內(nèi)部控制視角的高校預(yù)算管理體系初探

尚叢

[摘 要] 隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更為復(fù)雜，這就需要討論如何規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，其中建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)制成為了非常重要的工作。文章從內(nèi)部控制視角出發(fā)，對高校預(yù)算管理內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行分析，并對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)探討，構(gòu)建高校完善的預(yù)算管理體系。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制；高校；預(yù)算管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 010

[中圖分類號(hào)] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）23- 0024- 02

1 預(yù)算管理內(nèi)部控制環(huán)境

1.1 運(yùn)行機(jī)制

在預(yù)算管理中運(yùn)行機(jī)制包括四部分內(nèi)容：決策機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制、協(xié)同機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制。在大學(xué)中，《大學(xué)章程》是根本所在，它對學(xué)校的辦學(xué)治學(xué)原則與事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，并對學(xué)校治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行明確，依法治校通過《大學(xué)章程》加以體現(xiàn)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員成立預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)政工作小組等，強(qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)管理，讓國有資產(chǎn)得到更有效的利用，增加資產(chǎn)使用效益，讓國有資產(chǎn)的安全性得到維護(hù)。

1.2 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

要想實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，就需要重視管理組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，對各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)以及權(quán)力進(jìn)行明確，對機(jī)構(gòu)存在的必要性進(jìn)行分析，檢查是否存在職能缺失問題。對于高校預(yù)算管理來說，需要對預(yù)算申報(bào)部門、財(cái)務(wù)部門、管理委員會(huì)等單位的職責(zé)進(jìn)行明確，并劃分各自的權(quán)限范圍，對預(yù)算管理工作的核心崗位進(jìn)行重點(diǎn)考慮，明確其職責(zé)以及要求，讓權(quán)利的制約性得到體現(xiàn)。在完成機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位劃分之后還需要對其進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，當(dāng)外部監(jiān)管要求發(fā)生變化后，要及時(shí)對機(jī)構(gòu)與崗位進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算管理的有效性。隨著國家預(yù)算管理改革的不斷深化，學(xué)校需要積極調(diào)整相關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)，做到與時(shí)俱進(jìn)，抓好項(xiàng)目管理，落實(shí)項(xiàng)目庫管理。

2 預(yù)算編制

2.1 預(yù)算編制要具有科學(xué)性

為了充分掌握學(xué)校各個(gè)部門詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，讓教學(xué)任務(wù)順利完成，學(xué)校需要進(jìn)行年度預(yù)算的編制。第一，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)候需要遵循一定原則，保證收支平衡，做到統(tǒng)籌兼顧。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)需要從學(xué)校的實(shí)際情況出發(fā)，對歷年預(yù)算執(zhí)行情況做詳細(xì)分析，對來年的收入及支出情況進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測。要保證預(yù)算的全面性，將對支出產(chǎn)生影響的各項(xiàng)因素都考慮在內(nèi)，避免出現(xiàn)財(cái)政赤字。以收入情況為依據(jù)，各單位對支出進(jìn)行合理安排，做到統(tǒng)籌兼顧，在專項(xiàng)項(xiàng)目的上報(bào)問題上要分出輕重緩急，選擇出重點(diǎn)項(xiàng)目以及備選項(xiàng)目。此外，學(xué)校需要對國家節(jié)約政策貫徹執(zhí)行，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，對一般性支出進(jìn)行嚴(yán)格控制，讓學(xué)校的運(yùn)行成本得到有效減少；第二，保證編制內(nèi)容的完整性。學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)要采取全口徑編制的方法，將學(xué)校所有單位都覆蓋其中，財(cái)務(wù)預(yù)算要包括學(xué)校內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將收支、分配等都涵蓋在預(yù)算管理中。如果單位存在收入項(xiàng)，需要從收入類別入手編制預(yù)算，在實(shí)際工作中按照“收支兩條線”的原則執(zhí)行。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，要對學(xué)生與教職工的人數(shù)進(jìn)行核查，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，讓預(yù)算內(nèi)容更加完善，不存在漏項(xiàng)問題，核對預(yù)算的時(shí)間邏輯關(guān)系。

