企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及防范措施探析

毛瑜華

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)工作環(huán)境的轉(zhuǎn)變，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的要求也越來(lái)越高，可以說(shuō)降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非常的重要。本文主要對(duì)我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解析，以便找出相對(duì)應(yīng)的解決措施，為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；措施

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是貫徹整個(gè)企業(yè)活動(dòng)，且無(wú)法避免的客觀存在因素，它不僅僅受到外在宏觀環(huán)境因素的影響，還會(huì)受到內(nèi)在企業(yè)控制機(jī)制、設(shè)計(jì)單位和審計(jì)工作者、審計(jì)方式和審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員管理等因素影響。因此，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出正確的判斷，再根據(jù)現(xiàn)有因素采取正確措施，以便科學(xué)有效的控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

（一）內(nèi)部審計(jì)單位不獨(dú)立且對(duì)工作的關(guān)注度不高

大多數(shù)的企業(yè)由于其治理單位的影響，造成審計(jì)部門應(yīng)該有的權(quán)利無(wú)法實(shí)施下去，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的部門或者危害企業(yè)安全的風(fēng)險(xiǎn)很好的監(jiān)督，更不要說(shuō)發(fā)揮各部門的效用。

（二）內(nèi)部審計(jì)方式落后且審計(jì)制度不健全

目前大多數(shù)的欺壓內(nèi)部審計(jì)所采用的方式還比較落后，例如傳統(tǒng)的賬目審查，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)賬目的審查找到當(dāng)中的錯(cuò)誤或者潛在存在的風(fēng)險(xiǎn)，以此達(dá)到審查的目的，然而在現(xiàn)實(shí)中由于內(nèi)部審計(jì)工作者自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)還不夠強(qiáng)，不能有效的加強(qiáng)審計(jì)工作，更不要說(shuō)運(yùn)用科學(xué)的方式實(shí)施審計(jì)工作。提高審計(jì)質(zhì)量的條件就是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是目前大多數(shù)的企業(yè)還沒(méi)有設(shè)立一個(gè)健全的審計(jì)機(jī)制，從而大大降低審計(jì)工作水平。

（三）內(nèi)部審計(jì)對(duì)象復(fù)雜且涉及內(nèi)容廣泛

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)承接和開(kāi)展的業(yè)務(wù)越來(lái)越多，且更加的復(fù)雜，再加上內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象并不是單一的部門或獨(dú)個(gè)企業(yè)，其可能延續(xù)到上市企業(yè)、股份企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)和連鎖單位等。審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜帶來(lái)審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜，長(zhǎng)此以往下去其最終發(fā)展下去必然增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)程序紊亂且工作人員素質(zhì)有待提高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序主要包含準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段，且每一個(gè)階段的程序和內(nèi)容都不一樣。但是在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，依然存在著一些違規(guī)操作、不按要求審計(jì)等問(wèn)題。少數(shù)的內(nèi)部審計(jì)工作者對(duì)于審計(jì)工作缺乏積極性，尤其是一些企業(yè)簡(jiǎn)化了一些審計(jì)程序，這種刪減的方式很難完美的完成企業(yè)審計(jì)工作。審計(jì)程序的不規(guī)范拉低了審計(jì)質(zhì)量，也損害了審計(jì)工作者和審計(jì)企業(yè)的合法權(quán)利。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

只有確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性才能客觀的影響審計(jì)結(jié)果，才能起到預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效用。提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性可以從以下幾點(diǎn)開(kāi)始，首先確保組織單位的獨(dú)立，只有將審計(jì)單位從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來(lái)，直接由企業(yè)最高管理層監(jiān)管才能起到作用；其次確保業(yè)務(wù)上的獨(dú)立，審計(jì)工作不應(yīng)該受制于任何一個(gè)部門或者個(gè)人，只有保持審計(jì)形式的獨(dú)立才能做出公平公正的評(píng)價(jià)；最后確保工作人員的獨(dú)立，從事審計(jì)工作的人員不應(yīng)該參與企業(yè)內(nèi)部任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，倘若審計(jì)工作人員與要審計(jì)單位有直接利害關(guān)系需要進(jìn)行回避，以防由于個(gè)人主觀判斷影響最終結(jié)果。

（二）優(yōu)化審計(jì)方式和質(zhì)量管控機(jī)制

由于經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，這對(duì)審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)無(wú)疑增加了新的難度和挑戰(zhàn)，因此，只有關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制方式引入到傳統(tǒng)的機(jī)制中，才能正確的評(píng)判審計(jì)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，找出適應(yīng)實(shí)際需求的措施，降低設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到可控制范圍之內(nèi)。提高審計(jì)質(zhì)量在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還可以增強(qiáng)審計(jì)工作的有效性、精確性和科學(xué)性。

（三）規(guī)范審計(jì)程序

審計(jì)程序是確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的方式和正確審計(jì)方式的基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)程序應(yīng)當(dāng)有審計(jì)通知下達(dá)、審計(jì)技術(shù)的制定、審計(jì)方案的編制、審計(jì)實(shí)施、獲得證據(jù)、編寫審計(jì)底稿和報(bào)告等。在審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，以便科學(xué)的、有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（四）提高審計(jì)工作者素質(zhì)

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備其必要的職業(yè)素質(zhì)，比方說(shuō)誠(chéng)信、公平、公正、保密、專業(yè)等，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的普及，審計(jì)工作者也將擺脫傳統(tǒng)的手工操，這也迫切需要增強(qiáng)審計(jì)工作者的素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)工作者的職業(yè)資格，此方面可以參考國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)師資格考試，從源頭上解決問(wèn)題。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重所有審計(jì)工作者的能力，企業(yè)可以調(diào)整原有的內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)展全方面型人才，尤其是一些責(zé)任感強(qiáng)的高技能人才，以此保證審計(jì)工作的順利展開(kāi)。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該是一種獨(dú)立的，客觀存在的活動(dòng)，它需要運(yùn)用一定的系統(tǒng)和科學(xué)的方式展開(kāi)，只有這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部審查風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和適用性。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)制度也在不斷的完善，尤其是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制上面。總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)確保審計(jì)單位的獨(dú)立性、使用科學(xué)的方式、健全審計(jì)機(jī)制、規(guī)范審計(jì)程序和人員素質(zhì)，才能從根本降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

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（作者單位：浙江廣播電視集團(tuán)）