淺論港航企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的落地操作

武海巖

摘要：本文從內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的意義出發(fā)，通過對內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因進(jìn)行深入刨析，進(jìn)而形成可以落地操作的解決方案，力爭為內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控暨全面風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的落地操作提供可供參考的建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收款項(xiàng)；防控意義；形成原因；防控體系

一、防控意義

內(nèi)河港航企業(yè)的應(yīng)收賬款是因?qū)ν馓峁┓?wù)或參加投標(biāo)而應(yīng)向接受服務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收服務(wù)款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。隨著業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大和商業(yè)信用的推廣，當(dāng)前許多內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款的增長速度超過了業(yè)務(wù)收入的增速，對企業(yè)的良好運(yùn)作產(chǎn)生了如下影響：

（一）提高了企業(yè)的資金成本，降低了企業(yè)的資金使用效率。

（二）虛增了企業(yè)的收入利潤，加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)成本。

（三）產(chǎn)生了企業(yè)的壞賬損失，形成了企業(yè)的資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加重了企業(yè)的管理責(zé)任，引起了企業(yè)的資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

因此，面對門檻逐漸放開同時(shí)競爭日益激烈的港航市場，企業(yè)自身如何建立起應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展影響重大。

二、形成原因

內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生一方面同購買服務(wù)的采購方有關(guān)，另一方面同銷售方的內(nèi)部管理和自身策略有關(guān)。

（一）采購方因素

由于采購方因素造成內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款逾期的原因主要?dú)w納為以下四點(diǎn)：

1.延期付款：采購方基于自身結(jié)算需要等客觀原因；或結(jié)算延期付款的傳統(tǒng)習(xí)慣；或合同約定的質(zhì)保期未到。

2.缺乏征信：采購方缺乏良好信譽(yù)，拖延或拒絕付款。

3.轉(zhuǎn)移尾款：合同約定的質(zhì)保金等類型的尾款被要求轉(zhuǎn)嫁為專家費(fèi)或回扣提成等。

4.延付保證：采購方未按標(biāo)書或合同約定及時(shí)返還投標(biāo)或履約保證金。

（二）銷售方因素

由于銷售方因素造成內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款逾期的原因主要?dú)w納為以下三點(diǎn)：

1.多開發(fā)票：工作量未確認(rèn)即開票；預(yù)開票與實(shí)際結(jié)算量有差距。

2.信用政策：內(nèi)河港航企業(yè)無相應(yīng)的賒銷政策，信用期過短，不足以吸引并留住優(yōu)質(zhì)客戶和大客戶，難以搶占更多的市場份額；或機(jī)構(gòu)賒銷期過長，應(yīng)收賬款過大，也會造成資金成本過高，資金周轉(zhuǎn)速度減慢，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。

3.自身管理：缺乏必要的事前、事中及事后控制體系，即事前缺乏必要的投標(biāo)審查、資信調(diào)查、規(guī)范合同、授權(quán)審批、信用政策；事中缺乏必要的考核獎(jiǎng)懲、財(cái)務(wù)管控；事后缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評估、收賬策略。

因此，內(nèi)河港航企業(yè)如何從行業(yè)特殊性出發(fā)，構(gòu)建相應(yīng)的應(yīng)收賬款防控體系，對內(nèi)河港航企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的落地防控影響重大。

三、防控體系

內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控體系由三部分構(gòu)成，即事前預(yù)防體系、事中控制體系、事后處置體系，三部分相輔相成而又相互遞進(jìn)。

（一）事前預(yù)防體系

1.投標(biāo)審查：成立招投標(biāo)工作小組，制定項(xiàng)目招投標(biāo)管理辦法，對一定金額以上的項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)審查。

2.資信調(diào)查：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在承攬業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購方的資金情況及信用情況，并在開展業(yè)務(wù)簽訂合同前要求對方提供最近一月的納稅證明或稅收無違法證明或社保繳費(fèi)證明（以上文件為可控的落地操作文件）。

3.規(guī)范合同：鑒于服務(wù)業(yè)務(wù)種類繁多，可僅對合同范本的通用條款部分進(jìn)行利我約定規(guī)范。

4.授權(quán)審批：加強(qiáng)對先開票后收款部分的授權(quán)審批力度，對先開票后收款的審批要件包括但不限于合同、工作量確認(rèn)單、第二條所述資信證明文件。

5.信用政策：對于合同額超過一定金額的大客戶或者固定客戶（內(nèi)部客戶信用評估為第一類的客戶）可以給予一定的銷售折扣比例，即10天之內(nèi)付款可享受2%的折扣，10-30天之內(nèi)不付款不給折扣或再劃分折扣比例檔次。

（二）事中控制體系

1.分期收款：合同范本的通用條款部分應(yīng)約定根據(jù)服務(wù)進(jìn)度進(jìn)行收款，即簽訂合同時(shí)應(yīng)支付30%預(yù)付款，現(xiàn)場服務(wù)完成時(shí)支付另30%進(jìn)度款，遞交服務(wù)報(bào)告后支付另30%或40%，質(zhì)保金或留10%并約定質(zhì)保期1年。

