企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

紀(jì)原

摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善，在企業(yè)會(huì)計(jì)行為中具有規(guī)范作用，能夠?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)資料的完整性和真實(shí)性提供保障。因此，為提高企業(yè)的管理水平，相關(guān)人員需要完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度，合理地籌劃部署企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，并建立完善的監(jiān)督管理制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?；诖耍恼路治隽似髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，總結(jié)了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

引言：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要內(nèi)容，是一項(xiàng)有效的內(nèi)部管理制度，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在提高管理水平和維護(hù)會(huì)計(jì)秩序中發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目的是全方位保護(hù)資產(chǎn)的完整和安全，提高管理信息的整體質(zhì)量，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，有效地貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)規(guī)章制度和法律法規(guī)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境比較復(fù)雜

隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)發(fā)生了很大的變化，這就使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作逐漸從手工操作的方式演變?yōu)橛?jì)算機(jī)操作的方式，比如，網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上銀行、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、遠(yuǎn)程報(bào)賬、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上報(bào)稅等，這在很大程度上提高了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，但也面臨著很多問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的影響下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍在不斷擴(kuò)大，也變得越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的依賴性也越來(lái)越大，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序出現(xiàn)問(wèn)題的情況下，嚴(yán)重阻礙企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

1.2企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)欠缺

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德素質(zhì)，這是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的嚴(yán)重問(wèn)題，其主要涉及到企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)不足，以及會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力水平不高。企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力水平直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)控制的工作過(guò)程，在企業(yè)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低的情況下，將無(wú)法有效地解決和判斷工作過(guò)程中遇到的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度無(wú)法得到有效落實(shí)。除此之外，一部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員雖然具備較高的專業(yè)能力，但缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德素養(yǎng)，在工作過(guò)程中無(wú)法全心為企業(yè)做事，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高以及專業(yè)知識(shí)能力水平的不足，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。

1.3缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)階段，雖然我國(guó)已經(jīng)形成包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)企業(yè)外部監(jiān)督體系，但無(wú)法保證對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的有效監(jiān)管，其主要原因是監(jiān)管體系中的一些工作者不重視對(duì)企業(yè)的監(jiān)督以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為的監(jiān)督。還有一些監(jiān)管人員綜合素質(zhì)比較低，工作不認(rèn)真，責(zé)任意識(shí)較差，甚至一些監(jiān)管人員收受企業(yè)賄賂，無(wú)法認(rèn)真監(jiān)管企業(yè)的一些不正當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)容，監(jiān)管不力導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)不合理現(xiàn)象頻發(fā)。這些外部監(jiān)管體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督無(wú)法實(shí)現(xiàn)理想的效果，且有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也無(wú)法發(fā)揮有作用，導(dǎo)致監(jiān)管工作不力，影響到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展。

1.4企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息失真

在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要依據(jù)，還是企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的主要依據(jù)。但是，在社會(huì)的快速發(fā)展中，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)存在失真問(wèn)題，其主要原因主要涉及到以下方面：第一，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在管理人員的要求下合并會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而隱藏企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況；第二，很多企業(yè)甚至整個(gè)行業(yè)存在著會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱和會(huì)計(jì)信息不透明的問(wèn)題，部分人員為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，不想向外提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息孤島的出現(xiàn)，這直接威脅著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行；第三，很多企業(yè)的個(gè)人部門為了自己的利益截留一些會(huì)計(jì)信息，甚至為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)所提供的會(huì)計(jì)信息是不真實(shí)的，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的發(fā)生，進(jìn)而出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不標(biāo)準(zhǔn)或者是會(huì)計(jì)報(bào)表不夠真實(shí)的問(wèn)題。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

2.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，相關(guān)部門必須合理地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不僅是社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的產(chǎn)物，還是國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，相關(guān)部門必須全面考慮內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，具體做好以下工作：第一，全面發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的核心作用，并加強(qiáng)董事機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，不斷完善董事會(huì)制度。在這一過(guò)程中，相關(guān)部門應(yīng)該做好董事聘任工作，并完善和加強(qiáng)董事的獎(jiǎng)懲、考核等措施，保證董事能在崗位中充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)價(jià)值，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展；第二，做好企業(yè)文化建設(shè)工作。企業(yè)文化是規(guī)范企業(yè)員工行為，并提高員工道德素質(zhì)的基礎(chǔ)，企業(yè)文化能在員工的工作過(guò)程中得到滲透，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

2.2提高人員素養(yǎng)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的建設(shè)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，大家越來(lái)越重視企業(yè)內(nèi)部員工的整體素質(zhì)，因此，相關(guān)部門必須完善相應(yīng)的制度，提高人員的綜合素質(zhì)，具體應(yīng)該做好以下工作：首先，需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的政治覺(jué)悟，思想道德水平，要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行法律教育工作，提升管理人員的法律意識(shí)，使之能依法辦事，進(jìn)而提高領(lǐng)導(dǎo)干部的思想覺(jué)悟，這樣管理人員就會(huì)重視會(huì)計(jì)管理工作，能夠根據(jù)相關(guān)制度要求落實(shí)管理工作，嚴(yán)格約束自身的行為，依法辦事，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的健康發(fā)展。其次，要加強(qiáng)提升會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)，要求會(huì)計(jì)人員都能持證上崗，在工作中，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員，不斷為會(huì)計(jì)人員提供后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，通過(guò)培訓(xùn)和后續(xù)教育，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平；最后，要落實(shí)稽核制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)流程的審核，要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》要求，明確企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)工作者在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任，在出現(xiàn)違規(guī)操作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格追求相關(guān)負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任，通過(guò)落實(shí)稽核制度，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的水平。

2.3完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，往往會(huì)存在很多風(fēng)險(xiǎn)，這就需要建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高企業(yè)抵制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)的健康發(fā)展。首先，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該樹(shù)立明確的發(fā)展目標(biāo)，明確各個(gè)員工自身的工作目標(biāo)，高效地完成企業(yè)目標(biāo)；其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)員工的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，由于企業(yè)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不高，這就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理能力的欠缺，在很大程度上降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。因此，企業(yè)應(yīng)該采取培訓(xùn)或者討論會(huì)等方式，提高員工在面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中應(yīng)該具備的能力，以此增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；最后，建立完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)控系統(tǒng)，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并采取有效的措施進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全性和完整性，相關(guān)部門必須完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，這是確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行、制定和實(shí)施的控制措施和程序，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的各種制度。而有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系往往需要不斷完善法律約束機(jī)制規(guī)范會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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