勢(shì)，但是在內(nèi)部控制的執(zhí)行方面并未做到盡善盡美。例如：在研發(fā)項(xiàng)目上并沒有明確的制度和具體的實(shí)施細(xì)則，隨著該企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展和擴(kuò)張，相關(guān)的研發(fā)活動(dòng)會(huì)逐漸增多，這些都需要A企業(yè)不斷完善和監(jiān)督。再例如：在企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)中，如何付款涉及到的是對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)控制，但是，A企業(yè)目前采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃安排不合理，對(duì)市場(chǎng)變化的預(yù)測(cè)存在信息傳遞失敗的問題，出現(xiàn)了采購(gòu)價(jià)格高于預(yù)測(cè)價(jià)格、或者沒有完成采購(gòu)計(jì)劃的現(xiàn)象，而一旦采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題很可能影響到該公司的后續(xù)業(yè)務(wù)的進(jìn)度，如果是高價(jià)采購(gòu)則造成資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。

4.信息溝通現(xiàn)狀

由于A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模并不大，該企業(yè)并未手雷專門的信息溝通管理部門，公司各部門之間、員工之間的信息溝通與交流主要是通過公司的內(nèi)部網(wǎng)站、內(nèi)部社交平臺(tái)等方式完成，并沒有專門的信息交流平臺(tái)。該企業(yè)在傳遞文件信息時(shí)由于該公司的組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單、員工人數(shù)不多，主要是通過上傳下達(dá)的方式實(shí)現(xiàn)。該公司雖然擁有自己獨(dú)立的對(duì)外網(wǎng)站，并及時(shí)對(duì)外公布各種信息，但是網(wǎng)站的更新速度較慢，對(duì)于信息系統(tǒng)的維護(hù)和更新并未指派專門的信息管理人員來完成。

5.內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部控制是一持續(xù)性的過程，要想切實(shí)保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果，就必須對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行持續(xù)而專項(xiàng)的監(jiān)督。但是目前該公司內(nèi)部并未成立專門的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。

（三）A企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.新產(chǎn)品的研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)

由于目前該企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)新產(chǎn)品的研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化中存在的風(fēng)險(xiǎn)也可以視為決策風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，高新技術(shù)企業(yè)要想持久發(fā)展，就必須擁有自己特殊的品牌和產(chǎn)品，這樣才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷增加份額，鞏固自己的地位。這一點(diǎn)也是所有高新技術(shù)企業(yè)謀求發(fā)展的必由之路。但是新產(chǎn)品的研發(fā)到實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化，伴隨著巨大的人力、物力、財(cái)力投入，由于在此過程中存在很多不確定性因素，稍有疏忽就可能出現(xiàn)于預(yù)期較大的差距，嚴(yán)重的會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的損失，導(dǎo)致企業(yè)前期成本成為沉淀成本。

2.高新技術(shù)人員流失風(fēng)險(xiǎn)

在高新技術(shù)企業(yè)中，核心技術(shù)人員是關(guān)鍵，也是保證企業(yè)發(fā)展的重要因素。但是目前該企業(yè)核心技術(shù)人員儲(chǔ)備并不多。作為處于成長(zhǎng)階段的高新技術(shù)企業(yè)，A企業(yè)對(duì)人力資本還存在較強(qiáng)的依賴性，擁有更多的優(yōu)質(zhì)人力資本能夠?yàn)槠髽I(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)中的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。關(guān)鍵技術(shù)崗位人才的流失將會(huì)使企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)陷入困境和危機(jī)。因此，該企業(yè)面臨的另一大風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)于技術(shù)人員的流失風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金不足風(fēng)險(xiǎn)

回顧該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不難看出，通過活動(dòng)無法產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流入。目前該公司資金壓力較大，一旦無法籌集到相關(guān)的資金或舉債，企業(yè)將面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的策略分析

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造

高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造，由于目前高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，管理者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)、公司治理結(jié)構(gòu)不完善、企業(yè)文化氛圍匱乏，這就要求高新技術(shù)企業(yè)樹立以人為本的思想，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。例如：要求企業(yè)管理者必須盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立全新的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使內(nèi)部控制思想深入每一名員工心中；進(jìn)一步完善企業(yè)人才管理制度，激勵(lì)企業(yè)知識(shí)型員工的工作積極性和創(chuàng)造熱情，從而為推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)能力的提升奠定基礎(chǔ)；樹立以人為本的思想，充分發(fā)揮企業(yè)人才資源的優(yōu)勢(shì)，以此為基礎(chǔ)激發(fā)研發(fā)人員的創(chuàng)新能力，不斷創(chuàng)新營(yíng)銷手段、拓展新市場(chǎng)，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)高、投資大的特征，隨著高新技術(shù)企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，但是由于缺乏市場(chǎng)監(jiān)管，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并不規(guī)范。從高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境來看，風(fēng)險(xiǎn)投資、知識(shí)型員工的培養(yǎng)、技術(shù)研發(fā)等均不同于其他企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，這些都將對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來巨大影響。高新企業(yè)的管理者將管理的關(guān)注點(diǎn)集中在技術(shù)研發(fā)和市場(chǎng)拓展上，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。這就要求高新技術(shù)企業(yè)必須樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。例如：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)不斷完善技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，高度重視技術(shù)的研發(fā)、產(chǎn)品的市場(chǎng)定位等方面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，一定要將企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（三）加大內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的把控力度

這就要求高新技術(shù)企業(yè)必須加大內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的把控力度，不斷完善各種制度。例如：企業(yè)可以創(chuàng)造制度化會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，制定規(guī)范的崗位工作流程和業(yè)務(wù)操作流程，使企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)完全按照制度來執(zhí)行，使各崗位工作人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)做到有法可依。再例如：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善資金借貸、采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)的成本控制，在進(jìn)一步優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的同時(shí)降低資本成本，以此來保證企業(yè)能夠擁有充足的資金用于高新技術(shù)研發(fā)，幫助高新技術(shù)企業(yè)能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)產(chǎn)品更新?lián)Q代迅速的市場(chǎng)環(huán)境；準(zhǔn)確把控產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況，加快生產(chǎn)銷售資金的周轉(zhuǎn)速度，全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

（四）完善溝通與交流途徑

這就要求高新技術(shù)企業(yè)必須盡快實(shí)現(xiàn)信息溝通與交流的順暢。例如：加強(qiáng)信息安全性建設(shè)，隨時(shí)升級(jí)信息共享系統(tǒng)；加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)檔案的管理；保護(hù)本企業(yè)的科研成果。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建

要求高新技術(shù)企業(yè)必須盡快完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況做出較為有效而完整的評(píng)價(jià)。比如：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)成立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以此來保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。A企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、資源有限，可以在董事會(huì)下面設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，直接對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。這樣有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員排除各種干擾，獨(dú)立的行使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，充分而有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能作用。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)在科技領(lǐng)域中取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，隨著我國(guó)政府一再?gòu)?qiáng)調(diào)持續(xù)推動(dòng)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，我國(guó)已經(jīng)成長(zhǎng)起來一大批具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的高新技術(shù)企業(yè)。作為我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的主力軍，高新技術(shù)企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到自己所面臨的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題，密切結(jié)合企業(yè)實(shí)際，正確應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，讓健全的內(nèi)部控制為高新技術(shù)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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