依托自貿(mào)區(qū)試點(diǎn)政策的融資租賃創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式研究

楊 成

一、前 言

境內(nèi)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)是在我國境內(nèi)關(guān)外設(shè)立的，以優(yōu)惠稅收和海關(guān)特殊監(jiān)管政策為主要手段，以貿(mào)易自由化、便利化為主要目的的多功能經(jīng)濟(jì)性特區(qū)。從2013年9月國務(wù)院批復(fù)成立中國(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)至今，全國已形成了“1+3+7”共計(jì)11個(gè)自貿(mào)區(qū)的格局。隨著國內(nèi)各自貿(mào)區(qū)試點(diǎn)政策的陸續(xù)出臺(tái)及業(yè)務(wù)的正式開展，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了新的活力，也為融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇。

天津自貿(mào)區(qū)東疆保稅港區(qū)作為全國最大的融資租賃特色集聚中心，已形成了一批具備推廣價(jià)值的自貿(mào)區(qū)融資租賃創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，成為全國融資租賃業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展的典型。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2017年4月底,東疆共注冊租賃公司2230家，累計(jì)注冊資本金達(dá)2888億元人民幣；東疆累計(jì)注冊單船公司160家，國際船舶租賃資產(chǎn)達(dá)52億美元，占全國80%；海上鉆井平臺(tái)租賃資產(chǎn)25億美元，占全國100%；累計(jì)開展飛機(jī)租賃超900架，通過東疆開展的飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)占全國飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)的90%以上，東疆保稅港區(qū)也成為全球繼愛爾蘭之后擁有飛機(jī)資產(chǎn)最多的飛機(jī)租賃聚集地。

本文以天津自貿(mào)區(qū)東疆保稅港區(qū)為例，分析及總結(jié)依托自貿(mào)區(qū)試點(diǎn)政策的融資租賃業(yè)務(wù)創(chuàng)新模式，為金融租賃公司開展此類融資租賃創(chuàng)新業(yè)務(wù)提供借鑒。備注：本文所指的融資租賃類公司是指銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司、商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資租賃公司、商務(wù)部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)的內(nèi)資融資租賃公司等三類主體，以及上述三類主體在境內(nèi)設(shè)立的專業(yè)子公司或項(xiàng)目公司（以下統(tǒng)稱為融資租賃類公司）

二、自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)務(wù)創(chuàng)新模式

（一）自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展的政策基礎(chǔ)

當(dāng)前東疆保稅港區(qū)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)創(chuàng)新的主要依據(jù)是以下7則基礎(chǔ)性文件，構(gòu)成了東疆保稅港區(qū)融資租賃業(yè)務(wù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)理論體系，具體如下：

1、《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）及《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)）。兩文件是為落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于支持外貿(mào)穩(wěn)定增長的若干意見》（國辦發(fā)〔2014〕19號(hào)）的有關(guān)要求，將在天津東疆保稅港區(qū)已試點(diǎn)的融資租賃貨物出口退稅政策擴(kuò)大到全國統(tǒng)一實(shí)施的背景下制定的，是當(dāng)前依托自貿(mào)區(qū)的貨物融資租賃出口退稅業(yè)務(wù)及海洋工程結(jié)構(gòu)物融資租賃出口退稅業(yè)務(wù)開展的主要政策依據(jù)。

2、《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和調(diào)整資本項(xiàng)目外匯管理政策的通知》（匯發(fā)[2014]2號(hào)）。該文件為進(jìn)一步深化資本項(xiàng)目外匯管理改革，簡化行政審批程序，促進(jìn)貿(mào)易投資便利化，根據(jù)《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》及相關(guān)規(guī)定，國家外匯管理局出臺(tái)了進(jìn)一步改進(jìn)資本項(xiàng)目外匯管理方式、調(diào)整部分資本項(xiàng)目外匯管理的措施的通知。該文件成為當(dāng)前國際融資租賃業(yè)務(wù)主要的外匯管理操作文件之一，該文件簡化融資租賃類公司對外債權(quán)外匯管理，是開展跨境融資租賃業(yè)務(wù)、辦理融資租賃業(yè)務(wù)外管登記備案手續(xù)的主要依據(jù)。

