外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)及策略

羅靖宇

[提要] 自出口退稅政策實(shí)施以來(lái)，經(jīng)歷不同階段的改革，從開(kāi)始的完全無(wú)增值稅稅率到近年來(lái)外貿(mào)出口退稅的實(shí)施，都表明出口退稅政策對(duì)外貿(mào)順逆差的調(diào)整和促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義。因此，面對(duì)當(dāng)前出口退稅政策，各外貿(mào)企業(yè)采取何種有效措施規(guī)避管控風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前急需解決的首要問(wèn)題。本文主要分析外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)及策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；出口退稅實(shí)務(wù)；管控風(fēng)險(xiǎn)；策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年11月28日

出口退稅政策的實(shí)施即對(duì)出口的商品免征或退還在國(guó)內(nèi)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅與增值稅，防止國(guó)際之間收繳雙重征稅的情況發(fā)生，是公平稅負(fù)的體現(xiàn)，有利于擴(kuò)大出口的規(guī)模，增加外匯。因此，積極響應(yīng)出口退稅政策，對(duì)各外貿(mào)企業(yè)出口商品具有重要意義。

一、國(guó)內(nèi)外貿(mào)出口、出口退稅和出口退稅損失現(xiàn)狀分析

（一）外貿(mào)出口現(xiàn)狀。據(jù)海關(guān)總署公布的2017年外貿(mào)數(shù)據(jù)來(lái)看，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值達(dá)到22.52萬(wàn)億元，與2016年同期增長(zhǎng)相比，增長(zhǎng)了15.9%。其中，國(guó)內(nèi)出口為12.41萬(wàn)億元，增長(zhǎng)了11.7%；而進(jìn)口10.11萬(wàn)億元，增長(zhǎng)了21.5%，，外貿(mào)出口順差為2.3萬(wàn)億元，收窄17.8%。

（二）出口退稅現(xiàn)狀。為支持進(jìn)出口貿(mào)易，增加進(jìn)出口注冊(cè)公司的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家政府部門(mén)對(duì)2014年新的稅收進(jìn)行改革完善，將原有的退稅率增加到七種出口退稅，但平均退稅率僅減少3%。且隨著近年來(lái)國(guó)內(nèi)進(jìn)出口規(guī)模逐漸擴(kuò)大，進(jìn)出口貿(mào)易總額年均增長(zhǎng)率不斷上升。從這一情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)出口退稅政策與方針逐漸完善，退稅額增長(zhǎng)趨勢(shì)迅猛，出口退稅與免稅總額年均增長(zhǎng)達(dá)到26%。

（三）出口退稅損失現(xiàn)狀。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，每年國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)出口退稅額有25%因各種因素而流失，在外貿(mào)企業(yè)收齊單證且及時(shí)申報(bào)正常的情況下，出口后60～90天就能拿到退稅款。但是，由于國(guó)家出口退稅業(yè)務(wù)的政策方針頻繁變革，加上專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員不足，沒(méi)有了解出口退稅政策與流程，出口退稅業(yè)務(wù)操作流程極為復(fù)雜，且部分外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)操作缺乏規(guī)范性，導(dǎo)致企業(yè)本應(yīng)得到的出口退稅不能及時(shí)享受而遭受巨大損失。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）出口退稅內(nèi)控機(jī)制不完善。外貿(mào)企業(yè)從商品的采購(gòu)到出口退稅，需要經(jīng)過(guò)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理、核銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、供應(yīng)商、外商、財(cái)政、外經(jīng)貿(mào)、稅務(wù)、海關(guān)、外匯局以及銀行等部門(mén)的層層審核，因此必須完善出口退稅內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)出口退稅全過(guò)程的監(jiān)控。但從外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控具體情況來(lái)看，由于部分外貿(mào)企業(yè)還未形成一整套出口退稅內(nèi)控機(jī)制，事前沒(méi)有統(tǒng)一管理出口退稅工作，各部門(mén)之間沒(méi)有做好業(yè)務(wù)、保管的工作，導(dǎo)致工作脫節(jié)的情況頻發(fā)，給單證的回收速度帶來(lái)不利影響。且事后沒(méi)有及時(shí)核對(duì)出口退稅的全部信息，使得外貿(mào)企業(yè)出口退稅有關(guān)的單證和電子信息不符，需要對(duì)單證和有關(guān)信息進(jìn)行更改，直接影響到企業(yè)自身出口退稅工作有序開(kāi)展。