2.明確權(quán)責(zé)：明確財(cái)務(wù)部作為應(yīng)收賬款管理部門同時(shí)制定應(yīng)收賬款臺賬管理制度，并制定統(tǒng)一格式的經(jīng)過律師簽字的應(yīng)收賬款催收函和發(fā)票接收函，按照季度發(fā)放各部門并由各部門催收；明確市場部作為應(yīng)收賬款追討部門，對于逾期超過一年未收回的應(yīng)收賬款市場部參與收回時(shí)收款額的50%作為公司收入。

3.考核獎(jiǎng)懲：制定嚴(yán)格的逾期賬款催收獎(jiǎng)懲辦法并把負(fù)責(zé)該筆業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人作為第一責(zé)任人并要求負(fù)責(zé)到底（包括調(diào)動和離職的交接和清賬），同時(shí)加強(qiáng)對各部門的應(yīng)收賬款回收率的年度考核，完成和超額完成指標(biāo)給予獎(jiǎng)勵(lì)，完不成指標(biāo)扣發(fā)獎(jiǎng)金，保證資金及時(shí)回籠。

4.信息系統(tǒng)：結(jié)合財(cái)務(wù)信息化建設(shè)要求，建立起包括報(bào)表管理、票據(jù)管理、收款管理及核銷管理四位一體的“應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng)”，該系統(tǒng)各模塊主要概述如下：

①票據(jù)管理模塊主要包括“開具發(fā)票申請表”、“發(fā)票管理”及“票據(jù)開具情況統(tǒng)計(jì)表”；②收款管理模塊主要包括“收入明細(xì)登記表”、“承兌匯票收款表”；③核銷管理模塊主要解決開票與收入匹配的問題，該模塊主要包括三個(gè)功能，即“發(fā)票核銷”、“收據(jù)核銷”、“回款核銷”，其中“發(fā)票核銷”系統(tǒng)主要解決公司發(fā)票開具及核銷的問題、及時(shí)統(tǒng)計(jì)公司應(yīng)收賬款情況、同時(shí)根據(jù)該情況表作相應(yīng)的回款分析和賬齡分析，“收據(jù)核銷”系統(tǒng)主要解決公司收據(jù)開具及核銷的問題、加強(qiáng)開具后的跟蹤管理、同時(shí)避免出現(xiàn)開出收據(jù)未回款或者收據(jù)開出后回款與開具金額不符的情況，“回款核銷”系統(tǒng)主要功能一是將“承兌匯票收款表”“收入明細(xì)登記表”合并到一個(gè)界面，便于統(tǒng)計(jì)回款總額、二是增加收款與開票核銷的方式，使核銷可以從發(fā)票為起點(diǎn)檢索收入，也可以以收款為起點(diǎn)查發(fā)票、三是可以統(tǒng)計(jì)預(yù)收賬款金額及明細(xì)，為公司預(yù)收賬款的情況提供可供分析的明細(xì)報(bào)表；④報(bào)表管理模塊主要是解決應(yīng)收款、預(yù)收款報(bào)表統(tǒng)計(jì)的問題，主要設(shè)置“預(yù)收賬款類報(bào)表”、“應(yīng)收賬款類報(bào)表”，其中“預(yù)收賬款類報(bào)表”主要是由預(yù)收賬款明細(xì)表及預(yù)收賬款匯總表兩類報(bào)表組成，“應(yīng)收賬款類報(bào)表”主要是由應(yīng)收賬款情況明細(xì)表、應(yīng)收賬款余額匯總表和應(yīng)收賬款賬齡分析表等組成。

（三）事后處理體系

1.收款策略：對于逾期賬款，可約定一方面可以將現(xiàn)金類結(jié)算轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，另一方面可以從客戶手中回收一定的資產(chǎn)進(jìn)行置換及債務(wù)置換。

2.客戶評估：財(cái)務(wù)部應(yīng)建立客戶信用評估體系，并按照年度將所有客戶劃分為五個(gè)等級：其中第一類客戶為逾期欠款不超過一月的客戶，第二類客戶為逾期超過一個(gè)月但不超過一年的；其余三到五類客戶為逾期欠款超過一年的客戶具體分類標(biāo)準(zhǔn)為，第三類為因意外事故或國家政策等不可抗力造成經(jīng)營困難的，第四類為因經(jīng)營管理不善造成資金困難無法償付的，第五類屬于惡意欠款的。并根據(jù)年度分類將第三四五類直接列入到企業(yè)黑名單中，不再承接該單位的任何業(yè)務(wù)。

3.逾期處理：對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的收款策略，對于第三類欠款應(yīng)聘請會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確定為壞賬并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告同時(shí)履行完相應(yīng)的審批程序后進(jìn)行銷賬處理；對于第四類欠款應(yīng)采取一定的銷售折讓，并簽訂補(bǔ)充協(xié)議，給予客戶一定的還款期限并給予一定的銷售折讓，或采取債券置換，不考慮采用法律手段強(qiáng)制催收；對于第五類欠款應(yīng)采取法律手段，聘請律師采取法律措施強(qiáng)制征收。

四、結(jié)論

隨著企業(yè)自身發(fā)展的需要，以及內(nèi)河港航等逐步放開的市場競爭，內(nèi)河港航企業(yè)的管理者自身應(yīng)更加重視對內(nèi)河港航企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，建立起應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控體系來防止國有資產(chǎn)的損失，為內(nèi)河港航企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

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