3.《推進(jìn)中國（天津）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)外匯管理改革試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則》（津匯發(fā)[2015]第162號(hào)）。該文件是為支持中國（天津）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)（以下簡稱試驗(yàn)區(qū)）建設(shè)，落實(shí)《中國（天津）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》（國發(fā)〔2015〕19 號(hào)）等文件要求，2015年底由國家外匯管理局天津市分局制定并經(jīng)國家外匯管理局批復(fù)后發(fā)布。該實(shí)施細(xì)則中“附件2：融資租賃外匯管理操作規(guī)程”專門對融資租賃的相關(guān)外匯管理政策進(jìn)行了規(guī)定，形成了自貿(mào)區(qū)內(nèi)的融資租賃業(yè)務(wù)外管試點(diǎn)政策體系，是開展依托自貿(mào)區(qū)的融資租賃創(chuàng)新業(yè)務(wù)的依據(jù)。

4、《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》（2003年11月23日國務(wù)院令第392號(hào)）、《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》（2005年1月4日海關(guān)總署令第124號(hào)）及《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》（2008年9月27日海關(guān)總署令）。該三則文件為自貿(mào)區(qū)的進(jìn)口保稅租賃、租賃物異地海關(guān)監(jiān)管、租賃進(jìn)口等業(yè)務(wù)模式提供了政策依據(jù)。

（二）自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收支持政策

為支持自貿(mào)區(qū)內(nèi)融資租賃產(chǎn)業(yè)發(fā)展，境內(nèi)各自貿(mào)區(qū)均出臺(tái)了針對區(qū)內(nèi)融資租賃類公司的產(chǎn)業(yè)支持政策，對自貿(mào)區(qū)內(nèi)融資租賃類公司開展的租賃業(yè)務(wù)所繳納的增值稅、所得稅以及主要高管人員的個(gè)人所得稅進(jìn)行補(bǔ)貼。當(dāng)前自貿(mào)區(qū)對融資租賃產(chǎn)業(yè)的支持政策力度較大，依托自貿(mào)區(qū)可設(shè)立各類節(jié)稅模式的融資租賃業(yè)務(wù)模式，可較好地提升融資租賃產(chǎn)品競爭力。

（三）自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)務(wù)創(chuàng)新模式及案例

天津自貿(mào)區(qū)東疆保稅港區(qū)經(jīng)過幾年的探索，目前已成功操作的融資租賃創(chuàng)新模式主要有出口退稅融資租賃業(yè)務(wù)、進(jìn)口保稅融資租賃業(yè)務(wù)、離岸租賃業(yè)務(wù)、境外設(shè)立項(xiàng)目公司的融資租賃業(yè)務(wù)、外幣支付境內(nèi)售后回租設(shè)備價(jià)款業(yè)務(wù)、進(jìn)口轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷租賃業(yè)務(wù)、設(shè)立融資租賃業(yè)務(wù)跨境外匯雙向資金池業(yè)務(wù)等。

1、出口退稅融資租賃業(yè)務(wù)

該業(yè)務(wù)是指自貿(mào)區(qū)內(nèi)設(shè)立的融資租賃類公司向境內(nèi)供貨方采購設(shè)備，并融資租賃給境外承租人的，可試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。另，根據(jù)政策規(guī)定，融資租賃類公司向境內(nèi)供貨方采購的海洋工程結(jié)構(gòu)物以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名的海上石油天然氣開采企業(yè)的，視同出口，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。

圖1 出口退稅融資租賃業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)圖

案例：2014年民生金融租賃通過在東疆保稅港區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目公司將一艘江蘇熔盛重工有限公司建造的76000載重噸散貨船“華洋先鋒”號(hào)以融資租賃方式出租給了香港海洋之城航運(yùn)有限公司，成功實(shí)現(xiàn)了散貨船舶融資租賃出口退稅。

截至2015年底，東疆保稅港區(qū)累計(jì)辦理融資租賃出口退稅6.9億元，出口退稅租賃標(biāo)的覆蓋船舶、海工設(shè)備、高端機(jī)械設(shè)備等。

2、進(jìn)口保稅融資租賃業(yè)務(wù)

該業(yè)務(wù)是指自貿(mào)區(qū)內(nèi)設(shè)立的融資租賃類公司向境外供貨方采購設(shè)備融資租賃給境內(nèi)承租人，可享受進(jìn)口關(guān)稅及增值稅分期繳納優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)模式。

圖2 進(jìn)口保稅融資租賃業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)圖

由于該類業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)下的境內(nèi)承租人往往需要將租賃設(shè)備的實(shí)際使用地點(diǎn)移出自貿(mào)區(qū)外，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》（2008年9月27日海關(guān)總署令）的規(guī)定，需要辦理租賃設(shè)備海關(guān)異地監(jiān)管手續(xù)。

