三大報表附表的編制在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性

王曉燕

摘要：三大報表編制是對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行附表的明細(xì)編制，將各項(xiàng)目分解詳細(xì)填報，并將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)信息進(jìn)行整合填報的過程。三大報表附表的編制的目的是加強(qiáng)會計(jì)核算的監(jiān)督力度，提供全面完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，減少財(cái)務(wù)工作上的失誤，降低各種財(cái)務(wù)檢查的風(fēng)險。

關(guān)健詞：財(cái)務(wù)工作；企業(yè)管理；三大報表附表

一、三大報表附表的作用

（一）附表可以提供財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)資料

附表的編制是對三大報表各明細(xì)項(xiàng)目更詳盡的填報，詳盡的報表數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)資料。

（二）可以彌補(bǔ)三大報表提供信息的不足

三大報表的信息僅是某一時點(diǎn)科目余額或累計(jì)發(fā)生額的填列，僅是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的宏觀反映。而附表基本上都是對明細(xì)科目與相關(guān)部門溝通后進(jìn)行的詳細(xì)填報，可以彌補(bǔ)三大報表提供信息的不足。

（三）深刻反映往來款項(xiàng)的詳盡信息，促進(jìn)往來款項(xiàng)的核算

往來款項(xiàng)明細(xì)表的編制可以清晰編制，將款項(xiàng)形成日期、原因、責(zé)任人等在表格中體現(xiàn)出來，通過往來款項(xiàng)明細(xì)表的編制可以深刻反映企業(yè)往來款項(xiàng)的詳細(xì)情況，并督促相關(guān)人員對往來款項(xiàng)的清理與清欠工作。

（四）透徹反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量情況

三大報表的項(xiàng)目僅是一級科目的分析和匯總填列，如應(yīng)收賬款是分析填列，存貨是產(chǎn)成品、原材料等幾個科目匯總填列。并不能完全反應(yīng)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，只有通過附表的分析填報才能更詳盡反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，如對企業(yè)存貨明細(xì)表的分析不但可以反映企業(yè)各項(xiàng)庫存是否適量，還可以反映是否有毀損、過期等企業(yè)損失情況?，F(xiàn)金流量附表的編制是與企業(yè)管理者資金流報表相輔相成的，報表使用者便可以了解企業(yè)的資金來源與走向，為下一步企業(yè)現(xiàn)金管理決策提供依據(jù)。

（五）減少日后因賬務(wù)不及時清理而承擔(dān)的責(zé)任，減少稅務(wù)等部門檢查存在的問題

大多數(shù)的財(cái)務(wù)人員，在工作時僅僅注重會計(jì)核算，遇到業(yè)務(wù)第一想到是走什么科目，怎么核算，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做完憑證，款項(xiàng)收支后就不管不問了，如涉及相關(guān)的人員再來咨詢或是還欠款或是結(jié)算時，財(cái)務(wù)人員才記起這筆業(yè)務(wù)，才進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。不進(jìn)行及時清理有些業(yè)務(wù)會被遺忘掉，導(dǎo)致大量的往來款項(xiàng)的掛賬，甚至當(dāng)發(fā)現(xiàn)還有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒處理完畢時，相關(guān)當(dāng)事人有的已經(jīng)找不到了或是已經(jīng)破產(chǎn)了。一般企業(yè)的往來賬都是這樣形成的，當(dāng)企業(yè)存在呆死賬問題就會意味著企業(yè)利潤與資產(chǎn)的不實(shí)，就會影響企業(yè)稅金的問題，就會增加各種審計(jì)檢查的風(fēng)險，而附表的編制則可月月對自已所進(jìn)行的賬務(wù)處理進(jìn)行梳理與對比，可以及理發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，減少財(cái)務(wù)檢查風(fēng)險。

（六）減少查詢賬務(wù)工作量。

因?yàn)榫幹仆暾囊惶缀奖淼呢?cái)務(wù)報告是與會計(jì)核算相輔相成的，報表使用者所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都含在報告中，不需要查找賬目就可以在報表報告中體現(xiàn)，所以看似編制工作增加工作量，實(shí)質(zhì)上是在數(shù)據(jù)使用上減少工作量的。