（二）出口退稅工作隊(duì)伍能力薄弱。外貿(mào)企業(yè)出口退稅不僅包括電子口岸“出口收匯”子系統(tǒng)的操作使用，還包括“出口退稅”子系統(tǒng)的操作使用，對(duì)出口退稅工作隊(duì)伍的能力要求極高。然而，從我國(guó)當(dāng)前外貿(mào)企業(yè)出口退稅的具體情況來(lái)看，在出口退稅隊(duì)伍能力建設(shè)方面，由于部分企業(yè)的出口退稅工作人員變動(dòng)頻繁，加上出口退稅工作人員的業(yè)務(wù)能力薄弱，沒(méi)有了解出口退稅實(shí)務(wù)管控與系統(tǒng)操作的流程，沒(méi)有及時(shí)在出口退稅的電子口岸上確定與傳輸報(bào)關(guān)單資料，甚至是在出口退稅申報(bào)的過(guò)程中輸入錯(cuò)誤的退稅信息，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)上報(bào)的電子信息失真，不能及時(shí)辦理退稅、免稅。

（三）外貿(mào)企業(yè)與政府部門(mén)缺乏溝通，降低出口退稅信息利用率。由于國(guó)內(nèi)出口退稅政策是依據(jù)國(guó)內(nèi)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的情況在不斷改變，而部分企業(yè)的管理層在新政策出臺(tái)后，沒(méi)有及時(shí)在內(nèi)部發(fā)布有關(guān)信息，導(dǎo)致部分出口退稅工作人員沒(méi)有及時(shí)了解新政策，仍依據(jù)以往的政策來(lái)操作。加上每年稅務(wù)退稅部門(mén)會(huì)將供貨企業(yè)的部分商品列入敏感商品行列中，引起企業(yè)重視。但企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)沒(méi)有與政府有關(guān)部門(mén)做好溝通交流工作，對(duì)出口退稅政策缺乏了解，不利于外貿(mào)企業(yè)出口退稅，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

（四）出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理力度不足。在出口退稅實(shí)務(wù)管控方面，部分外貿(mào)企業(yè)管理層觀(guān)念守舊，過(guò)于注重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效益，忽略對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理，過(guò)于注重自身業(yè)務(wù)的發(fā)展，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的影響，加上在財(cái)務(wù)工作流程方面，人為的削弱財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職能，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)理財(cái)功能在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用，導(dǎo)致出口盲目成交，增加了出口騙稅的概率，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。此外，在出口商與供應(yīng)商的稅務(wù)管理方面，出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理力度不足，缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理措施，不利于出口退稅實(shí)務(wù)管控工作的開(kāi)展。

三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控策略

（一）制定完善的出口退稅內(nèi)控機(jī)制。為實(shí)現(xiàn)出口退稅政策效益最大化目標(biāo)，外貿(mào)企業(yè)需要在出口稅務(wù)管理流程的條件上，依據(jù)國(guó)家出口退稅政策的變更與自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將核銷(xiāo)單申領(lǐng)、口岸備案、核銷(xiāo)單、報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的提交、出口退稅申報(bào)、增值稅發(fā)票認(rèn)證和收匯核銷(xiāo)等業(yè)務(wù)流程制度納入到內(nèi)控機(jī)制中，以出口收匯核銷(xiāo)、報(bào)關(guān)和出口退稅申報(bào)管理流程為思路，制定完善的出口退稅內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的業(yè)務(wù)管控，保證外貿(mào)企業(yè)出口退款及時(shí)足額退回，為企業(yè)自身出口退稅建立安全防火墻。

（二）加強(qiáng)對(duì)出口退稅專(zhuān)業(yè)人員能力培訓(xùn)力度。出口退稅作為一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，對(duì)出口退稅工作人員的要求極高，不僅需要具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)操作能力，還要求具備較強(qiáng)的綜合組織和協(xié)調(diào)能力，這樣才能保證外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)工作有序開(kāi)展。因此，為提高出口退稅實(shí)務(wù)在外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的重要性，還需加強(qiáng)宣傳力度，宣傳出口退稅的重要性，強(qiáng)化他們的工作意識(shí)。此外，外貿(mào)企業(yè)還需加強(qiáng)培訓(xùn)力度，邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家與優(yōu)秀的工作人員組織培訓(xùn)活動(dòng)，提高他們的工作素質(zhì)與能力。例如，在出口退稅專(zhuān)業(yè)人員能力的培訓(xùn)方面，為提高整體工作效率，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持“送出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的培訓(xùn)方式，通過(guò)校企合作的方式定期安排他們進(jìn)行繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，讓他們學(xué)習(xí)新的出口退稅政策、電子口岸系統(tǒng)使用操作以及收匯核銷(xiāo)的使用操作，以提升他們的收匯核銷(xiāo)系統(tǒng)與退稅申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)操作技術(shù)能力，并邀請(qǐng)這方面的專(zhuān)家與優(yōu)秀工作人員組織培訓(xùn)活動(dòng)，講解工作中遇到的問(wèn)題與注意事項(xiàng)，提升他們的業(yè)務(wù)服務(wù)能力，為開(kāi)展出口退稅實(shí)務(wù)管控工作提供技術(shù)支撐。