案例：2015年9月，工銀租賃通過在天津東疆保稅港區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目公司（SPV）工銀物聚（天津）租賃有限公司作為出租人，與寧波—舟山港集團(tuán)合作，由其子公司寧波梅山島國際集裝箱碼頭有限公司作為承租人，采用“預(yù)付款+售后回租”創(chuàng)新形式，為寧波梅山港口裝卸設(shè)備項(xiàng)目安排融資租賃業(yè)務(wù)，從境外成功進(jìn)口了一批港口裝卸設(shè)備。

3、離岸租賃業(yè)務(wù)

該業(yè)務(wù)是指自貿(mào)區(qū)內(nèi)融資租賃類公司向境外供貨方采購設(shè)備，直接融資租賃給境外承租人的，貨物可直接在境外進(jìn)行流程，無需辦理進(jìn)關(guān)手續(xù)，按外匯管理規(guī)定辦理融資租賃對外債權(quán)登記后，可在自貿(mào)區(qū)所在地的銀行開設(shè)收租金專用賬戶用于收取境外租金，扣除借款后的剩余部分可在當(dāng)?shù)劂y行進(jìn)行結(jié)匯。

圖3 離岸租賃業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)圖

案例：2015年12月，華融金融租賃股份有限公司通過東疆的SPV公司華融華穩(wěn)（天津）船舶租賃有限公司與香港瑞海航運(yùn)發(fā)展有限公司完成了一艘4.7萬載重噸國際遠(yuǎn)洋成品油船的離岸直租業(yè)務(wù)。

4、外幣支付境內(nèi)售后回租設(shè)備價(jià)款業(yè)務(wù)

該業(yè)務(wù)是自貿(mào)區(qū)內(nèi)融資租賃類公司向境內(nèi)客戶采購設(shè)備，融資租賃給境內(nèi)承租方的，融資租賃類公司可選擇采用外幣支付貨款，以外幣方式收取租金，扣除借款后的剩余部分可在當(dāng)?shù)劂y行進(jìn)行結(jié)匯。

案列：2016年3月，招銀金融租賃有限公司通過在東疆保稅港區(qū)設(shè)立的4家項(xiàng)目公司（SPV），為中遠(yuǎn)船務(wù)工程集團(tuán)有限公司（下稱中遠(yuǎn)船務(wù)）成功辦理了全國首單使用外幣支付租賃設(shè)備價(jià)款開展境內(nèi)售后回租業(yè)務(wù)，合同總金額達(dá)2億多美元，租賃期間，承租人中遠(yuǎn)船務(wù)按期向出租人（招銀租賃的4家SPV公司）支付美元租金。

圖4 境內(nèi)外幣融租賃業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)圖

5、境外設(shè)立項(xiàng)目公司的融資租賃業(yè)務(wù)

該業(yè)務(wù)是指自貿(mào)區(qū)內(nèi)設(shè)立的金融租賃公司、金融租賃專業(yè)子公司，符合一定條件要求的，可通過在境外設(shè)立項(xiàng)目公司的模式開展境外融資租賃業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)參照金融租賃公司在境內(nèi)保稅地區(qū)設(shè)立項(xiàng)目公司開展融資租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

根據(jù)《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于印發(fā)金融租賃公司專業(yè)子公司管理暫行規(guī)定的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2014]198號(hào)）“第十八條”規(guī)定“業(yè)子公司可以在境外設(shè)立項(xiàng)目公司開展融資租賃業(yè)務(wù)。專業(yè)子公司在境外設(shè)立項(xiàng)目公司開展融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循項(xiàng)目公司所在地法律法規(guī)，并參照執(zhí)行金融租賃公司在境內(nèi)保稅地區(qū)設(shè)立項(xiàng)目公司開展融資租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)報(bào)告規(guī)定”。

圖5 境外設(shè)立項(xiàng)目公司的融資租賃業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)圖

案例：2016年2月工銀租賃以在馬紹爾群島設(shè)立的項(xiàng)目公司與英國Golar液化天然氣船公司合作了4艘液化天然氣船的融資性租賃項(xiàng)目，并以項(xiàng)目公司為主體，以其中2艘船舶作抵押，由韓國進(jìn)出口銀行信用作擔(dān)保，成功發(fā)行了2億美元的船舶資產(chǎn)債券。該項(xiàng)目是工銀租賃通過在境外設(shè)立的項(xiàng)目公司直接發(fā)行債券，是全球資本市場此類結(jié)構(gòu)債券的第一單。

