關(guān)于國(guó)有企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的思考

薛韓芬

【摘 要】貨幣資金是國(guó)有企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)必須考慮的一項(xiàng)重要內(nèi)容，不僅能夠反映出企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，而且與其穩(wěn)定運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都存在緊密聯(lián)系。通過加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制，能夠確保國(guó)有企業(yè)貨幣資金的安全性，并做到科學(xué)配置及充分利用，爭(zhēng)取用較少的貨幣資金為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。本文簡(jiǎn)要介紹了國(guó)有企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制，針對(duì)其中存在的問題提出了科學(xué)、有效的改善對(duì)策，旨在提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)控水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；存在問題；改善對(duì)策

對(duì)于國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展來講，需要一定數(shù)量的貨幣資金作為基礎(chǔ)保障，才能為各項(xiàng)業(yè)務(wù)及活動(dòng)的正常開展提供充足資金。但是貨幣資金靈活性和流動(dòng)性特點(diǎn)顯著，為確保其安全性及完整性，實(shí)現(xiàn)利用率的最大化，便需要做好內(nèi)部控制工作，落實(shí)每一筆貨幣資金的具體使用情況。就國(guó)有企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，目前工作效果仍不理想，還存在一些突出問題有待解決，如何改善這種現(xiàn)狀，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制力度，是當(dāng)下國(guó)有企業(yè)必須重視并考慮的問題。

一、國(guó)有企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制簡(jiǎn)要介紹

貨幣資金屬于一種有形資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三種形式，在國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)中占有較大比重，與企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作都存在緊密聯(lián)系，高流通性及高活躍性，使得貨幣資金的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較大。而貨幣資金內(nèi)部控制即圍繞貨幣資金所采取的一系列管理措施和手段，具體包括內(nèi)控制度的構(gòu)建、資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范、貨幣資金的查收、貨幣資金信息的核查等。最終目的是確保企業(yè)貨幣資金的完整性和安全性，防止出現(xiàn)資金占用、挪用等問題，提高各項(xiàng)資金的利用率，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題

雖然大多數(shù)國(guó)有企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制都尤為重視，但是實(shí)際工作中仍暴露出了一些問題，尤其是以下幾方面：

1.權(quán)責(zé)劃分不明

個(gè)別國(guó)有企業(yè)在開展貨幣資金內(nèi)部控制時(shí)，為了節(jié)省人力成本，沒有按照規(guī)范科學(xué)設(shè)置對(duì)應(yīng)工作崗位，工作人員數(shù)量不足，一人多崗現(xiàn)象比較常見，難以起到相互監(jiān)督和相互制約作用。也沒有對(duì)權(quán)利和職責(zé)做出明確劃分，造成貨幣資金內(nèi)部控制比較混亂，不利于管理責(zé)任的有效落實(shí)。比如，會(huì)計(jì)出納及稽核均由同一人擔(dān)任，也沒有進(jìn)行定期輪換，影響了貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)范開展。

2.票據(jù)和印章管理不善

企業(yè)財(cái)務(wù)公章、企業(yè)負(fù)責(zé)人名章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名章等，都是國(guó)有企業(yè)常見財(cái)務(wù)印章，對(duì)于這些支付款項(xiàng)所需印章，個(gè)別國(guó)有企業(yè)并未按照規(guī)定將其進(jìn)行分開管理，為了方便通常直接由一人管理，很難對(duì)票據(jù)做出嚴(yán)格審核，可能會(huì)造成企業(yè)貨幣資金損失。另外，在支票管理方面，沒有嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行登記，票據(jù)領(lǐng)用存在較大的隨意性，空頭支票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，現(xiàn)金交付不夠及時(shí)，可能會(huì)資金造成挪用或者占用問題。

3.內(nèi)部監(jiān)督力度不足

一些國(guó)有企業(yè)只重視貨幣資金內(nèi)部控制的開展，忽視了內(nèi)部監(jiān)督，造成內(nèi)控制度執(zhí)行力較弱，在進(jìn)行考核時(shí)，工作重點(diǎn)基本都放在了企業(yè)利潤(rùn)方面，沒有將貨幣資金內(nèi)部控制考慮在內(nèi)，無論是崗位設(shè)置，還是印章及票據(jù)管理，都未能進(jìn)行嚴(yán)格審查。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)逐漸流于形式化，獨(dú)立性和權(quán)威性得不到保證，無法充分發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督的作用，審計(jì)結(jié)果的影響力和約束力有限。

4.貨幣資金信息不通暢

貨幣資金內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作，需要所有部門及全體員工的共同參與，但是不少國(guó)有企業(yè)都存在信息不通暢問題，部門之間的配合力度不足，沒有及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供貨幣資金信息，無法為內(nèi)部控制工作的開展提供可靠依據(jù)。如銀行單據(jù)獲取不及時(shí)，往往都是在月底統(tǒng)一獲取。同時(shí)，企業(yè)外部信息也存在溝通不暢現(xiàn)象，如采購(gòu)部從供應(yīng)商處獲取發(fā)票后，沒有及時(shí)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行對(duì)接，造成驗(yàn)票不及時(shí)。