2.2 預(yù)算編制的規(guī)范性

學(xué)校在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)需要具有良好的規(guī)范性。第一，預(yù)算編制需要具有規(guī)范的程序。通常來說需要先由學(xué)校下發(fā)關(guān)于預(yù)算編制的通知，各單位按照規(guī)定編制符合自身發(fā)展需求的預(yù)算草案，并上報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行初步審核，財(cái)務(wù)部門對收到的預(yù)算草案進(jìn)行整理與匯總。之后財(cái)務(wù)部門要與各單位就預(yù)算草案進(jìn)行討論，對各單位下一年度的預(yù)算工作進(jìn)行了解。分管財(cái)務(wù)工作的高層領(lǐng)導(dǎo)需要與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)合審查，提出學(xué)校的預(yù)算方案并上報(bào)管理委員會(huì)。最后由黨委常委會(huì)以及校務(wù)會(huì)共同商討確定來年預(yù)算方案，并將預(yù)算執(zhí)行方案下發(fā)到各單位，由各單位嚴(yán)格執(zhí)行；第二，要在預(yù)算編制過程中履行集體決策程序。學(xué)校在預(yù)算編制過程中需要通過集體決策，對預(yù)算方案、資金使用計(jì)劃等進(jìn)行審議，此外，還需要嚴(yán)格監(jiān)督與審查預(yù)算編制與執(zhí)行情況。

2.3 預(yù)算調(diào)整的規(guī)范性

在學(xué)校預(yù)算完成編制通過審核之后就能夠發(fā)揮出其約束性，學(xué)校內(nèi)的各個(gè)部門都需要對預(yù)算的嚴(yán)肅性加以維護(hù)，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)不能對其進(jìn)行調(diào)整，要保證支出與預(yù)算的一致性。如果由于國家政策、學(xué)校政策出現(xiàn)調(diào)整，或者出現(xiàn)不可抗拒因素，預(yù)算單位需要提出申請做預(yù)算變動(dòng)。從學(xué)校的角度來說，需要對預(yù)算調(diào)整程序進(jìn)行明確規(guī)定，讓預(yù)算調(diào)整同樣具有良好的規(guī)范性。

3 預(yù)算執(zhí)行

3.1 強(qiáng)化制度建設(shè)

作為學(xué)校財(cái)務(wù)部門，要在工作中對上級提出的改革措施加以適應(yīng)，以內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的問題為中心，從學(xué)校實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況出發(fā)，強(qiáng)化各項(xiàng)制度。預(yù)算的執(zhí)行需要將制度作為依據(jù)，這就需要高校對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善，讓預(yù)算能夠有依據(jù)的順利執(zhí)行。

3.2 完善審批制度

各部門的主要領(lǐng)導(dǎo)需要對部門預(yù)算負(fù)主要責(zé)任，這就需要執(zhí)行“一支筆”的審批制度，也就是需要有主要負(fù)責(zé)人完成對本部門的預(yù)算審批。如果存在分權(quán)管理的情況，必須出具書面的授權(quán)書。

3.3 落實(shí)簽審制度

在工作中要落實(shí)大額審批制度，按照報(bào)銷額度由不同人員完成審批工作。在對專項(xiàng)資金進(jìn)行報(bào)銷時(shí)要與預(yù)算進(jìn)行核對，保證兩者的一致性，并由專人負(fù)責(zé)審批。

3.4 落實(shí)收支兩條線

對于存在預(yù)算收入的單位要對收入按規(guī)定上繳，在工作中落實(shí)“收支兩條線”的各項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)禁發(fā)生收入挪用、截留等現(xiàn)象，不允許任何部門私自設(shè)置小金庫。

3.5 落實(shí)各項(xiàng)相關(guān)制度

在支付預(yù)算資金時(shí)需要嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對資金渠道進(jìn)行劃分，嚴(yán)格執(zhí)行專款專用制度，杜絕串戶現(xiàn)象發(fā)生。在預(yù)算工作中必須執(zhí)行國家法律法規(guī)以及校內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及完整性，讓會(huì)計(jì)的服務(wù)職能得到充分發(fā)揮，提升核算工作的工作效率并保證工作質(zhì)量。

3.6 分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

學(xué)校需要定期分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對全校收入、支出等各項(xiàng)進(jìn)度進(jìn)行分析，如果執(zhí)行速度較慢則需要對項(xiàng)目進(jìn)展進(jìn)行了解，并上報(bào)分析報(bào)告，對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