6、進(jìn)口轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)

該業(yè)務(wù)是自貿(mào)區(qū)內(nèi)融資租賃類公司向境外出租方以經(jīng)營性租入設(shè)備，并轉(zhuǎn)租給境內(nèi)的實(shí)際使用方。租賃設(shè)備按進(jìn)口保稅模式辦理進(jìn)關(guān)手續(xù)，區(qū)內(nèi)融資租賃類公司按每期租金金額分期向海關(guān)繳納進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅，境內(nèi)實(shí)際使用方按租賃公司租入及租出的租金差額向海關(guān)分期繳納進(jìn)口海關(guān)及進(jìn)口。該業(yè)務(wù)租賃模式主要應(yīng)用于飛機(jī)、船舶、高端海工裝備等流動(dòng)性好且產(chǎn)權(quán)登記制度完善的大型移動(dòng)設(shè)備。

案例：2017年4月，天津航空金融服務(wù)有限公司（天津渤海租賃有限公司的全資子公司）在東疆保稅港區(qū)設(shè)立的SPV公司天航金服十六號(hào)（天津）租賃有限公司（下稱天航金服十六號(hào)）、廣西北部灣航空有限責(zé)任公司（下稱北部灣航空）、香港快運(yùn)航空有限公司（下稱香港快運(yùn)）三方聯(lián)合開展了一單飛機(jī)租賃進(jìn)口經(jīng)營性轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)。自貿(mào)區(qū)內(nèi)的天航金服十六號(hào)向境外的香港快運(yùn)租入3架A320-200飛機(jī)并將該3架飛機(jī)轉(zhuǎn)租賃給了境內(nèi)的北部灣航空使用。北部灣航空向天航金服十六號(hào)支付租金后，天航金服十六號(hào)再將租金凈額支付給香港快運(yùn)，同時(shí)，天航金服十六號(hào)將申請到的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)并扣除相關(guān)成本后與北部灣航空按4:6的分成比例分享。該3架A320-200飛機(jī)系香港快運(yùn)向香港航空有限公司（以下簡稱“香港航空”）租賃所得，飛機(jī)產(chǎn)權(quán)均歸香港航空有限公司所有。上述交易安排，實(shí)現(xiàn)了天航金服十六號(hào)將3架A320-200飛機(jī)經(jīng)營性轉(zhuǎn)租賃給北部灣航空使用，達(dá)到了利用東疆保稅港區(qū)稅收優(yōu)惠政策減稅的目的。

7、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷租賃業(yè)務(wù)

該業(yè)務(wù)是自貿(mào)區(qū)內(nèi)融資租賃類公司向境內(nèi)供應(yīng)商購入已生產(chǎn)的原用于出口的設(shè)備，并租賃給境內(nèi)承租人使用。由于一般設(shè)備的出口轉(zhuǎn)為內(nèi)銷需要補(bǔ)齊為生產(chǎn)該設(shè)備而進(jìn)口的配件及零件的進(jìn)口海關(guān)及增值稅，同時(shí)設(shè)備銷售時(shí)也需繳納增值稅。因此該業(yè)務(wù)模式主要應(yīng)用于《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）中規(guī)定的“對融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物試行退稅政策”的情形。

退稅政策規(guī)定：對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。海洋工程結(jié)構(gòu)物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上述融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物不包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。

案例：2015年民生金融租賃公司在東疆設(shè)立的SPV公司（作為出租人）、中國石油集團(tuán)海洋工程有限公司（作為承租人）、煙臺(tái)中集來福士海洋工程有限公司（租賃物制造商，以下簡稱中集來福士）一同合作完成了由中集來福士建造的一座海洋平臺(tái)的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷融資租賃業(yè)務(wù)，成為國內(nèi)此類業(yè)務(wù)的首單。

8、設(shè)立融資租賃業(yè)務(wù)跨境外匯雙向資金池業(yè)務(wù)

自貿(mào)區(qū)外匯管理細(xì)則規(guī)定“對于區(qū)內(nèi)企業(yè)備案開展跨國公司外匯資金集中運(yùn)營管理試點(diǎn)業(yè)務(wù)，相關(guān)備案條件中上年度本外幣國際收支規(guī)?？捎沙^1億美元調(diào)整為超過5000萬美元,其余按照《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)〈跨國公司外匯資金集中運(yùn)營管理規(guī)定〉的通知》（匯發(fā)〔2015〕36號(hào)）辦理。區(qū)內(nèi)金融租賃公司、金融控股公司、資產(chǎn)管理公司符合上述條件的，可按規(guī)定備案開展外匯資金集中運(yùn)營管理試點(diǎn)?！?/p>