（七）促進(jìn)與報表使用者的溝通

附表是一個詳細(xì)易懂的報表，不像三大主表不懂財(cái)務(wù)知識一般是看不懂的，而附表就不同了，附表是對三大報表的補(bǔ)充說明，是對三大報表各項(xiàng)目的詳細(xì)分解，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報告三大主表再加上一個完整的財(cái)務(wù)分析與附表裝訂在一起，那么企業(yè)的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息都將在財(cái)務(wù)報告中體現(xiàn)。報表使用者可以在報表中找到所需要的所有信息，這樣促進(jìn)了與報表使用者的溝通。

二、三大報表附表編制內(nèi)容

（一）資產(chǎn)負(fù)債表各明細(xì)項(xiàng)目的編制

（二）利潤表各明細(xì)項(xiàng)目的編制

（三）現(xiàn)金收支明細(xì)表的編制

三、如何編制一套完美的三大報表的附表

（一）認(rèn)可編制附表的重要性

在日常財(cái)務(wù)工作中，僅需要將三大報表編制完畢，報送給稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門，并未涉及到報表使用者要求編制三大報表附表，所以認(rèn)為沒有需要何必要增加工作量去編制附表呢。本人認(rèn)為作為一個合格的財(cái)務(wù)人員，不僅是做到核算與監(jiān)督，還要做到反映與分析，才能參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。而財(cái)務(wù)附表的編制正是如上所說能在財(cái)務(wù)工作中彌補(bǔ)會計(jì)信息不足的缺點(diǎn)，同時還能彌補(bǔ)工作中不被重視的各細(xì)節(jié)的失誤，而許多的財(cái)務(wù)大缺陷往往正是由各個細(xì)節(jié)的小失誤累積而成的，如無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)正是由各明細(xì)的應(yīng)收款賬戶形成的。所以要從觀念上認(rèn)可編制附表的重要性，并在工作中付諸實(shí)踐，才能充分體現(xiàn)附表編制的重要性。

（二）表格設(shè)置要符合本行業(yè)本企業(yè)要求

表格的設(shè)置不是一成不變的，只要能符合本行業(yè)本企業(yè)的各項(xiàng)要求即可。當(dāng)然也可以按報表使用者喜好結(jié)合實(shí)用性進(jìn)行編報。

（三）不僅要做一手好賬，還要與相關(guān)部門溝通融洽

賬務(wù)做得再好，不與相關(guān)聯(lián)的部門進(jìn)行溝通也做不出合格的附表，如企業(yè)的銷售部門，在做應(yīng)收賬款明細(xì)表時沒有銷售部門的配合是做不出合格的應(yīng)收賬款明細(xì)表的。再如存貨報表的編制要與材料部門進(jìn)行有效溝通，生產(chǎn)成本報表編制是與生產(chǎn)部門息息相關(guān)等。財(cái)務(wù)工作中溝通是重中之重，不僅自已的財(cái)務(wù)工作要得到管理者的認(rèn)可還要得到相關(guān)部門的支持，這樣才能將附表編制這項(xiàng)工作做得更好。

（四）充分利用財(cái)務(wù)軟件，將與附表相關(guān)數(shù)據(jù)在填制記賬憑證時便在輔助功能或?qū)ｍ?xiàng)功能中進(jìn)行核算

比如生產(chǎn)成本的核算要與生產(chǎn)各步驟相符合，各成本定額與各生產(chǎn)步驟要吻合才能準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本，這樣就要充分利用財(cái)務(wù)軟件上各功能，將定額與步驟相結(jié)合設(shè)置在賬套中，所需要的生產(chǎn)報表的當(dāng)期與上期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)便可直接從賬套中取數(shù)，減少工作量的同時提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（五）盡可能將附表設(shè)置在財(cái)務(wù)軟件中，月末自動生成

附表表格的設(shè)置也要盡量設(shè)置在財(cái)務(wù)軟件中，除一些需要在表格中進(jìn)行文字說明的表格（如應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表需要填寫責(zé)任人等文字），基本上都可以在財(cái)務(wù)軟件中直接取數(shù)，月末即可自動生成所需要的財(cái)務(wù)報表附表。

（作者單位：漠河縣財(cái)政局）