Y醫(yī)藥公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題探討

于金艷 徐健誌 解文娟

摘 要：醫(yī)藥制造對國民健康有著直接的重大影響，隨著公眾對醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制的探討越來越深入，對醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制手段是否有效越發(fā)重視。以某醫(yī)藥上市公司Y企業(yè)為例，對其內(nèi)部控制制度建立的現(xiàn)狀、執(zhí)行的情況進(jìn)行探討，分析Y醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制信息，并提出改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制；審計

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.35.045

1 緒論

設(shè)立健全的內(nèi)部控制制度是醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，如何確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得以完善的實施，敦促企業(yè)的財務(wù)和日常生產(chǎn)管理得到正常的發(fā)展，這是醫(yī)藥企業(yè)需要面臨的管理難題。內(nèi)部審計是審計體系中的重要一環(huán)，尤其對于一個上市公司來說，必須設(shè)立內(nèi)部控制的審計部門。伴隨著財務(wù)報表使用者對會計信息質(zhì)量要求的不斷提高，上市企業(yè)的內(nèi)部審計面臨越來越嚴(yán)峻的考驗，若想從源頭遏制風(fēng)險，就需要企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制管理制度，也是內(nèi)部審計的最終需求。

2 Y公司基本理論概述

Y醫(yī)藥公司是一家上市醫(yī)藥制造企業(yè)，主要生產(chǎn)內(nèi)科用藥，進(jìn)行醫(yī)藥商業(yè)貿(mào)易，現(xiàn)有員工100人左右，是一家現(xiàn)代化的醫(yī)藥公司，在不斷引進(jìn)國外先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備的同時，大力發(fā)展先進(jìn)的技術(shù)理念，使得Y醫(yī)藥制造公司的銷售業(yè)績不斷攀升。作為一家醫(yī)藥制造型企業(yè)，它的發(fā)展一直比較迅速，但企業(yè)在財務(wù)方面管理較為嚴(yán)格，企業(yè)也一直期望內(nèi)部控制能在企業(yè)內(nèi)審的方面起到舉足輕重的地位，但由于內(nèi)審在該企業(yè)的起步較晚，沒有充分的發(fā)揮其重要功用。

從總體上講，Y企業(yè)的內(nèi)部控制取得了較好的效果，但仍然存在一定的缺陷，為了更好的發(fā)揮其在財務(wù)制度以及生產(chǎn)管理上的作用，仍需要企業(yè)做出一定的改進(jìn)，從源頭上找出企業(yè)內(nèi)部審核存在的缺陷，從根本上解決問題，為企業(yè)的發(fā)展做出堅實的保障。

3 Y醫(yī)藥公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

3.1 內(nèi)部審計的客觀性有待于提高

對于內(nèi)部審計而言，審計部門的獨立性和客觀性對于整個審計工作的成果起到關(guān)鍵作用，需要相關(guān)的審計人員有一個客觀公正的立場，這樣才能在具體的內(nèi)部審計過程中有一個客觀性的態(tài)度。而Y公司對于審計的獨立性還不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)的審計和財務(wù)工作沒有很好地隔離開來，存在審計上的不夠客觀的缺陷。該公司相關(guān)的決策者對內(nèi)部審計工作還不夠重視，導(dǎo)致審計工作沒有足夠的經(jīng)營管理者和決策者對企業(yè)的內(nèi)部審計工作有一定的干預(yù)，該企業(yè)大部分的審計工作都有總會計師進(jìn)行決策，給內(nèi)部審計帶來了一定的隱患。

3.2 Y醫(yī)藥公司內(nèi)部審計范圍定位模糊

該企業(yè)對于內(nèi)部審計的定位不夠清晰，導(dǎo)致其內(nèi)部審計的審計范圍過于狹窄，導(dǎo)致其總結(jié)的內(nèi)部審計結(jié)論存在一定的偏差，存在對一定問題的疏漏，壓縮了內(nèi)部審計報告的參考價值，使內(nèi)部審計沒有達(dá)到該企業(yè)的初始目標(biāo)。這個問題主要成因在于其審計目標(biāo)的不清晰，沒有一個切實的審計規(guī)劃和具體實施策略，導(dǎo)致審計人員沒有統(tǒng)一的概念，忽略了對審計報告使用者的實用性問題，到時最終審計呈現(xiàn)的質(zhì)量不夠，由于該公司的快速發(fā)展，使得企業(yè)人員對于審計不夠重視，使得內(nèi)部審計的發(fā)展進(jìn)程緩慢。

3.3 Y公司內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到及時有效的整改

由于該公司整體發(fā)展迅速，對于內(nèi)部控制審計還沒有得到很好地發(fā)展，使得在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的一些財務(wù)或日常生產(chǎn)的問題和隱患，在整改階段沒有得到有效的落實。該公司雖然針對性的有一系列的整改措施，但是并沒有對整改目標(biāo)有一個較為清晰的定位，使得最終出臺的整改政策的目標(biāo)也并不清晰，更進(jìn)一步的導(dǎo)致整改效果的不盡人意。Y公司目前仍保持著對于審計出的問題進(jìn)行救急性的應(yīng)付改進(jìn)，沒有一個長效的整改方案和決心，使得提出的整改計劃不能有效的推進(jìn)下去。