依據(jù)上述試點(diǎn)政策，滿足要求的區(qū)內(nèi)金融租賃公司可在自貿(mào)區(qū)所在地的銀行開設(shè)跨境外幣雙向資金池，將境內(nèi)外設(shè)立的各項(xiàng)目公司納入資金池，實(shí)現(xiàn)金融租賃公司對境外內(nèi)各項(xiàng)目公司外幣資金的統(tǒng)一管理。境內(nèi)各項(xiàng)目公司之間可通過資金池中的境內(nèi)主賬戶實(shí)現(xiàn)外幣資金的自由流動(dòng)，境外各項(xiàng)目公司之間可通過資金池中的境外主賬戶實(shí)現(xiàn)外幣資金的自由流動(dòng)，資金池中的境外主賬戶與境內(nèi)主賬戶之間可在外管審批額度范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)與境外的雙向外幣資金流動(dòng)。

案例：2016年11月，民生金融租賃股份有限公司正式完成了跨境外匯資金池業(yè)務(wù)的備案登記。民生金融租賃于2016年9月獲國家外匯管理局批準(zhǔn)開辦跨境外匯資金池業(yè)務(wù)。通過建立跨境外匯資金池，可實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外外匯資金的自由劃撥，有效提升資金使用效率，利用境內(nèi)資金補(bǔ)充境外流動(dòng)性，更有力地支持境外業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三、融資租賃公司借力自貿(mào)區(qū)發(fā)展融資租賃業(yè)務(wù)的意見與建議

從天津自貿(mào)區(qū)東疆保稅港區(qū)的融資租賃創(chuàng)新發(fā)展模式看，自貿(mào)區(qū)主要具備稅收優(yōu)惠和試點(diǎn)政策等兩方面的優(yōu)勢。融資租賃公司可充分利用自貿(mào)區(qū)的優(yōu)勢，大力開展依托自貿(mào)區(qū)的融資租賃業(yè)務(wù)，提升租賃產(chǎn)品競爭力。

1、充分利用自貿(mào)區(qū)內(nèi)對融資租賃產(chǎn)業(yè)的支持政策，大力開展減稅模式的融資租賃業(yè)務(wù)，對大金額的傳統(tǒng)融資租賃合同可通過自貿(mào)區(qū)設(shè)立項(xiàng)目公司的模式予以操作，對飛機(jī)、船舶、海工裝備等優(yōu)質(zhì)標(biāo)的資產(chǎn)通過自貿(mào)區(qū)內(nèi)專業(yè)子公司或項(xiàng)目公司模式予以開展。為支持融資租賃產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，目前自貿(mào)區(qū)對區(qū)內(nèi)融資租賃類公司開展的融資租賃業(yè)務(wù)（包括傳統(tǒng)融資租賃業(yè)務(wù)、創(chuàng)新模式的融資租賃業(yè)務(wù)）在增值稅及所得稅等方面給予稅收補(bǔ)貼支持。從東疆保稅港區(qū)的情況看，稅收補(bǔ)貼力度較大且時(shí)間長，可覆蓋整個(gè)租賃項(xiàng)目期間，尤其是針對飛機(jī)、船舶、高端海工裝備等優(yōu)質(zhì)標(biāo)的租賃資產(chǎn)，稅收優(yōu)勢較為明顯。