4 預(yù)算績效管理

4.1 設(shè)計(jì)預(yù)算績效目標(biāo)

績效目標(biāo)是進(jìn)行績效評價(jià)、預(yù)算編制等工作的基礎(chǔ)，也是工作開展的有力依據(jù)，這就需要在開展績效管理前先設(shè)置科學(xué)合理的績效目標(biāo)。對財(cái)政部印發(fā)的績效目標(biāo)體系文件進(jìn)行研究之后，學(xué)校需要建設(shè)共性指標(biāo)體系框架。

4.2 監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行

在預(yù)算管理中需要對項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，對項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度做充分了解，對項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)中遇到的問題加以解決。重視項(xiàng)目中期評價(jià)的開展，如果遇到執(zhí)行情況不佳的項(xiàng)目，需要采取有效措施保證項(xiàng)目順利進(jìn)行。

4.3 開展績效目標(biāo)評價(jià)

在完成預(yù)算執(zhí)行后，要根據(jù)績效目標(biāo)做出自我評價(jià)，并形成完整的自評報(bào)告，為學(xué)校的預(yù)算、決算提供內(nèi)容，為學(xué)校之后的預(yù)算安排提供參考。高校需要從自身實(shí)際情況出發(fā)，設(shè)計(jì)滿足要求的項(xiàng)目決策評價(jià)體系。

4.4 績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用

在對領(lǐng)導(dǎo)班子、干部做年終考核時(shí)候需要將預(yù)算執(zhí)行情況作為重要考核指標(biāo)。各單位在提交年度支出評價(jià)結(jié)果時(shí)，需要讓學(xué)校進(jìn)行完整的考評。對于取得良好績效結(jié)果的單位要進(jìn)行宣傳，讓部門負(fù)責(zé)人將自己的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣。對于績效評價(jià)相對較差的單位，要在編制預(yù)算時(shí)候進(jìn)行削減。預(yù)算執(zhí)行能力會(huì)對本部門的運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響，執(zhí)行能力差還會(huì)給學(xué)校帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。

4.5 建立全過程預(yù)算績效管理工作機(jī)制

第一，要重視開展績效管理相關(guān)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，樹立起正確的預(yù)算績效管理理念，指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算工作的展開；第二，按照正確的工作思路開展預(yù)算管理。在實(shí)踐中要從傳統(tǒng)“多要錢”向著“管好錢”轉(zhuǎn)變，在工作中體現(xiàn)出績效管理的重要性，在績效管理的作用下促進(jìn)項(xiàng)目順利完成；第三，對預(yù)算績效管理工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，對取得的成果加以應(yīng)用，讓績效管理工作發(fā)揮出最大作用；第四，對績效目標(biāo)與決策指標(biāo)體系進(jìn)行完善。建立起學(xué)校統(tǒng)一的指標(biāo)庫，對績效數(shù)據(jù)進(jìn)行累積，支持預(yù)算管理順利開展。

5 預(yù)算監(jiān)督

學(xué)校財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格監(jiān)督控制學(xué)校各級預(yù)算的執(zhí)行情況，并上報(bào)相關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況，如果在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題需要分析、討論，并提出有效的應(yīng)對措施。作為學(xué)校的審計(jì)部門，需要在常規(guī)工作中開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，在項(xiàng)目開展前對預(yù)算的編制以及調(diào)整進(jìn)行充分了解，在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)對決算的真實(shí)性、完整性以及合法性進(jìn)行審查。如果審計(jì)中存在問題，要對其進(jìn)行糾正，還需要針對問題制定有效措施避免問題的重復(fù)發(fā)生，在整改之后需要對整改情況進(jìn)行再度檢查。上級主管部門需要重視審計(jì)與專項(xiàng)檢查工作的開展，學(xué)校要端正對檢查工作的態(tài)度，對上級部門的檢查工作予以配合，借助檢查的機(jī)會(huì)促進(jìn)制度的完善，對于檢查中存在的問題要和責(zé)任部門進(jìn)行交流，研究有效的整改措施，落實(shí)各項(xiàng)整改制度。

6 結(jié) 語

綜上所述，在高校管理體系中內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是不可缺少的內(nèi)容。隨著高等教育的不斷發(fā)展，為財(cái)務(wù)工作帶來了新的工作形勢，同樣也需要面臨更多新問題，這需要對高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行思考與研究。

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