三、國(guó)有企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制改善對(duì)策

要想提高內(nèi)控水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，國(guó)有企業(yè)便需要從貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)節(jié)入手，采取科學(xué)、有效對(duì)策改善其中存在的問題，確保資金的安全、有效運(yùn)用。

1.清楚劃分權(quán)責(zé)

針對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制工作，國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，堅(jiān)持按照規(guī)范科學(xué)設(shè)置工作崗位，并明確劃分職權(quán)和責(zé)任。一方面，如果工作過程中涉及到貨幣資金，則至少應(yīng)由兩名工作人員共同完成，既要確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位完全分離，又要彼此之間做到相互監(jiān)督和牽制，并定期對(duì)崗位人員進(jìn)行輪換；另一方面，對(duì)于其他崗位的設(shè)置，要以更好的服務(wù)于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制為原則，確保其規(guī)范性和科學(xué)性，清楚劃分不同工作人員所能行使的具體權(quán)利以及所應(yīng)承擔(dān)的具體職責(zé)。比如，負(fù)責(zé)出納工作的人員，禁止再出任賬目登記、會(huì)計(jì)稽核等工作。

2.完善內(nèi)控制度

貨幣資金內(nèi)部控制工作的有序開展和有效落實(shí)，離不開完善的制度保障。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全資金預(yù)算控制制度，結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展需求，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃及合理配置，確保預(yù)算編制的科學(xué)性及可行性，避免貨幣資金流轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)主觀性和隨意性現(xiàn)象。其次，應(yīng)對(duì)授權(quán)審批制度加以完善，明確授權(quán)審批人所具有的批準(zhǔn)權(quán)，對(duì)審批流程做出統(tǒng)一、嚴(yán)格規(guī)范，并采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，對(duì)貨幣資金入庫(kù)進(jìn)行管理，針對(duì)項(xiàng)目審核、現(xiàn)金入庫(kù)等管理環(huán)節(jié)均制定針對(duì)性的方法及措施。另外，應(yīng)不斷完善票據(jù)和印章管理制度，各類財(cái)務(wù)印章需要由不同人員保管，如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要由負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章，則必須按照規(guī)范程序簽字或者蓋章。對(duì)于各類票據(jù)，應(yīng)及時(shí)取回并妥善管理，簽署的支票無論是退還還是錯(cuò)誤，都必須加蓋作廢的戳記并和存根一起妥善保管。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

為確保貨幣資金內(nèi)部控制的有效落實(shí)，國(guó)有企業(yè)就必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，并配置數(shù)量充足、專業(yè)性較強(qiáng)的工作人員，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度對(duì)貨幣資金的具體使用情況進(jìn)行核查，得到更為科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。第二，在進(jìn)行財(cái)務(wù)考核時(shí)，應(yīng)對(duì)貨幣資金進(jìn)行充分考慮，采用定期或不定期的方式，對(duì)貨幣資金收支程序的執(zhí)行情況、現(xiàn)金及銀行存款收付憑證、備用金執(zhí)行情況等，進(jìn)行嚴(yán)格的審查，了解企業(yè)貨幣資金具體使用情況。

4.保證信息暢通

國(guó)有企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的規(guī)范、有序開展，以及經(jīng)營(yíng)決策的制定，都離不開資金流轉(zhuǎn)信息，這就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外信息的交流與溝通。國(guó)有企業(yè)應(yīng)利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，盡快建立貨幣資金信息系統(tǒng)，采集并處理各類信息，并加快網(wǎng)絡(luò)銀行的建設(shè)，完善其功能，為信息溝通提供暢通渠道。同時(shí)，還要加強(qiáng)各個(gè)部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通，及時(shí)提供與貨幣資金相關(guān)的信息，科學(xué)編制現(xiàn)金流報(bào)告，將企業(yè)貨幣資金流通情況真實(shí)、全面的反映出來。

四、結(jié)束語

國(guó)有企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作時(shí)，必須充分認(rèn)識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，只有真正了解貨幣資金的使用情況，采取強(qiáng)有力的控制措施，才能為國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造有利的內(nèi)部環(huán)境。國(guó)有企業(yè)應(yīng)立足于自身實(shí)際情況，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行深入分析和研究，找出其中存在的問題，抓住工作要點(diǎn)，決策層要加強(qiáng)組織引導(dǎo)，基層員工應(yīng)積極、主動(dòng)參與其中，通過共同努力切實(shí)做好貨幣資金內(nèi)部控制工作，避免引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題和資產(chǎn)損失問題，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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