4 對Y醫(yī)藥公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的應(yīng)對策略

4.1 進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制的環(huán)境

想要擁有一個良好的內(nèi)部審計環(huán)境，并不斷地對其進(jìn)行改進(jìn)和完善，就需要完善其內(nèi)部審計的審計標(biāo)準(zhǔn)和審計目的。而Y企業(yè)作為一個制藥企業(yè)，擁有生產(chǎn)行業(yè)更加重要的社會責(zé)任，更需要嚴(yán)把審計質(zhì)量，加強(qiáng)公司員工的內(nèi)審觀念，確保審計的權(quán)威性。只有將審計的制度方面牢牢確立，才能作為審計工作的先行條件，使得內(nèi)部審計工作更科學(xué)的展開。該企業(yè)需要結(jié)合目前的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)模式來針對性的提出符合公司情況的審計發(fā)展規(guī)劃，確保內(nèi)部審計制度合規(guī)合法，并在實際的生產(chǎn)和銷售過程中進(jìn)一步查找現(xiàn)行制度的疏漏，從而提出更為完善的內(nèi)部控制制度。這樣才能更加針對公司發(fā)展的情況來進(jìn)行內(nèi)部審計。而為了完成公司的管理層對企業(yè)的內(nèi)部控制有時對其控制的能力，需要將該公司的管理層面和對業(yè)務(wù)的決策建議權(quán)限完美的結(jié)合在一起，這樣才能保證有一個切實有效的內(nèi)部審計運轉(zhuǎn)體系。在以上完善高效的制度下，配合企業(yè)有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員，將審計工作一絲不茍的按照企業(yè)的規(guī)劃實施，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和及時性。

4.2 著重加強(qiáng)審計人才隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)

針對該企業(yè)的整個內(nèi)部審計部門來說，沒有一支具備足夠?qū)徲嬋藛T的素質(zhì)和經(jīng)驗的審計隊伍，就不能完成整個企業(yè)的內(nèi)部控制工作。整個內(nèi)部審計隊伍是內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，他們的綜合素質(zhì)決定整個內(nèi)部控制和內(nèi)部審計能否有效的完成和進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵，關(guān)鍵的審計人員更決定著整個審計部門能否在企業(yè)整個經(jīng)營決策過程中起到針對管理人員的決策性意見，并且能是提供的決策建議有效并切中要害。

這樣就需要企業(yè)針對審計人員的業(yè)務(wù)能力發(fā)展有一個長遠(yuǎn)的規(guī)劃。首先，在招聘環(huán)節(jié)，就需要招聘足夠的優(yōu)秀審計人才，使得企業(yè)內(nèi)部的審計隊伍有一個足夠的發(fā)展。其次，針對企業(yè)北部的審計人員也不能松懈，要保證他們有足夠的后續(xù)學(xué)習(xí)過程，從而提高整體的內(nèi)部審計的專業(yè)性。無論是在內(nèi)部審計的過程中，還是在內(nèi)部審計的工作終稿完成時，都要對審計的工作質(zhì)量有一個完整的評估，保證整個審計過程的質(zhì)量。

4.3 完善Y公司內(nèi)部審計的工作方法

正確先進(jìn)的該工作方法，能更加保證審計工作的效率和有效性，也能使該公司的內(nèi)部控制進(jìn)一步的發(fā)揮功能?，F(xiàn)如今現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展迅速，只有和時代的步伐接軌，才能使內(nèi)部審計發(fā)揮足夠的效果。首先要完善內(nèi)部審計控制的范圍，從而降低審計風(fēng)險，在審計事前、事中、事后都有一定的監(jiān)控和評估，切實發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營中出現(xiàn)的狀況，針對審計的結(jié)果，對企業(yè)的運營管理和財務(wù)管理及時進(jìn)行優(yōu)化修改建議，并保證優(yōu)化措施能得到持續(xù)有效的推進(jìn)。其次，需要進(jìn)一步的引進(jìn)信息化審計，使得內(nèi)部審計的效率準(zhǔn)確性都有一定的提高，是企業(yè)在內(nèi)部生產(chǎn)中的風(fēng)險降低至最低。

5 結(jié)論

由于今年爆發(fā)的藥品質(zhì)量問題，公眾對于醫(yī)藥制造行業(yè)的質(zhì)量控制越發(fā)關(guān)注，醫(yī)藥行業(yè)自身也正經(jīng)歷著改革，在內(nèi)外環(huán)境的壓力之下，醫(yī)藥企業(yè)若想持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就需要全面提升自身的綜合實力。而建立完善的內(nèi)部控制制度，就是企業(yè)發(fā)展的前提條件。本文通過對Y醫(yī)藥制造公司內(nèi)部控制制度的設(shè)立情況和實施情況入手，針對Y企業(yè)的實際情況提出相應(yīng)的問題和對策，提出更適應(yīng)于Y企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高該企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量。

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