（三）加強(qiáng)溝通合作，及時(shí)反饋退稅信息。為了給順利出口退稅營(yíng)造良好的外部環(huán)境，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)做好與稅務(wù)部門(mén)、海關(guān)部門(mén)和外關(guān)部門(mén)的“外交聯(lián)系”工作，與具體經(jīng)辦工作人員溝通交流，及時(shí)了解在匯報(bào)與退稅過(guò)程中遇到的問(wèn)題與退稅的有關(guān)信息，讓遇到的問(wèn)題能夠及時(shí)得到政策的引導(dǎo)與實(shí)際操作中的幫助，盡可能爭(zhēng)取到100%的退稅資金到賬。此外，外貿(mào)企業(yè)還需加強(qiáng)自身內(nèi)部的信息共享與交流，向企業(yè)有關(guān)部門(mén)與人員及時(shí)公布有關(guān)退稅政策的變化情況，方便他們了解政策變動(dòng)中的核心內(nèi)容，并對(duì)出口退稅管理工作進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，有效規(guī)避退稅工作中的風(fēng)險(xiǎn)，以提升出口退稅工作的辦事效率。例如，在信息化技術(shù)背景下，為及時(shí)了解反饋出口退稅信息，某外貿(mào)企業(yè)有效運(yùn)用ERP系統(tǒng)，集財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和信息資源系統(tǒng)為一體，有效納入到出口退稅的控制系統(tǒng)中，對(duì)出口退稅有關(guān)的電子口岸系統(tǒng)、增值稅認(rèn)證系統(tǒng)和出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行完善，加強(qiáng)對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)的信息管控，方便企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)及時(shí)共享信息資源，了解新出口退稅政策變動(dòng)的具體內(nèi)容，并為企業(yè)管理層決策提供建議，以提升出口退稅人員整體管理效率，從而實(shí)現(xiàn)出口退稅內(nèi)控信息化的目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控力度。我國(guó)當(dāng)前貿(mào)易型的外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)操作，主要有兩種業(yè)務(wù)操作方式：（1）外貿(mào)企業(yè)自行與外商聯(lián)系，從我國(guó)工廠(chǎng)收購(gòu)后，再出口；（2）國(guó)內(nèi)客戶(hù)指定外商，通過(guò)外貿(mào)公司出口。因此，為避免在這一階段中盲目出口成交，增加出口退稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展概念，重視財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)，兼顧企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)理財(cái)功能的價(jià)值作用，加強(qiáng)對(duì)出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)管控力度，明確規(guī)定在報(bào)關(guān)出運(yùn)時(shí)，不能自帶客戶(hù)、自帶貨源、自帶匯票以及自行報(bào)關(guān)，為外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控起到保駕護(hù)航的作用。例如，在與外商簽約的過(guò)程中，為了防止出口盲目成交的問(wèn)題發(fā)生，外貿(mào)企業(yè)需要加強(qiáng)簽約階段的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度，制定統(tǒng)一的合同范本，明確合同審批、授權(quán)權(quán)限和程序，對(duì)國(guó)內(nèi)供應(yīng)商履行合同的實(shí)力與商業(yè)信譽(yù)進(jìn)行評(píng)審，審核國(guó)內(nèi)供貨商的開(kāi)票資格，并在審核國(guó)內(nèi)供貨商資質(zhì)與簽訂國(guó)內(nèi)供貨合同的基礎(chǔ)上，確定供貨商直接開(kāi)具貨物增值稅發(fā)票。對(duì)于與國(guó)內(nèi)供貨商存在股權(quán)關(guān)系的外商，還需重視規(guī)避收匯和退稅的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合地區(qū)與收匯方式來(lái)評(píng)審，防范惡意客戶(hù)借機(jī)騙稅。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上，出口退稅政策的調(diào)整給外貿(mào)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著新的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)這一變化，外貿(mào)企業(yè)必須積極應(yīng)對(duì)，制定完善的出口退稅內(nèi)控機(jī)制，組織出口退稅專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行能力培訓(xùn)，并加強(qiáng)出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)管控力度與溝通合作，及時(shí)反饋退稅信息，這樣才能減少出口退稅政策對(duì)企業(yè)自身發(fā)展帶來(lái)的不利影響，以促進(jìn)企業(yè)自身穩(wěn)步發(fā)展。

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