2、充分利用自貿(mào)區(qū)在貨物進(jìn)出口、外匯管制、海關(guān)監(jiān)管等方面的政策優(yōu)勢，大力開展出口退稅租賃、進(jìn)口保稅租賃、進(jìn)口轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)、離岸租賃業(yè)務(wù)、境外設(shè)立項(xiàng)目公司的融資租賃業(yè)務(wù)等，嘗試開展外幣支付境內(nèi)售后回租設(shè)備價(jià)款業(yè)務(wù)、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷租賃業(yè)務(wù)、SPV公司租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)等。租賃公司可通過梳理近年國內(nèi)企業(yè)進(jìn)出口貨物的種類，選擇適合進(jìn)行融資租賃的目標(biāo)客戶及標(biāo)的資產(chǎn)，借力自貿(mào)區(qū)政策優(yōu)勢，通過創(chuàng)新租賃標(biāo)的、擴(kuò)大合作客戶等方式，大力拓展貨物進(jìn)出口融資租賃業(yè)務(wù)；充分發(fā)揮進(jìn)口轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)在飛機(jī)租賃領(lǐng)域的應(yīng)用優(yōu)勢，拓展飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)；選擇適合的租賃標(biāo)的，開展離岸租賃模式，支持優(yōu)質(zhì)中資客戶走出去；利用境外設(shè)立項(xiàng)目公司的融資租賃業(yè)務(wù)模式，拓展純外資背景的優(yōu)質(zhì)合作客戶，參與國際競爭。根據(jù)客戶需求，充分利用自貿(mào)區(qū)外管試點(diǎn)政策，對優(yōu)質(zhì)境內(nèi)客戶開展采用外幣交易的傳統(tǒng)融資租賃業(yè)務(wù)；充分利用融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物試行退稅政策，支持國內(nèi)優(yōu)質(zhì)海工制造企業(yè)的出口訂單轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務(wù)；嘗試SPV公司的租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，豐富自貿(mào)區(qū)項(xiàng)目公司的業(yè)務(wù)退還機(jī)制及租賃資產(chǎn)流轉(zhuǎn)模式。

3、加強(qiáng)對自貿(mào)區(qū)內(nèi)項(xiàng)目公司的統(tǒng)一管理，降低項(xiàng)目公司管理成本。自貿(mào)區(qū)設(shè)立項(xiàng)目公司業(yè)務(wù)模式在稅收優(yōu)惠、試點(diǎn)政策等方面具備優(yōu)勢,但由于項(xiàng)目公司為獨(dú)立法人主體，在日常事務(wù)管理方面同一般公司主體管理，因此隨著此類租賃業(yè)務(wù)的開展，注冊項(xiàng)目公司數(shù)量的不斷增多，項(xiàng)目公司的日常事務(wù)（包括工商登記、年檢、納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、印章、資金等）方面的工作量也不斷加大，需加強(qiáng)對各項(xiàng)目公司日常事務(wù)的統(tǒng)一集中管理，以降低項(xiàng)目公司綜合管理成本。

4、加強(qiáng)對自貿(mào)區(qū)項(xiàng)目公司融資的統(tǒng)一管理，豐富項(xiàng)目公司的本外幣融資模式。借鑒同業(yè)，在拓展項(xiàng)目公司為主體的本外幣銀行貸款業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，嘗試?yán)庙?xiàng)目公司作為主體發(fā)行基于租賃資產(chǎn)的本外幣債券、定向增發(fā)股份融資等產(chǎn)品，嘗試?yán)米再Q(mào)區(qū)項(xiàng)目公司的外債指標(biāo)借入境外外幣資金，以降低項(xiàng)目公司綜合融資成本。在條件允許的情況下，通過在自貿(mào)區(qū)內(nèi)開設(shè)本外幣資金池，將各項(xiàng)目公司納入資金池管理，以提高項(xiàng)目公司賬戶上沉淀本外幣資金的使用效率，保障各項(xiàng)目公司的資金安全。

［1］《金融租賃公司管理辦法》（中國銀監(jiān)會(huì)令2014年第3號(hào)）

［2］《中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于金融租賃公司在境內(nèi)保稅地區(qū)設(shè)立項(xiàng)目公司開展融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2010〕2號(hào)）

［3］《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）

［4］《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)）

［5］《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）及附件《海洋工程結(jié)構(gòu)物和海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍》

［6］《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和調(diào)整資本項(xiàng)目外匯管理政策的通知》（匯發(fā)[2014]2號(hào)）

［7］《推進(jìn)中國（天津）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)外匯管理改革試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則》(津匯發(fā)[2015]第162號(hào))

［8］《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》（2003年11月23日國務(wù)院令第392號(hào)）

［9］《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》（2005年1月4日海關(guān)總署令第124號(hào)）

［10］《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》（2008年9月27日海關(guān)總署令）

［11］《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于印發(fā)金融租賃公司專業(yè)子公司管理暫行規(guī)定的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2014]198號(hào)）

［12］《國家外匯管理局關(guān)于發(fā)布〈跨境擔(dān)保外匯管理規(guī)定〉的通知》（匯發(fā)[2014]29號(hào)）

［13］《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)〈跨國公司外匯資金集中運(yùn)營管理規(guī)定〉的通知》(匯發(fā)[2015]36號(hào))

［14］《跨國公司外匯資金集中運(yùn)營管理規(guī)定（試行）》（匯發(fā)[2014]23號(hào)）